Бухучет и отчетность


Организация вынуждена после пожара, произошедшего в производственном корпусе, устранить замечания МЧС по обустройству путей эвакуации во время чрезвычайной ситуации. Поэтому общество демонтировало помещение одного туалета на третьем этаже корпуса (на месте этого туалета будет обустроен выход и пожарная железная лестница для эвакуации). Далее планируется расширить и отремонтировать помещение второго туалета на том же этаже этого корпуса. Стоимость работ по расширению и ремонту туалета составляет 1 908 600 руб. Как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете следующие работы: расходы по демонтажу одного санузла и обустройству на его месте путей эвакуации, а также расходы по вынужденному (из-за демонтажа одного санузла) расширению существующего санузла; расходы по обустройству новой пожарной эвакуационной лестницы (модернизация или как отдельный объект)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации следует самостоятельно принять решение относительно квалификации произведенных работ, учтивая при этом мнение собственных инженерно-технических специалистов или выводы независимой экспертизы, основанные на анализе всех имеющихся у организации...


В соответствии с ФСБУ 5/2019 учет спецодежды со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев должен производиться по правилам учета основных средств, поскольку такие активы не отвечают понятию "запасы". Организация приняла решение не применять с 2021 года ФСБУ 6/2020, а изменения учетной политики, связанные с вступлением в силу ФСБУ 5/2019, отражать перспективно с 01.01.2021 и относить спецодежду со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев и стоимостью меньше 40 000 рублей в состав МПЗ (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), а имеющийся остаток стоимости спецодежды, отраженной на 01.01.2021 по счету 10.11, единовременно отнести в затраты организации (проводки: Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 10.11). Стоимость спецодежды не является существенной для организации. Указанное решение было принято в соответствии с п. 4 Рекомендаций Р-122/2020-КпР "Специальные средства производства": числящаяся на 1 января 2021 года балансовая стоимость несущественных специальных средств производства подлежит единовременному списанию с бухгалтерского учета в рамках корректировок. Насколько единовременное отнесение на затраты стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию, но не списанной на 01.01.2021 (сальдо по счету 10.11), соответствует действующему законодательству РФ в области бухгалтерского учета при перспективном отражении изменений учетной политики?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Существуют две позиции относительно возможности применения предусмотренного пунктом 47 ФСБУ 5/2019 права выбора способа отражения (перспективного или ретроспективного) изменений учетной политики в отношении спецодежды и прочих внеоборотных малоценных...


1. Может ли организация - застройщик многоквартирного жилого дома на основании Закона N 214-ФЗ отражать затраты по незавершенному строительству (остаток по счету 08.03) по строке 1150 "Основные средства" с расшифровкой "Незавершенное строительство", или нужно отражать по строке 1190 "Прочие внеоборотные активы"? Можно ли отстоять позицию отражения по строке 1150? 2. При вводе дома в эксплуатацию рассчитывается экономия от строительства, которая отражается по строке 2110 "Выручка". Можно ли учет затрат на содержание управленческого аппарата застройщика вести на счете 08.03 и при вводе объекта в эксплуатацию не показывать их по строке 2120 "Себестоимость продаж", а рассматривать в составе стоимости объекта (такие расходы не превышают 10% проектной стоимости объекта)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Мы не находим аргументов, чтобы обосновать отражение застройщиком незавершенного строительства по строке 1150 "Основные средства" с расшифровкой "Незавершенное строительство". Застройщик должен самостоятельно выбрать способ отражения незавершенного...


У компании есть объекты капитального строительства. Их планируется учесть после окончания строительства в составе основных средств и сдавать в аренду. Фактически в данный момент строительство не ведется более шести месяцев. Однако акта о приостановке строительства и консервации объектов нет. Иная предпринимательская деятельность организацией ведется. Вправе ли компания учесть расходы на содержание данных объектов (аренда земли и охрана) в составе прочих в бухгалтерском и налоговом учете, или она обязана капитализировать данные расходы? Возможно ли принять НДС к вычету по таким расходам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Арендные платежи и расходы на охрану возможно не включать в стоимость строящегося объекта ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. НДС по таким расходам возможно принять к вычету. Однако мы не можем исключить вероятность претензий налоговых органов....


