Бухучет и отчетность


Организация заключила с интернет-магазином (торговая интернет-площадка) договор об оказании услуг по реализации товара. Согласно условиям договора Продавец поручает, а интернет-магазин принимает на себя обязательство за вознаграждение совершать от имени Продавца и за счет Продавца сделки по реализации товаров, принадлежащих Продавцу на праве собственности. При исполнении поручения Продавцу оказываются услуги по утилизации Товара, возвращенного покупателем. Товар, возвращенный покупателем и содержащий недостатки, подлежит утилизации при соблюдении условий, указанных в Правилах приемки и возврата Товара. То есть бракованный (испорченный) товар продавцу не возвращается, а утилизируется сразу в регионах присутствия подразделений интернет-магазина. Как отразить в бухгалтерском учете у продавца-принципала утилизацию посредником товара, переданного на реализацию, не принятого покупателем по причине брака (порчи)? Подлежит ли восстановлению НДС по бракованному (испорченному) товару? Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль стоимость бракованного (испорченного) товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стоимость бракованного (испорченного) товара в данном случае списывается посредством следующей записи: Дебет 94 Кредит 45. Восстанавливать НДС при этом не требуется. При выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ стоимость бракованного (испорченного) товара...


Организация занимается оптовой продажей товаров и находится на ОСНО. На учете организации в качестве НМА числится сайт данной компании. На данный момент он устарел, и сторонние организации разработали новый дизайн-макет сайта (сайт под тем же доменным именем) и наполнили его новым содержанием. Дизайн-макет стоил 95 000 руб., а наполнение - 65 000 руб. Речь не идет об адаптации, доработке сайта. Исключительные права принадлежат заказчику (самой организации). Как организации следует учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При создании новой версии сайта возникает самостоятельный объект авторских прав. Нужно отразить в бухгалтерском учете и в налоговом учете новый объект НМА в сумме расходов 95 000 и 65 000. ПБУ 14/2007 и НК РФ не предусматривают возможности изменения...


АО с государственной собственностью подлежит обязательному аудиту. Выбор аудитора осуществляется через торги. Договор будет заключен в начале 2021 года. Методическими указаниями по инвентаризации установлено, что в состав комиссии должен входить аудитор. В случае, если аудитор еще не определен, вправе ли организация провести обязательную инвентаризацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе провести обязательную инвентаризацию без аудитора, если договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации еще не заключен. Обоснование вывода: Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011...


В 2013 году ООО по договору купли-продажи реализовало автотранспорт (основные средства) другой организации. С 2013 года и по настоящее время другая организация сдает ООО в аренду этот транспорт. В 2020 году ООО подает иск для признания сделки купли-продажи недействительной (мнимой), ссылаясь на цену продажи ниже рыночной. Какие изменения произойдут в учете (бухгалтерском и налоговом) при положительном решении?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации организации-продавцу в связи с расторжением договора купли-продажи по решению суда не потребуется вносить изменения в бухгалтерский учет предыдущих отчетных периодов. Операции, связанные с расторжением договора купли-продажи,...


Организация разрабатывает программное обеспечение на заказ. Частично организация приобретает работы по разработке ПО (для заказчика) по договорам подряда (так как это разработка программ, то ПО относится к объектам интеллектуальной собственности, присутствует отчуждение исключительного права). Объекты интеллектуальной собственности выступают в качестве полуфабрикатов, то есть их единоразово используют при разработке ПО для заказчика. Относится ли данное исключительное право в бухгалтерском и налоговом учете к НМА, учитывая, что приобретаемые права на ПО будут использованы в производстве менее 12 месяцев? На каком счете бухгалтерского учета необходимо отразить данную операцию? Возможно ли учитывать в налоговом и бухгалтерском учете эти операции в расходах по обычным видам деятельности и сразу ставить на счет 20?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском и налоговом учете создаваемый организацией как исполнителем программный продукт необходимо учитывать как готовую продукцию. Приобретаемое у подрядчиков ПО (работы по разработке ПО) не являются нематериальными актива ни в бухгалтерском,...


ООО - разработчик программ для ЭВМ находится на упрощенной системе налогообложения и имеет партнерскую сеть, через которую осуществляется продвижение своих программ для ЭВМ. В 2021 году компания планирует проведение срочной акции на разрабатываемые программы для ЭВМ, в ходе которой будет предоставлена скидка для партнеров - участников акции. Цель акции - расширение рынка сбыта производимых программных продуктов. Скидка будет предоставляться ежемесячно в зависимости от выполнения условий, предусмотренных акцией. Какими документами необходимо оформить данную акцию? Как отразить данную акцию в бухгалтерском учете?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации выручка от реализации программного продукта учитывается за вычетом скидки. Условия предоставления скидок должны быть определены маркетинговой политикой компании (положение о скидках, приказ руководителя о предоставлении скидки...


Организация перечислила денежные средства контрагенту. В связи с тем, что контрагент поменял банк, эти средства были возвращены на счет организации. Первоначально были оформлены проводки: Дебет 20 Кредит 76 - начислены затраты за коммунальные услуги; Дебет 76 Кредит 51 - перечислены коммунальные платежи; Дебет 51 Кредит 76 - возврат денежных средств; Дебет 76 Кредит 91/1 - отражен доход, так как при УСН применяется кассовый метод; Дебет 76 Кредит 51 - перечислены средства по новым реквизитам. Как правильно закрыть 76 счет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае полученные на расчетный счет денежные средства в виде возврата ранее перечисленных в банк сумм доходом по УСН не являются. Поэтому в данном случае не нужно было оформлять в учете проводку: Дебет 76 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"....


Организация имеет филиал на отдельном балансе со своим расчетным счетом, использует ПБУ 18/02. У головной организации образовался убыток, у филиала прибыль. Поскольку убыток головной организации перекрывает прибыль филиала, то при консолидации у головной организации налог на прибыль не отражается, он образуется в программе филиала, хотя отчитываться должна головная организация. Какие проводки в этом случае должны быть проведены?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Правилами бухгалтерского учета рассматриваемая ситуация не регламентирована. По нашему мнению, в программе филиала может формироваться вручную корректирующая проводка по счету 68, субсчет "Налог на прибыль" в корреспонденции со счетом 99, к которому...


Каким образом после 30.11.2020 вести учет депонирования заработной платы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменения в Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, вступающие в силу с 30.11.2020, не меняют порядка учета депонированной заработной платы и других выплат.Обоснование вывода: Указание Банка России от 05.10.2020 N 5587-У (вступающее в силу с 30.11.2020,...


ООО "В" находится на общей системе налогообложения (Принципал). Заключает в качестве принципала агентское соглашение с ООО "А" (далее - Агент), условия которого установлены в Регламенте оплаты услуг по организации проезда по платным участкам автомобильных дорог, переданных в доверительное управление Государственной компании "Российские автомобильные дороги", с использованием электронных средств регистрации проезда, связанных с ними дополнительных услуг и порядка приобретения электронных средств регистрации проезда (во вложении). ООО "А" выставляет ООО "В" счета на предоплату без НДС. В отчете Агент указывает суммы с НДС и без НДС (проезд по каким-то дорогам облагается НДС, по каким-то нет). К отчету прилагаются счета-фактуры, выставленные на имя ООО "В" от третьих лиц на оказание услуг по проезду по платным дорогам. Т.е. в учете ООО "В" числится предоплата Агенту без НДС. И есть счета-фактуры от третьих лиц с НДС, которым Принципал ничего не перечисляет. Каков бухгалтерский и налоговый учет операций, а также учет НДС по данному агентскому соглашению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полагаем, что при надлежащем документальном подтверждении Организация вправе признать рассматриваемые расходы на оплату проезда по платным автодорогам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Подробности смотрите ниже. В общем случае Организация...