В 2020 году поставщик отгрузил кабель на сумму 70 тыс. руб. с привлечением перевозчика (транспортная компания). Груз был поврежден транспортной компанией при транспортировке (погрузке). Идет судебное разбирательство. Переход права собственности на товар в момент передачи первому перевозчику. Поставщик провел у себя реализацию. Покупатель до настоящего времени операции в учете не отражал. Товар не поступил. От поврежденного кабеля покупатель отказался. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете организации следует отразить задолженность перед поставщиком на оставшуюся после предоплаты сумму. Испорченный кабель приходуется на баланс и списывается на прочие расходы как испорченный. НДС по данной операции к возмещению...


Основной вид деятельности организации - выращивание рассады овощных культур. В обороте значительное количество многооборотной тары (кассеты для выращивания рассады овощей марки QUICKPOT QP Е 294-60Х40Х4 СМ С 294). Стоимость единицы тары - пять евро, при этом таких кассет 100 000 шт. За год в многооборотной таре около 20 оборотов посева. Планируемый срок службы - пять лет. Как стоимость многооборотной тары переносится на готовую продукцию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Многооборотную тару, общая (агрегированная) стоимость всех единиц которой составляет существенную сумму (5 евро х 100 000 шт.), следует признать в составе основных средств и равномерно переносить ее стоимость на расходы в течение срока полезного...


Организация приобрела апартаменты в собственность для дальнейшей сдачи в аренду. Апартаменты являются нежилым помещением, включены налогоплательщиком в 10 амортизационную группу. С какого момента организация имеет право начислять амортизацию: с даты акта приема-передачи или с момента регистрации права собственности? Облагается ли НДС аренда апартаментов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Ни дата акта приема-передачи застройщиком апартаментов, ни момент регистрации права собственности на них не являются датой начала начисления амортизации в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Обоснование позиции:Бухгалтерский...


Должна ли организация в бухгалтерском учете отражать операции по начислению пособий по больничным листам за счет ФСС России? Отражаются ли пособия в форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. На часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ (начиная с четвертого...


ООО заключило долгосрочный договор займа с инвестиционным фондом, долг и проценты по этому договору в дальнейшем будут конвертированы в долю ООО. Организация занимается НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы), расходы учитываются по счёту 08 "Затраты на НИОКР" и счёту 26 (прямых расходов в этом году нет). Может ли ООО распределить ежеквартально или ежемесячно проценты по договору займа на счёт 08 "Затраты на НИОКР" и на счёт 91.02 "Прочие расходы" в пропорции (НИОКР + расходы по счёту 26 к общей сумме расходов)? Можно ли включать в стоимость НИОКР сумму начисленных процентов в налоговом учёте? Возникает ли в этом случае разница между налоговым и бухгалтерским учётом в части учёта процентов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае выполнение НИОКР с последующим получением патента на завершенный результат работ свидетельствует о создании организацией нематериального актива (НМА). Такие работы признаются созданием инвестиционного актива. При этом порядок...


ООО применяет ОСНО. Один из учредителей составил два заявления: первое - о выходе из общества, второе - об отказе от выплаты действительной доли в уставном капитале. На момент выхода принадлежащая учредителю доля в размере 40% от уставного капитала Общества оплачена полностью, учредитель владел ею более пяти лет. Номинальная стоимость доли - 1 000 000 руб. На данный момент действительная стоимость доли отрицательная по причине отрицательной величины чистых активов. Каков в ООО бухгалтерский и налоговый учет данной операции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Бухгалтерские проводки при выходе из общества одного из участников приведены ниже. Нормы главы 25 НК РФ не позволяют однозначно утверждать, что у общества отсутствует налогооблагаемый доход. Обоснование позиции: Исходя из положений пп. 6.1, 8...


Компания выполняет работы по разработке проектной документации по договорам гособоронзаказа. Затраты в период действия договора накапливаются на незавершенном производстве и списываются в момент подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ с заказчиком. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете затрат, имеющих отношение к данному проекту, если подтверждающие документы от субподрядчиков получены с опозданием: поступили в следующем квартале или отчетном году после подписания Акта реализации работ; датированы следующим кварталом (годом); датированы текущим кварталом (отчетным годом)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае при разработке способа бухгалтерского учета затрат, связанных с реализацией проектных работ, целесообразно принимать во внимание следующие принципы: - расходы отражаются в бухгалтерском учете в периоде выполнения необходимых для...


Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по реализации импортного товара в процедуре реэкспорта (ЭК 31) в Республику Узбекистан?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация не обязана уплачивать НДС при ввозе иностранных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и помещении их под таможенную процедуру реэкспорта и вывозе данных товаров с таможенной территории Российской Федерации...


Организация занимается сдачей в аренду площадей, не относится к малым предприятиям, применяет ПБУ 18/02 и находится на общей системе налогообложения. В учетной политике предусмотрен стоимостной критерий основных средств 40 000 руб. По состоянию на 01.01.2021 имеются остатки по счету 10 сроком использования как менее 12 месяцев, так и более 12 месяцев. В учетной политике планируется отразить один из вариантов ведения учета материальных объектов с 01.01.2021. Первый вариант. 1. Несущественные, независимо от срока использования (материалы, МО), включаются в расходы при приобретении. 2. Запасы существенные, но используемые менее 12 месяцев (учитываются на счете 10 и включаются в расходы при передаче в производство). 3. Основные средства существенные, сроком использования более 12 месяцев (отражаются на 08 счете, далее ввод в эксплуатацию, начисляется амортизация). Второй вариант. 1. Запасы, используемые менее 12 месяцев, отражаются на счете 10 и включаются в расходы при передаче в производство. 2. Основные средства со сроком службы более 12 месяцев стоимостью не более 40 000 руб., отражаются в составе материально-производственных запасов. Как учесть остатки материалов при перспективном переходе на ФСБУ 5/2019 при классификации затрат с учетом критерия существенности и без применения критерия существенности? В какой момент признаются расходы в виде стоимости запасов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Планируемый способ учета несущественных по стоимости активов в расходах (вариант 1 (пункт 1)) не следует применять к активам, не предназначенным для управленческих нужд организации. Учет малоценных активов, которые имеют срок использования более...


Организации для осуществления работ необходимо получить лицензию. Лицензия пока не получена. При этом приобретены основные средства (оборудование) для целей использования в этой деятельности. Возможно ли принять оборудование к учету как основное средство уже сейчас, или нужно ждать получения лицензии (был произведен пробный запуск оборудования)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете объект признается в составе основных средств тогда, когда он приведен в состояние, пригодное к эксплуатации и использованию в соответствии с целями руководства. В рассматриваемой ситуации объект (оборудование) доведен до состояния,...


Основной вид деятельности предприятия - 59.14 "Деятельность в области демонстрации кинофильмов". В 2020 году предприятие (по ОКВЭД) было признано как наиболее пострадавшее из-за пандемии коронавируса. В конце года Фонд кино организовал для кинотеатров страны отбор, по прохождении которого заключался договор: Договор имеет следующее содержание: "Предметом настоящего договора является безвозмездное предоставление Фондом Организации целевых средств, источником финансового обеспечения которых является субсидия, полученная Фондом из федерального бюджета на основании постановления Правительства Российской Федерации от 15.12.2020 N 2098 (далее - средства), на финансовое обеспечение затрат, установленных приложением N 1 к настоящему договору (далее - обеспечение расходов)". Договор был заключен 29.12.2020. Этой же датой в учете были оформлены проводки: 76 "Фонд кино", 86 "Прочее целевое финансирование". В феврале 2021 года предприятие получило денежные средства на расчетный счет. В какой строке бухгалтерского баланса за 2020 год нужно отразить сальдо по счету 86: в строке 1530 "Доходы будущего периода" или 1550 "Прочие обязательства" в разделе V бухгалтерского баланса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском балансе неизрасходованную сумму средств целевого финансирования можно отражать как по строке 1530 "Доходы будущих периодов", так и по строке 1550 "Прочие обязательства". Если сумма субсидии существенна для организации, ее можно отразить...


В составе буровой установки находится ее части (насосы и т.д.), которые необходимо списать ввиду их изношенности. Каким образом это сделать, не списывая всю буровую установку?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На наш взгляд, в рассматриваемом случае имеет место именно ремонт буровой установки с заменой отдельных ее частей. Сама установка продолжает учитываться как самостоятельный объект основных средств. Обоснование вывода: Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная...