Автомобиль Land Rover Defender 2010 года выпуска, тип двигателя - дизельный, объем - 2402 куб. см был куплен у юридического лица. Автомобиль был оснащен дополнительным оборудованием и представлял собой патрульный комплекс. Продавец не передавал данные об амортизационной группе и о периоде эксплуатации. Далее автомобиль - патрульный комплекс был разукомплектован (было снято дополнительное оборудование: антенны, тепловизоры и проч.). Первоначальная стоимость была сформирована без учета дополнительного оборудования, но даже несмотря на это, стоимость получается завышенной. Можно ли сформировать, кроме счета 01, еще и счет 02 с учетом эксплуатации предыдущим собственником? Обязана ли организация запрашивать у предыдущего собственника данные об амортизационной группе и о периоде эксплуатации? Какой код ОКОФ и амортизационную группу выбрать для автомобиля?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Амортизация на счете 02 формируется только в процессе эксплуатации автомобиля организацией. При покупке бывшего в эксплуатации автомобиля организация не может сформировать какое-либо входящее сальдо по счету 02. Амортизация, накопленная до покупки, учитывается...


Три ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", планируют организовать простое товарищество. Какая система налогообложения будет применяться в простом товариществе? Как следует организовать документооборот и бухгалтерский учет? Следует ли открывать отдельный расчетный счет в банке? Какие налоги надо платить участникам простого товарищества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По операциям товарищества участник, который исполняет общие дела товарищества, обязан: 1) Вести бухгалтерский учет хозяйственных операций простого товарищества отдельно в отношении: - операций, которые связаны с участием в совместной деятельности в...


В какой срок ООО должно разместить на федеральном ресурсе информацию о факте проведения аудиторской проверки за 2019 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сведения о результатах обязательного аудита подлежат внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в срок не позже трех рабочих дней с даты получения аудиторского заключения.Обоснование вывода: 1. Аудиторское заключение...


В собственности организации, применяющей общую систему налогообложения, имеется здание, оно введено в эксплуатацию и сдается в аренду. В настоящее время в здании подрядными организациями производится монтаж систем вентиляции и охлаждения (ранее в здании не было этих систем), а также отделочные работы (штукатурка, покраска и пр.). Может ли организация единовременно учесть понесенные затраты в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Единовременный учет понесенных затрат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Обоснование вывода:Налог на прибыль Амортизируемые основные средства (ОС), в том числе предназначенные для представления...


Организация является ООО на общей системе налогообложения (сельхозпредприятие). Коллективным договором предусмотрено поощрение ценными подарками работников, в т.ч. продолжающих работать в организации, при выходе на пенсию. Стоимость ценного подарка зависит от срока работы в организации. Также коллективным договором предусмотрено поощрение подарками стоимостью 800 руб. пенсионеров (неработающих) в связи с юбилейной датой 70, 75, 80, 90, 95 лет. Как отразить в бухгалтерском учете данные подарки? Каким будет налогообложение при поощрении ценными подарками?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на приобретение подарков признаются в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Рекомендуемые бухгалтерские проводки смотрите ниже. Расходы на приобретение подарков сотрудникам и...


Когда необходимо утверждать учетную политику на следующий год: в начале следующего года или в конце текущего года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Утверждение учетной политики на следующий отчетный (финансовый) год осуществляется до его начала, то есть не позднее 31 декабря текущего года.Обоснование вывода: Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляются учреждением в соответствии с учетной...


ООО (далее также - Организация) - малое предприятие, работает на УСН. С 1998 по 2017 годы ООО использовало объект налогообложения "доходы", с 2018 года - УСН, объект налогообложения "доходы за вычетом расходов". Основной ОКВЭД - 62.01. ООО ведет бухгалтерский учет и сдает баланс в налоговую инспекцию с 2013 года. В 2020 году была обнаружена существенная ошибка прошлых лет - не отражены в составе нематериальных активов (НМА) самостоятельно разработанные Организацией компьютерные программы по дате март 2003 года (начало продаж) и по дате октябрь 2010 года (вторая программа). Как с минимальными рисками правильно исправить ошибку в бухгалтерском учете и отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бухгалтерские проводки по исправлению ошибки прошлых лет производятся в периоде обнаружения ошибки (2020 год). Рекомендуемые записи по счетам бухгалтерского учета смотрите ниже. ООО, будучи субъектом малого предпринимательства, имеет право по своему...


Работы по текущего ремонту здания - памятника культурного наследия проводятся согласно смете. Работы освобождены от уплаты НДС по пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ. Стоимость работ по смете - 317 661 руб., в том числе компенсация НДС на материалы - 41 208 руб. Подрядчик находится на УСН, освобожден от уплаты НДС. Как указать стоимость договора в контракте? Надо ли уменьшать сумму сметы на сумму НДС на материалы, если подрядчик не является плательщиком НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Компенсация уплаченного подрядчиком НДС за приобретенные материалы включается в смету и в контракт на выполнение подрядных работ. Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную...


Организация, применяющая общую систему налогообложения, в июле 2020 года приняла на учет импортный товар из Китая (контракт без проведения регистрации в долларах стоимостью менее 3 000 000 руб.). В 3 квартале 2020 года НДС был взят в зачет и отражен в книге покупок. В ноябре выяснилось, что часть товара на сумму 2000 долларов ненадлежащего качества. Согласно договору продавец должен произвести исправление дефектов или заменить бракованный товар на новый. По устному согласованию сторон дефекты устранит покупатель, а китайская сторона возместит понесенные расходы. С данным поставщиком будет заключен новый договор поставки на сумму 2000 долларов, и товар будет отгружен в адрес покупателя. Далее планируется провести взаимозачет между новым контрактом и понесенными расходами на устранение дефектов по ранее заключенному контракту. Каким документом оформить факт возмещения расходов, понесенных покупателем? Возможно ли произвести взаимозачет требований по старому контракту при исполнении нового контракта? Какими документами оформить взаимозачет? Какие отчеты и в какие органы необходимо предоставить (налоговая, банк, таможня)? Как отразить данный факт в бухгалтерском и налоговом учете (НДС, налог на прибыль)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация может провести взаимозачет. Однако при этом могут быть нарушены нормы валютного законодательства. Возмещение поставщиком расходов покупателя на устранение недостатков поставленных товаров не признается объектом налогообложения НДС. Восстанавливать...


Организация приобрела товар (медицинское оборудование) для продажи. В связи с тем, что товар в течение длительного времени не был реализован и вероятность его продажи оценивается как крайне низкая, организация приняла решение использовать актив в основной деятельности в качестве демонстрационного оборудования. Данный актив после изменений целей использования принято перевести в состав основных средств. По какой стоимости должно быть принято данное основное средство для целей бухгалтерского учёта, налогового учета и учёта по МСФО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации организации следует принять на учет основное средство в бухгалтерском и налоговом учете в стоимостном выражении в той же величине, которая являлась стоимостью оборудования в момент его постановки на бухгалтерский и налоговый...


Общество с ограниченной ответственностью приобрело земельный участок с видом разрешенного использования - для обслуживания и благоустройства территории магазина. Договор купли-продажи и акт приема-передачи земельного участка датированы 18.08.2020. Договорная цена земельного участка составляет 58 000 руб. Задаток в сумме 52 200 руб. был внесен 13.07.2020. Оставшаяся сумму (5 800 руб.) была внесена 17.08.2020. Расчет между сторонами произведен полностью до момента регистрации перехода права собственности. Право собственности зарегистрировано 26.08.2020. Госпошлина за государственную регистрацию права в сумме 22 000 руб. уплачена 27.08.2020. Кадастровая стоимость земли составляет 320 000 руб. Какова корреспонденция счетов с разъяснениями по указанной ситуации, в том числе относительно правильности отражения в учете расходов по уплате госпошлины?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае уплаченная после даты регистрации права собственности госпошлина может быть отнесена на расходы. Корреспонденция счетов раскрыта по тексту ответа. Обоснование позиции: Как разъяснили специалисты Минфина России в письме...


Организация - рекламное агентство, применяющее ОСНО, заключила договор о проведении торжественного мероприятия, посвященного показу коллекций дизайнерской одежды. В рамках договора организуется буфетное обслуживание для гостей. Были приобретены выпечка, напитки, чай и кофе. Как учесть и списать в бухгалтерском и налоговом учете данные расходы, если закупка некоторых продуктов проходила за неделю до мероприятия? Можно ли учесть затраты в налоговом учете, если обязанность по организации буфетного обслуживания указана в договоре с заказчиком?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация может учесть расходы на приобретение продуктов в целях налогообложения прибыли. НДС, предъявленный поставщиками, может быть принят к вычету. В бухгалтерском учете расходы на приобретение продуктов формируют себестоимость оказанных организацией...


Какие изменения в правила ведения бухгалтерского и налогового учета нужно было учесть при утверждении учетной политики строительной организации на 2019 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Существенных изменений в правила ведения бухгалтерского, налогового учета и отчетности, которые необходимо было бы учесть при утверждении учетной политики на 2019 год, в 2018 году внесено не было. Отдельные изменения законодательных и нормативных актов,...


ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" прекратил деятельность в марте 2020 года, а в мае этого же года вновь зарегистрировался в качестве ИП, но уже с применением общей системы налогообложения. В период применения спецрежима у ИП были основные средства, предназначенные для сдачи в аренду. Таким же образом они используются и сейчас, их арендатор не изменился и хочет приобрести такое имущество у ИП. Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете эти основные средства у вновь зарегистрированного ИП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Так как после повторной регистрации ИП образуется новый налогоплательщик, то расходы, понесенные "прежним" ИП, не могут быть признаны в обоснование формирования первоначальной стоимости ОС в налоговом учете. Учитывая это, а также принимая во внимание...


Российская организация, занимающаяся оптовой торговлей (далее - организация), поручает нерезиденту (иностранная организация) в рамках договора о возмездном оказании услуг поиск на территории России покупателей определенного вида товаров. Сумма вознаграждения равна 20% от прибыли, полученной от реализации товаров покупателям, предоставленных нерезидентом. 1. Должна ли организация расходы на вознаграждение нерезиденту учитывать в управленческих расходах (счет 44)? 2. Если организация получила от реализации покупателям 1000 евро (себестоимость товара - 500 евро, управленческие расходы - 100 евро, 80 евро перечисляются нерезиденту на основании контракта), какие проводки следует оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В анализируемой ситуации расходы на услуги по поиску покупателей относятся к расходам, связанным с продажей товаров. По нашему мнению, указанные расходы следует считать коммерческими. Однако, как мы поняли из вопроса, в организации все учитываемые...


В сентябре 2018 г. организация передала в аренду по договору транспортные средства (КамАЗ и прицеп). Арендатор и арендодатель - взаимозависимые юридические лица. Обе российские организации находятся на ОСНО (с применением общеустановленных налоговых ставок по налогу на прибыль и НДС, не убыточные). С учетом пролонгации срок действия договора установлен по декабрь 2020 г. На сегодняшний день принято решение о продаже ТС арендатору, при этом решено всю сумму арендных платежей за весь период аренды (1 700 000 руб.) зачесть в выкупную стоимость, а остаток (500 000 руб.) арендатор внесет на расчетный счет. Независимая оценка на октябрь 2020 г. составила 2 000 000 руб. Транспортное средство учитывается арендодателем на счете 01 "Основные средства", у арендатора - на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Доходы от сдачи в аренду признаются у арендодателя в бухгалтерском учете доходами от обычных видов деятельности. В налоговом учете арендные платежи учитываются в качестве дохода (выручки) от реализации. У арендатора арендные платежи ежемесячно включаются в расходы. Как правильно провести зачет уплаченной арендной платы в счет выкупной стоимости и отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете у арендодателя и арендатора? Можно ли обойтись в этом случае без сдачи уточненных деклараций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При заключении дополнительного соглашения, предусматривающего выкуп предмета аренды с условием о зачете всей суммы арендных платежей в выкупную стоимость, возникают основания для квалификации ранее произведенных арендных платежей в качестве авансовых,...


Организация импортирует материалы из-за границы для производства подшипников. Стоимость таможенного оформления (услуг) таможенного брокера организация включает в стоимость приобретаемых материалов. Спустя три месяца после таможенной очистки материалов у организации возникла необходимость корректировки деклараций на товары, которую произвел брокер на возмездной основе. Материалы, которые были растаможены, частично использованы в производстве и проданы в составе готовой продукции. Можно ли отразить услуги таможенного брокера и таможенную пошлину в бухгалтерском учете по дебету счета 26 и в налоговом учете как косвенные расходы (порядок доначисления и вычета ввозного НДС не интересует)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе отразить расходы на услуги таможенного брокера и доначисленную таможенную пошлину в бухучете по дебету счета 26 в отношении тех МПЗ, стоимость которых списана в производство и реализована в составе готовой продукции. Вместе с...


В сентябре 2018 года организация передала в аренду по договору транспортные средства (КамАЗ и прицеп). Арендатор и арендодатель - взаимозависимые юридические лица. Обе российские организации находятся на ОСНО (с применением общеустановленных налоговых ставок по налогу на прибыль и НДС, не убыточные). С учетом пролонгации срок действия договора установлен по декабрь 2020 года. На сегодняшний день принято решение о продаже транспортных средств арендатору, при этом решено всю сумму арендных платежей за весь период аренды (1 700 000 руб.) зачесть в выкупную стоимость, а остаток (500 000 руб.) арендатор внесет на расчетный счет. Независимая оценка на октябрь 2020 года составила 2 000 000 руб. Транспортное средство учитывается арендодателем на счете 01 "Основные средства", у арендатора - на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Доходы от сдачи в аренду признаются у арендодателя в бухгалтерском учете доходами от обычных видов деятельности. В налоговом учете арендные платежи учитываются в качестве дохода (выручки) от реализации. У арендатора арендные платежи ежемесячно включаются в расходы. Как правильно провести зачет уплаченной арендной платы в счет выкупной стоимости и отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете у арендодателя и арендатора? Можно ли обойтись в этом случае без сдачи уточненных деклараций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для арендатора переквалификация арендных платежей в авансовые выкупные влечет обязанность корректировки налоговой базы по налогу на прибыль и суммы налога за периоды с 2018 года, необходимость доплаты недостающего налога и соответствующих пеней. Обойтись...


Организация шесть месяцев назад поставила на учет и ввела в эксплуатацию забор из профлиста. Срок эксплуатации забора исходя из ОКОФ равен 121 месяцу. В настоящий момент возникла необходимость удлинить забор на несколько секций. В дальнейшем также планируется постепенно увеличивать протяженность забора. Как правильно поставить на учет данное сооружение после достройки: отдельно секциями или как единое сооружение? Как квалифицировать вид работ? Какой установить срок эксплуатации сооружения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете следует квалифицировать произведенные организацией затраты как расходы на достройку забора, такие расходы должны увеличивать первоначальную стоимость ограждения (основного средства). Решение об увеличении срока полезного использования...