Муниципальное предприятие - налогоплательщик налога на прибыль в 2020 году получило субсидию на компенсацию выпадающих доходов вследствие установления РЭК на 2020 год тарифов на услуги по передаче электрической энергии ниже экономически обоснованного уровня. Данная субсидия в 2020 году была отражена на счете 91.01 "Прочие доходы и расходы". За 2020 год был получен убыток. В марте 2021 года было получено письмо от Министерства энергетики с просьбой вернуть денежные средства в результате перерасчета субсидии за 2020 год (в рамках постановления Правительства Сахалинской области от 11.08.2017 N 377). Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли возврата в 2021 году субсидии (НДС полученные средства не облагаются, поэтому в этой части отражение возврата субсидии не интересует)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Муниципальное предприятие при возврате субсидии признает в 2021 году в бухгалтерском учете прочий расход, а при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль - внереализационный расход. Обоснование вывода:Бухгалтерский учет В бухгалтерских нормативных...


Как списать запчасти и материалы, приобретенные за наличный расчет водителем в командировке по авансовому отчету, на расходы общества, при этом не ставить их на приход по каждому наименованию? Если организация приобретает также запчасти по безналичному расчету (склад отсутствует, запчасти сразу идут в расход - устанавливаются на машину), как правильно их списать? Можно ли их не ставить на приход по каждому наименованию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вне зависимости от способов приобретения и оплаты запчастей, топлива, масел и т.п. материальных ценностей учет должен строиться таким образом, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию об их поступлении и списании. Обоснование вывода: С 2021 года...


Организация занимается производством кирпича. Ежегодно (в январе-феврале) производство приостанавливается, выключаются печи и производится ремонт оборудования. В ходе ремонта происходит замена запчастей (каждый раз разных, в итоге срок службы каждой запчасти превышает операционный цикл). Стоимость запчастей в основном превышает 100 тыс. руб. Ранее их учитывали на счете 10 "Запчасти" и списывали на ремонт оборудования по актам списания. С учетом того, что согласно ФСБУ 5/2019 данные запчасти перестали быть запасами, верно ли, что их учет надо вести на счете 01 и на затраты списывать с помощью амортизационных отчислений?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стоимость запчастей, предназначенных для использования в составе основного средства в течение срока, превышающего 12 месяцев (или обычный операционный цикл организации), отражается в составе внеоборотных активов (например, на отдельном субсчете...


Как применять на практике ФСБУ 5/2019 "Запасы" в учете инструментов, расходных материалов, запчастей, спецодеды и канцтоваров?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По новым правилам к запасам организации относятся расходные материалы и запасные части, порядок их учета остался прежним. Изменения коснулись в основном формирования стоимости запасов. Канцтовары, приобретаемые для управленческих нужд, единовременно...


Акционерное общество заключило с подрядной организацией договор о выполнении работ по облицовке керамогранитной плиткой входной группы административного здания. Административное задние находится в собственности организации с 2010 года. В результате облицовки характеристики входной группы (крыльцо и колонны) не меняются. Фактически производится замена старой плитки на новую. Как в бухгалтерском и налоговом учете следует отразить указанные расходы: единовременно списать на себестоимость или включить в стоимость нежилого помещения и списывать через амортизацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации расходы на выполнение работ по облицовке керамогранитной плиткой входной группы административного здания учитываются в составе расходов единовременно без увеличения первоначальной стоимости объекта основного средства как в целях...


В связи с вступлением в силу нового стандарта по запасам возник вопрос. Способ оценки незавершенного производства (далее - НЗП) зависит от того, единичное производство у компании или массовое (серийное). При единичном производстве НЗП нужно оценивать по фактической себестоимости, при массовом и серийном производстве у компании есть несколько способов оценки НЗП (п. 27 ФСБУ 5/2019), в том числе в сумме прямых затрат. Организация занимается бурением нефтяных скважин для заказчиков: скважин малого диаметра, эксплуатационных скважин, боковых стволов уже существующих скважин. В месяц может быть пробурено более 20 скважин, и в денежном выражении объемы немаленькие. В течение всего срока службы скважин их ремонтируют, бурят боковые стволы для увеличения производительности скважин. Производственная программа устанавливается заказчиком не по количеству скважин, подлежащих бурению, а по количеству метров проходки. Как охарактеризовать производство (единичное или массовое (серийное)), чтобы верно оценить НЗП? Как с 1 января 2021 года оценивать НЗП?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Незавершенное производство в части работ по бурению и плановых ремонтов допустимо оценивать в сумме прямых затрат, а незавершенное производство в части индивидуального ремонта по фактическим затратам. Обоснование позиции: В настоящее время учет...

Архив