Обязана ли организация при проведении годовой инвентаризации проводить инвентаризацию дебиторской задолженности со всеми должниками и инвентаризацию кредиторской задолженности в сплошном порядке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Обязательное составление актов сверки расчетов со всеми контрагентами, с которыми осуществлялись расчеты в отчетном периоде и (или) по которым числится дебиторская или кредиторская задолженность (т.е. оформление актов в сплошном порядке), не предусмотрено...


Организация находится на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). В 2017 году она взяла в лизинг транспортное средство, которое по условиям договора учитывается на балансе лизингополучателя. В первоначальную стоимость транспортного средства были включены лизинговые платежи, включая сумму предъявленного НДС (1 019 034,56 руб.), и выкупная стоимость, включая сумму предъявленного НДС (1000 руб.). Из-за увеличения с 01.01.2019 ставки НДС на 2% увеличились лизинговые платежи на 3997,62 руб. и выкупная стоимость на 16,95 руб. Какими проводками отразить увеличение первоначальной стоимости лизингового имущества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Увеличение первоначальной стоимости лизингового имущества должно быть отражено такими же бухгалтерскими проводками, как и первоначальная постановка на учет предмета лизинга. На дату подписания (или вступления в силу - в зависимости от формулировки) дополнительного...


Какими документами оформляется пересортица товаров? Каким образом пересортица отражается в налоговом и бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете пересортица отражается зачетом стоимости товаров одного наименования с разными номенклатурными номерами. Когда стоимость недостающих товаров выше стоимости товаров, оказавшихся в излишке, разница в стоимости относится на виновных...


Организация (ООО на ОСН) арендовала транспортное средство, заключила договор ОСАГО, уплатила страховую премию. До истечения срока договора ОСАГО договор аренды был расторгнут. Договор ОСАГО не прекращается. Каков порядок налогового и бухгалтерского учета расходов в виде страховой премии в данной ситуации (в бухгалтерском учете расходы на страхование учитываются с использованием счета 97)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При соблюдении всех необходимых требований до момента расторжения договора аренды транспортного средства организация-арендатор могла учитывать расходы на ОСАГО в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в налоговом учете...


Организация - исполнитель по договору НИОКР, условиями которого предусмотрен обмен опытными образцами между исполнителем и заказчиком. Опытные образцы имеют возможность быть использованы только в научно-технических целях, каждая сторона изучает и тестирует образцы на своем оборудовании, прежде чем перейти на следующий этап НИОКР. Как отразить эту передачу в налоговом и бухгалтерском учете организации-исполнителя? Какими документами оформить? Исполнитель оплатил доставку образцов заказчика. Оплата услуг перевозчика, привлеченного для доставки опытных образцов контрагента, дополнительно ей возмещаться не будет. Как отразить эти расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Образец не соответствует понятию актива и учитывается за балансом в целях контроля за его движением. Расходы, связанные с обменом образцами между заказчиком и исполнителем, признаются в периоде их несения. Если не происходит переход права собственности...


Компания работала с контрагентом, который являлся как поставщиком, так и покупателем компании. Организация применяет ОСН. На начало 2020 г. с данным контрагентом остались незакрытые взаиморасчеты по выданным и полученным авансам. По перечисленному авансу НДС к вычету не принимался, так как контрагент не выставлял счет-фактуру. Контрагент ликвидирован 11.09.2020, о чем есть запись в ЕГРЮЛ. Как списать дебиторскую и кредиторскую задолженности в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сентябре 2020 г. организация обязана признать в составе внереализационных доходов сумму списанной кредиторской задолженности за вычетом НДС, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет при получении аванса. Аналогичным образом в бухгалтерском учете...


Муниципальное унитарное предприятие в хозяйственное ведение от собственника получило объекты основных средств. Следует ли списывать суммы, отраженные на счете 83 при получении имущества, в случае, когда основные средства полностью самортизированы и выбывают с баланса? Возникает ли налогооблагаемый доход?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При списании основных средств, полученных в хозяйственное ведение от собственника, вследствие их морального или физического износа, сумма, отраженная при получении в составе добавочного капитала, списывается на нераспределенную прибыль. Дохода, подлежащего...


Российская компания на ОСНО в качестве покупателя товаров и услуг получает от поставщиков (исполнителей) электронные универсальные передаточные документы (УПД). Доставка товаров осуществляется самовывозом. После перехода на электронный документооборот выяснилось, что многие поставщики в УПД не заполняют строку 10 "Товар (груз) передал / услуги, результаты работ, права сдал" в части Ф.И.О. и должности. При этом строка 13 заполнена. Существуют ли налоговые риски по налогу на прибыль и НДС (вычет) при незаполнении строки 10 УПД (Ф.И.О., должность)?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации мы не видим препятствий для принятия компанией к учету УПД, заполненного в указанном в вопросе порядке, как для подтверждения права на налоговый вычет "входного" НДС, так и в целях налогообложения прибыли. Обоснование вывода:...


OОО является владельцем акций АО (акции котировались на рынке до августа 2020 года). Акции приобретались в разные периоды (начиная с 2015 года). Ранее разницы по переоценке акций АО до рыночной стоимости в соответствии с ПБУ 18/02 отражали в составе постоянных разниц. С 2020 года в связи с изменением ПБУ 18/02 в составе временных разниц отражается переоценка активов по рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета. С августа 2020 года акции АО перестали котироваться на рынке. Временные разницы определяются исходя из доходов (расходов), формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Как теперь ООО должно отражать в бухгалтерском учете разницы, возникшие с начала 2020 года до момента, когда акции перестали котироваться на рынке? Должно ли ООО корректировать предыдущие периоды в связи с изменением ПБУ 18/02 в случае, если ООО не планирует продажу акций, так как они изначально приобретались с целью получения инвестиционного дохода?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Хотя прямо об этом в ПБУ 18/02 (а также в МСФО (IAS) 12) не указано, по нашему мнению, отложенные налоговые активы (отложенные налоговые обязательства) признаются в учете независимо от того, удерживается ли актив (в данном случае акции) для продажи...


Согласно договору купли-продажи автомобиля транспортное средство было снято с учета в ГИБДД. Договор был расторгнут. Теперь организация планирует продать двигатель, находящийся в составе непригодного к использованию автомобиля, учитываемого в качестве основных средств. В настоящее время автомобиль полностью самортизирован, остаточная стоимость равна нулю. Каков порядок действий в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации реализация двигателя предполагает проведение определенных процедур, в частности: - списание (ликвидация), утилизация ТС; - демонтаж автомобиля с целью постановки на учет двигателя в качестве материально-производственных...


Сотрудники организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей в учете метод начисления, выполняют работы и оказывают услуги клиентам (заказчикам) на объектах, территориально удаленных от места нахождения организации. Сотрудники являются подотчетными лицами, имеют право получать от клиентов наличные деньги за выполненные работы и оказанные услуги. Сотрудники подписывают от имени организации акты сдачи-приемки выполненных работ (далее - акты) и выдают клиентам кассовые чеки (у сотрудников имеются кассовые терминалы). На основании кассовых чеков бухгалтерия организации отражает поступление наличных денег в кассу. Далее сотрудники ежедневно инкассируют часть полученных средств на расчетный счет организации через банкомат. Однако банкомат не принимает монеты и мелкие купюры, поэтому часть наличных денег остается на руках у сотрудников. Периодически (как правило, один раз в месяц) сотрудники приезжают в организацию, оформляют авансовые отчеты и сдают остаток наличных денег в главную кассу. Каким образом следует отражать в бухгалтерском учете поступление через подотчетных лиц наличных средств, полученных в качестве оплаты за выполненные работы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации рекомендуем отражать движение денежных средств следующими записями по счетам бухгалтерского учета Организации: Дебет 50-2 "Операционная касса", Кредит 62 (90) - получена выручка от клиента (по данным ККТ); Дебет 51 "Расчетный...


Организации в январе 2019 года на территории РФ иностранной компанией якобы были оказаны услуги, были выставлены акты. Организация выступает налоговым агентом по НДС. Оплата за услуги иностранцу была произведена в июле 2019 года. НДС уплачен за счет собственных средств организации. В сентябре 2020 года с иностранной компанией было подписано соглашение о том, что иностранная компания производит возврат денежных средств за не оказанные услуги. В рамках договора не идет речь о расторжении самого договора, речь идет об одной из услуг, которая не была оказана. В учете организации в 2019 году отражены следующие проводки: 1) в январе: Дебет 25 Кредит 60 Дебет 19 Кредит 76.АВ; 2) с января по июль (курсовые разницы): Дебет 60 Кредит 91 или Дебет 91 Кредит 60; 3) в июле: Дебет 60 Кредит 52 Дебет 76.АВ Кредит 68 Дебет 19 Кредит 76.АВ. В бухгалтерском и налоговом учете данные операции, включая июль 2019 года, отражены в соответствии с законодательством РФ (в том числе НДС был принят к вычету в момент перечисления денежных средств контрагенту). Каким образом отразить (исправить) бухгалтерский и налоговый учет после подписания соглашения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем, что, поскольку обе организации признали, что услуга так и не была оказана, можно говорить о выплате в июле 2019 года аванса иностранной компании по иным услугам, предусмотренным договором. Учитывая, что услуги не были оказаны, организация...


Организация является субъектом МСП, ведущим деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях. Уплачивает налог на имущество и земельный налог авансовыми платежами в разных регионах. Она освобождена от уплаты земельного налога и налога на имущество за 2 квартал 2020 года. По этим налогам организация уплачивает авансовые платежи. Нужно ли в бухгалтерском учете отражать освобождаемые от уплаты авансовые платежи за 2 квартал 2020 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Авансовые платежи по налогу на имущество и земельному налогу, которые не должны уплачиваться в бюджет согласно ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ, не начисляются в бухгалтерском учете. Специалистами высказывалась и иная точка зрения,...


Организация понесла расходы на публикацию в специализированном онлайн-издании статьи о награждении ее руководителя почетной грамотой. Как в бухгалтерском учете отразить данные расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы, не связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, учитываются в составе прочих расходов, т.е. на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Вместе с тем расходы...


Предстоит присоединение двух муниципальных предприятий. МУП, которое будет присоединено к другому предприятию, имеет дебиторскую и кредиторскую задолженности. Как правопреемнику правильно отразить в бухгалтерском учете задолженности присоединенного МУП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для отражения данных о дебиторской и кредиторской задолженности присоединяющегося МУП может быть использован вспомогательный нулевой счет "00". При этом взаимную дебиторскую и кредиторскую задолженность между МУП отражать не следует. Обоснование вывода:...


Организация - резидент особой экономической зоны арендовала площадь и за свой счет самостоятельно, а также с привлечением подрядных организаций осуществила в арендованный объект капитальные вложения (возведены стены, потолки, дверные проемы, въездные ворота, установлено необходимое инженерное оборудование: вентиляция, канализация, освещение, сплинкерная система пожаротушения и проч.). Договор аренды был досрочно расторгнут арендодателем в связи с передачей площади под производство вакцины. По факту расторжения договора помещение передано арендодателю по акту приема-передачи с новыми качественными характеристиками. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете снос производственного помещения и прекращение существования амортизируемого объекта? Как быть с суммой, учтенной на счете 01? Возможно ли учесть эту сумму единовременно в расходах с целью исчисления налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы в виде недоамортизированной части неотделимых улучшений при определении налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль не учитываются. Для целей бухгалтерского учета указанные расходы признаются единовременно. Обоснование позиции:Налог...


Организация распределяет общехозяйственные расходы в бухгалтерском учете пропорционально объему выручки. База распределения собирается со следующих счетов: 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения", 91.01 "Прочие доходы", 86.01 "Целевое финансирование из бюджета средства ОМС". Полученная сумма уменьшается на суммы, которые учтены на счетах 90.03 и 91.02 "НДС". Счет 86.01 включается в расчет, так как организация работает, помимо коммерческой деятельности, в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС). Представляется логичным также учитывать и обороты по счету 91.01 (учитываются все виды доходов) исходя из того, что они подлежат налогообложению по налогу на прибыль. Верно ли принято решение при распределении включать в расчет счет 91? Если верно, то достаточно ли будет отразить описанный выше механизм распределения общехозяйственных расходов в учетной политике?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете общехозяйственные расходы полежат распределению между видами деятельности в соответствии с самостоятельно разработанной методикой их распределения, закрепленной в учетной политике Организации для целей бухгалтерского учета....


Организация общественного питания, находящаяся на ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы", планирует установить терминал для получения чаевых по безналичному расчету. Как учитывать в бухгалтерском учете суммы, поступившие по этому терминалу? К какой статье доходов отнести? Это будет доход предприятия или доход сотрудников? Какой налог необходимо уплатить с этих сумм (УСН или НДФЛ)? Если это будет доход сотрудников, то нужно ли начислять страховые взносы? Каким образом чаевые должны поступать сотрудникам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумму чаевых, полученную организацией от клиентов через терминал, можно отнести к внереализационным доходам, облагаемым налогом, уплачиваем в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При выплате премии с учетом (или в сумме) чаевых,...


Предприятие приобрело подержанный автомобиль в автосалоне. Автосалон выставил счет-фактуру, в которой указана стоимость 147 916,65 руб. без НДС, ставка НДС 20/120%, стоимость товара с НДС 567 500 руб. Кроме того, был выставлен счет-фактура на услуги по продлению автогарантии на сумму 14 387,50 руб. без НДС, с НДС 17 265 руб. По договору купли-продажи стоимость автомобиля 567 500 руб., в т.ч. НДС 29 583,33 руб. Автомобиль оплачен полностью. Марка автомобиля Рено Логан 2017 года, пробег 41 164 км. Как оприходовать и поставить на учет данное основное средство? Как учесть услуги по дополнительной гарантии? К какой амортизационной группе относится автомобиль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае автомобиль как в налоговом, так и в бухгалтерском учете подлежит отражению в составе основных средств по стоимости 537 916,67 рублей (цена приобретения за минусом НДС). Расходы на услуги по дополнительной гарантии в бухгалтерском...


В бухгалтерском учете ресурсоснабжающей организации на счете 62 числится дебиторская задолженность управляющей компании за отпущенные ресурсы (ХВС, ГВС, отопление и водоотведение). В счет погашения части дебиторской задолженности с управляющей компанией организация заключила договор цессии на уступку прав требования к жителям по оплате отпущенных ресурсов (ХВС, ГВС, отопление и водоотведение). Задолженность физических лиц передана ресурсоснабжающей организации по стоимости, равной их долгу. Ресурсоснабжающая организация и управляющая компания планируют осуществить зачет взаимных требований, подписав акт взаимозачета. Как отразить данные операции в учете ресурсоснабжающей организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Приобретенные права требования не учитываются в составе финансовых вложений. Бухгалтерские записи в учете ресурсоснабжающей организации приведены ниже. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании...


Организация купила основное средство - станок, бывший в употреблении. Было проведено тестирование, запуск, апробирование станка, после чего принято решение о вводе в эксплуатацию. Также проведены работы по замене изношенных узлов станка. Можно ли затраты на данные работы отразить как пусконаладочные работы и не включать в первоначальную стоимость основного средства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае расходы по замене изношенных узлов станка можно рассматривать в качестве затрат на проведение пусконаладочных работ и отражать в бухгалтерском и налоговом учете в качестве самостоятельного вида затрат, не изменяя первоначальную...


Организация работает на общем режиме налогообложения. Был приобретен компьютер стоимостью менее 40 000 рублей, который был оприходован на 10 счет и передан в эксплуатацию. Сейчас у этого компьютера вышел из строя системный блок. Был приобретен новый системный блок стоимостью более 40 000 рублей. Как оприходовать новый системный блок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае существуют основания для учета системного блока как в составе МПЗ, так и в составе основных средств. При выборе второго варианта срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно. Обоснование вывода: Правила формирования...


Организация, применяющая общую систему налогообложения, ведет стройку на арендованной земле, а также занимается оптовой и розничной продажей сантехнического оборудования. Есть как излишки товара, так и недостача, учет ведется практически на всех бухгалтерских счетах. Организация обязана проводить ежегодно инвентаризацию. На счете 08 учитываются строящееся здание и земля. Какие бухгалтерские счета необходимо инвентаризировать (счета 08, 50, 57, 68, 69, 76.АВ, 76ВА, счета 80, 84, 90, 91, 94, 99, 09, 20, 44, 58, 63)? Какие акты к ним необходимо заполнить? Какую сумму необходимо указать в актах (например, остаточную стоимость по счетам 01 и 04 за минусом амортизации, или надо отдельно инвентаризировать счет 02 и 05 по амортизации)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Под имуществом организации для целей инвентаризации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные...


У организации есть автомобиль Рено Дастер 2016 года выпуска, он полностью самортизирован. Этот автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит. Автомобиль был застрахован по КАСКО, страховая сумма 490 355 руб. Страховая компания заберет поврежденный автомобиль, при этом организации будет выплачена страховая сумма - 490 355 руб. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по списанию автомобиля и получению денежных средств от страховой компании?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Попавший в аварию автомобиль подлежит списанию с бухгалтерского и налогового учета с даты признания его неспособным приносить организации экономические выгоды. Если между фактом ДТП и фактом передачи автомобиля страховщику имеется временной разрыв, списанный...


При проведении инвентаризации ТМЦ в торговой точке оформляется приказ на проведение инвентаризации. Какое минимальное число участников рабочей инвентаризационной комиссии необходимо? Достаточно ли одного человека?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Комиссия по списанию материально-производственных запасов может состоять как минимум из двух человек: председатель комиссии и член комиссии. Обоснование позиции: Порядок проведения инвентаризации регламентирован в следующих нормативных документах:...


Транспортное средство приобретено в 2015 году. В этом же году расходы на приобретение были учтены в налоговом учете. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить списание непригодного к использованию транспортного средства, учитываемого в качестве основных средств, в организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"? Каков порядок утилизации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете ОС списывается с учета в момент вывода его из эксплуатации, несмотря на то, что утилизация актива еще не проведена и транспортное средство (ТС) не снято с учета в ГИБДД. Для снятия с учета в ГИБДД требуется акт об утилизации...


Застройщик осуществляет строительство многоэтажного жилого дома с парковками и кладовками. Застройщик не отказался от применения установленного статьей 149 НК РФ освобождения, ведет пообъектный раздельный учет. Строительство осуществляется как собственными силами, так и с привлечением подрядных организаций. Дом строится только для передачи или продажи. С покупателями заключается договор долевого участия. Деньги от дольщиков поступают на счета эскроу в банк. Этот же банк осуществляет проектное финансирование на строительство этого дома. После окончания строительства квартиры, парковки и кладовки передаются дольщикам по акту приема-передачи. Банк после погашения кредита и процентов возвращает остаток денег застройщику. Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете следует отразить доход от передачи квартир и нежилых помещений? Облагаются ли НДС данные доходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли застройщик определит прибыль после передачи объекта дольщикам как разницу между ценой договора и произведенными затратами. Существуют предпосылки считать, что у застройщика не возникает объект...


ООО (общая система налогообложения) получило субсидию на обучение граждан предпенсионного возраста в рамках реализации федерального проекта "Старшее поколение" национального проекта "Демография" в Республике Татарстан в 2020-2022 годах. Как учитываются поступления данных средств и расходы на обучение за счет этих средств в налоговом и бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В налоговом учете субсидии, полученные организацией на реализацию мероприятий по организации профессионального обучения и дополнительного профессионального образования лиц в возрасте 50 лет и старше, а также лиц предпенсионного возраста, учитываются в...


Организация получила безвозвратный кредит по постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Какие проводки должна сделать организация к закрытию кредита?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае, если будет принято решение о списании кредита, в бухгалтерском учете на дату этого решения сумма задолженности списывается с дебета счета 66, субсчет "Расчеты по кредиту" в кредит счета 91, субсчет "Прочие доходы". Обоснование вывода:...


ЗАО-1 на ОСНО взяло автомобиль в лизинг. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Договор лизинга не предусматривает оплаты авансового платежа. Выкупная стоимость оплачивается в последний месяц действия договора. Затем ЗАО планирует оформить безвозмездный перевод долга другому физическому лицу. Какие проводки нужно оформить в бухгалтерском учете при выбытии основного средства? ЗАО-1 должно восстановить уже принятый к вычету НДС по уплаченным лизинговым платежам или начислить НДС с передачи основного средства новому лизингополучателю, учитывая, что по уплаченным лизинговым платежам к расходам по налогу на прибыль были приняты суммы без НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Безвозмездная передача арендных прав не будет учитываться у организации (первоначального лизингополучателя) в составе доходов в целях налогообложения прибыли. Наличие судебной практики показывает, что неначисление НДС применительно к безвозмездной...


Организация (арендатор) произвела неотделимые строительные улучшения арендованного имущества, нежилого помещения (крыльцо, окна, перегородки (создание кабинетов), расширение площадей для производства продукции и т.д.). Неотделимые улучшения созданы силами организации-арендатора для нужд, связанных с деятельностью предприятия, хозспособом. Неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя. Арендодатель расходы на неотделимые улучшения арендатору не компенсирует. Как правильно отразить неотделимые (строительные) улучшения арендованного имущества в бухгалтерском и налоговом учете у арендатора? Может ли арендатор уменьшить вышеуказанными расходами налоговую базу по налогу на прибыль посредством амортизации? Какие документы необходимо составить при создании неотделимых улучшений хозспособом? Какой срок полезного использования необходимо указать при вводе в эксплуатацию неотделимых улучшений в качестве основных средств? Возможно ли ограничиться сроком действия договора (16 лет), в то время как неотделимые улучшения были произведены в здании (здание - 8 амортизационная группа, свыше 20 лет)? После окончания договора и возврата арендодателю нежилого помещения (включая неотделимые улучшения) обязан ли арендатор выставить счет-фактуру и начислить НДС на сумму неотделимых улучшений, если арендодатель в производимых улучшениях не заинтересован, неотделимые улучшения необходимы только для арендатора, для использования нежилого помещения по целевому назначению (производство продукции)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях налогового учета срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Объекты неотделимых улучшений, приведенные...


В соответствии с постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354 "О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов" муниципальное предприятие оказывает коммунальную услугу для собственников жилых помещений, а именно реализует твердое топливо при наличии печного отопления у населения. Следовательно, предприятие приобретает твердое топливо для последующей перепродажи. Муниципальным предприятием во 2 квартале 2020 года была получена субсидия от Министерства ЖКХ в целях финансового обеспечения затрат по закупке и доставке топлива для населения, проживающего на территории Курильских островов, в сумме 1 000 000 руб. В 3 квартале 2020 года на всю сумму полученной субсидии предприятие приобрело топливо для населения. Оплата за счет субсидии покрывала стоимость топлива с учетом НДС (есть счет-фактуры с выделенной суммой НДС). Каким образом оприходовать топливо в бухгалтерском и налоговом учете (с НДС или без НДС), если получена первичная документация, в которой выделен НДС? Если предприятие не может принять НДС, предъявленный поставщиками топлива, к вычету в связи с оплатой топлива за счет субсидии (с учетом НДС), возможно ли отнести входной НДС на счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете приобретенное за счет субсидии топливо приходуется с учетом суммы НДС, предъявленной продавцами, которая предварительно отражается на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" (проводки представлены ниже). В налоговом учете...


Организация (ООО) в текущем году проводит газификацию зерносушилки. Работы по ведению газопровода и подключению к зерносушилке проводит АО. Как отразить данные операции в бухгалтерском учете? Будут ли затраты по газификации учитываться на счете 01 как отдельный объект основных средств?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на переоборудование зерносушилки увеличивают ее первоначальную стоимость. Газопровод следует учитывать как самостоятельный объект ОС. Обоснование позиции: На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации необходимо проанализировать два аспекта:...


Какие организации обязаны применять ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"? Какие резервы необходимо создавать в обязательном порядке и каким организациям? Каковы последствия отсутствия этих резервов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" не применяется кредитными организациями, государственными (муниципальными) учреждениями и еще рядом экономических субъектов, очерченных частями 4 и 5 ст. 6 Федерального закона...


Организация подпадает под обязательный аудит по валюте баланса не каждый год. Организация является субъектом малого предпринимательства. Налоговый учет в организации ведется отдельно в специальных регистрах и отличается от бухгалтерского. Временные разницы не считаются. Нужно ли организации в таком случае применять в обязательном порядке ПБУ 18/02? Каковы последствия неприменения ПБУ 18/02?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если валюта баланса за 2019 год превышает 60 млн. руб., организация начиная с 2020 года обязана применять ПБУ 18/02. Неприменение ПБУ 18/02 не приводит к искажению учета доходов и расходов, тем более в целях налогового учета. Вместе с тем не исключаем,...


Можно ли предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета единовременное списание в расходы стоимости спецодежды со сроком носки более одного года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация может единовременно списать в расходы стоимость спецодежды со сроком использования свыше 12 месяцев при условии, что в соответствии с учетной политикой учет такой спецодежды организован по правилам ПБУ 6/01 и ее стоимость не превышает лимит,...


На балансе предприятия (общая система налогообложения) числится объект основных средств - асфальтовое покрытие балансовой стоимостью 427 717 руб. Объект представляет собой подъездные дороги к административному зданию и стоянку служебных автомобилей. Объект введен в эксплуатацию 25.06.2009. Амортизация по этому объекту не начислялась. Согласно ПБУ 6/01 исключается возможность неначисления амортизации по объектам дорожного хозяйства, следовательно, указанный выше объект подлежит амортизации в общем порядке. Каким образом следует внести исправление в бухгалтерском учете (ошибка не является существенной)? Какие документы нужно оформить? Нужно ли начислять амортизацию в налоговом учете (первичные документы по приобретению этого основного средства не сохранились)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации несущественная ошибка прошлых отчетных периодов отражается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов текущего периода. В налоговом учете доначислять амортизацию за прошлые налоговые периоды при отсутствии первичных документов,...


Социальной программой предприятия предусмотрена выплата единовременной премии за непрерывный стаж работы на предприятии. Выплата производится на основании приказа при наступлении дат работы в организации 5, 10, 15 и т.д. лет, в трудовых договорах указано, что работодатель несет и другие, кроме прямо перечисленных, обязанности, предусмотренные внутренними документами, указано также про выплату материальных поощрений, установленных для работников общества; премия выплачивается не за счет чистой прибыли и не за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Как отразить начисление данной премии в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Есть основания для отнесения указанной премии к расходам по налогу на прибыль по п. 10 ст. 255 НК РФ. В бухгалтерском учете при начислении премии производится запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту...


По договору между материнской и дочерней организациями (далее - ДО) заключен договор поставки (бесплатно), по которому поставщик (материнская компания) передает в собственность покупателя (ДО) товар, а покупатель будет использовать его в маркетинговых целях. По договору ДО передано основное средство (далее - ОС), которое дочерняя организация оприходовала по рыночной цене. Имеет ли ДО право амортизировать данное ОС? Как корректно такое ОС должно учитываться? По факту все расходы и пошлины, связанные с растаможкой и доставкой, ДО взяла на себя, следовательно, это тоже должно войти в стоимость ОС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В случае безвозмездного получения ОС общество имеет право амортизировать данное ОС как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. В налоговом и бухгалтерском учете такое ОС должен учитываться по первоначальной стоимости, состоящей из рыночной стоимости...


После сдачи годовой бухгалтерской отчетности АО за 2019 год в ИФНС и утверждения её на годовом общем собрании акционеров АО в отчете о финансовых результатах была обнаружена арифметическая ошибка. По строке 2460 "прочее" была завышена сумма налога (организация работает по УСН), таким образом, строки 2400, 2500, 2900, 2910 были также указаны с ошибкой. Есть ли возможность исправить эту ошибку до сдачи годовой бухгалтерской отчетности за 2020 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ошибка исправляется в бухгалтерской отчетности за 2020 год путем корректировки в отчете о финансовых результатах соответствующих показателей за 2019 год. Обоснование вывода: Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4...


Как отражать в бухгалтерском, налоговом учете и в декларациях по налогу на прибыль и НДС факторинговые операции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Операции по договору факторинга следует отражать в таком же порядке, что и при уступке права требования по договору цессии. Ниже приведен порядок бухгалтерского и налогового учета.Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ по договору...


Как учесть пересортицу товара в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете пересортица отражается зачетом стоимости товаров одного наименования с разными номенклатурными номерами. Когда стоимость недостающих товаров выше стоимости товаров, оказавшихся в излишке, разница в стоимости относится на виновных...


Сторона 2 (белорусская компания) и Сторона 1 (российское общество) заключили договор на очистку труб от образовавшегося осадка у Стороны 1. Для определения выбора правильного реагента для очистки труб Стороне 1 необходимо направить образцы осадка на испытание Стороне 2. Каков порядок исчисления НДС и бухгалтерского учета данной операции у Стороны 1?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Образец допустимо учесть в качестве материала по фактической стоимости. Если же расходы на извлечение осадка несущественны и если образец не соответствует понятию актива (принесение экономических выгод в будущем), образец учитывается за балансом...


Предприятие проводит реконструкцию здания, учтенного на счете 01 в качестве объекта основных средств как единый объект. Изначально планировалось закончить реконструкцию всего здания в течение одного года, но фактически реконструкция продолжается несколько лет. Затраты на реконструкцию собираются на счете 08 в целом, без подразделения по отдельным частям здания. Часть здания уже готова к эксплуатации, а другая часть - нет. То есть работы, предусмотренные проектом реконструкции, на текущий момент выполнены частично. В какой момент необходимо перенести накопленные на счете 08 затраты на реконструкцию на увеличение стоимости здания: 1) в момент начала эксплуатации готовой части здания или 2) в момент полного окончания работ по реконструкции всего здания (срок неизвестен)? Если вариант N 1, то нужно ли выделять в накопленной сумме затрат именно расходы на реконструкцию готовой части здания, то есть необходимо перенести на счет 01 часть накопленных на счете 08 затрат или все затраты, имеющиеся на момент начала эксплуатации готовой части здания?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации увеличение первоначальной стоимости объекта ОС (здания) в результате реконструкции должно производиться после полного окончания работ по реконструкции всего здания и получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.Обоснование...


Строительная организация приобрела мебель для эксплуатации в вагон-городке (штаб, жилые вагоны). Данный комплект будет разукомплектован на несколько, стоимость каждого будет составлять менее 40 тысяч рублей. В отгрузочных документах прописано "комплект мебели в количестве 1 комплекта стоимостью 200 тысяч рублей". Как учитывать такое движимое имущество?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При постановке на учет приобретенной мебели, указанной в документах поставщика как единый комплект, организация может принять к учету отдельные входящие в него единицы. Тогда, поскольку стоимость таких предметов меньше 40 000 рублей, оно может воспользоваться...


Накладная формы М-15 может быть оформлена без указания стоимости? Является ли отсутствие стоимости нарушением и какие это может повлечь последствия?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В первичном учетном документе, в том числе накладной М-15, при наличии величины натурального измерения факта хозяйственной жизни допускается неотражение величины его денежного измерения (стоимости ТМЦ). При этом неотражение стоимости материалов...


ООО "А" имеет долю в уставном капитале ООО "В" и учитывает ее на счете 58 "Финансовые вложения". Обществу принадлежит 22,25% доли в уставном капитале ООО номинальной стоимостью 500 000 рублей. 14 апреля 2020 года один из участников общества (юридическое лицо) вышел из состава ООО "В", и часть доли вышедшего участника перешла ООО "А" и стала соответствовать 28,57% номинальной стоимостью 642 857 рублей. Протокол внеочередного общего собрания участников ООО "В" от 14 апреля 2020 года получен ООО "А" 12 августа 2020 года. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить произошедшие изменения? На основании какой бухгалтерской отчетности необходимо определить действительную стоимость доли выбывшего участника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогообложения прибыли доход ООО "А", в пользу которого была распределена доля выбывшего участника ООО "В", определяется исходя из действительной стоимости доли последнего, определенной в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона...


Организация приобрела оборудование (основное средство), в процессе эксплуатации выявился брак. Поставщик согласен заменить на новое. Но предлагает поступить таким образом: он выставляет новый счет на новое оборудование (общая сумма счета такая же, как за некачественное оборудование), покупатель этот счет оплачивает и, в свою очередь, выставляет поставщику счет и комплект документов на бракованное оборудование. Поставщик на общей системе налогообложения (ОСН), а покупатель на УСН (доходы). Как правильно для покупателя оформить обмен?

 По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Операция по замене бракованного оборудования на качественное не должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. После физической замены объекта основных средств на аналогичный амортизация по нему начисляется в прежнем порядке. На период...


АО, применяющее ОСНО, владеет долей в уставном капитале ООО 1 в размере 20% номинальной стоимостью 2 000 руб. При увеличении уставного капитала ООО 2 АО в качестве дополнительного вклада внесло свою долю в ООО 1, оцененную в размере 2 000 000 руб. Как данную сделку следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Операция по увеличению уставного капитала ООО 2 не приводит к образованию налогооблагаемого дохода. В бухгалтерском учете возникает прочий доход в виде разницы между рыночной и первоначальной стоимостью финансового вложения в виде вклада в уставный...


Организация взяла в аренду здание, которое планирует использовать в производственной деятельности, в связи с этим производит работы по перепланировке внутреннего устройства с установкой оборудования (системы вентиляции и пожарной сигнализации). Как квалифицировать данные работы? Как отражать в учете (разрешение на перепланировку от собственника получено, изменения в БТИ зарегистрированы)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Основное отличие капитального ремонта от производимых арендатором капитальных вложений в форме отделимых и неотделимых улучшений в арендованное имущество (реконструкции, модернизации, технического перевооружения) заключается в том, что в последнем...


Учредитель несколько раз предоставлял займы организации на текущие расходы. Займы предоставлялись без процентов на 11 месяцев. В бухгалтерском учете они отражались как краткосрочные. Сейчас необходимо согласовать пролонгацию на срок, превышающий 1 год. Как оформить такое продление срока займов? Можно ли в одном соглашении указать новый срок возврата по нескольким договорам займа, или допсоглашение нужно оформить к каждому договору? Как в бухгалтерском учете перевести займы в долгосрочные? Можно ли при продлении оставить условие о том, что займы беспроцентные?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нужно оформить дополнительные соглашения о продлении срока погашения займов. Можно оформить одно соглашение на продление сроков по нескольким займам. В бухучете займы переводятся в долгосрочные. Долгосрочные займы могут быть беспроцентными.Обоснование...


Организация передала безвозмездно дебиторскую задолженность за выполненные строительно-монтажные работы (СМР) дочерней компании (100%). Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете дочерней организации данная операция?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату заключения договора уступки права требования (подписания акта приёма-передачи, если такой документ предусмотрен договором) организации следует в налоговом учете отразить внереализационный доход в виде документально подтвержденной рыночной стоимости...


Организация-арендодатель предоставляет помещения в аренду. Между организацией-арендодателем и организацией-арендатором заключен агентский договор на предоставление коммунальных услуг. Каков порядок перевыставления коммунальных услуг в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При поступлении денежных средств от арендатора-принципала за коммунальные услуги и перечислении их ресурсоснабжающим организациям у арендодателя-агента не будет возникать ни доходов, ни расходов. Бухгалтерские проводки приведены ниже. Обоснование вывода:...


ООО на общей системе налогообложения (собственник N 1) имеет в собственности часть помещений (60%) в здании и имело основной вид деятельности - сдача имущества в аренду, код ОКВЭД 68.20.2. У остальных помещений в здании есть другой собственник (N 2) - некоммерческая организация с частичным бюджетным финансированием. Техническое обслуживание систем здания осуществляла управляющая компания (ООО). С июля 2020 года договор с управляющей компанией расторгнут, и функции управляющей компании по технической эксплуатации и управлением инфраструктурой здания собственники путем заключения договора на оказание услуг (не агентский договор) возложили на собственника N 1. Собственник N 1 принял на работу технический персонал, закупил необходимое оборудование и материалы, планирует заключить договоры об обслуживании отдельных систем с субподрядными организациями. Фактически собственник N 1 начал осуществлять второй вид деятельности (код ОКВЭД 68.32.2). Доля выручки от сдачи помещений в аренду у собственника N 1 превышает выручку от услуг по технической эксплуатации и управлению инфраструктурой здания в пять раз. Других видов деятельности собственник N 1 не осуществляет. Как учесть и поделить общепроизводственные затраты в бухгалтерском и налоговом учете в виде зарплаты и налогов от фонда оплаты труда технического персонала, материальные затраты по обслуживанию здания, расходы на услуги субподрядных организаций, если в зону обслуживания подпадают системы общего пользования здания, а также оборудование и системы, принадлежащее полностью одному или другому собственнику? Какие возможны варианты?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Общепроизводственные расходы целесообразно распределить между видами деятельности пропорционально обслуживаемым площадям здания. Обоснование позиции:Бухгалтерский учет Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах организаций...


В соответствии с соглашением о компенсации организация, применяющая общую систему налогообложения, получает возмещение затрат по выносу принадлежащего ей имущества из зоны производства работ по строительству объекта второй стороны (заявителя). Сам вынос предполагает снос и последующее восстановление части линий связи. Демонтаж и восстановление имущества осуществляет организация своими силами или с привлечением третьих лиц за счет средств денежной компенсации заявителя. Вся проектная и рабочая документация, касающаяся переустройства, реконструкции имущества, производится силами и за счет заявителя. Согласованную и получившую положительное заключение государственной экспертизы проектно-сметную документацию заявитель без оплаты передает собственнику реконструируемого имущества по акту приема-передач (два экземпляра). Как отразить в учете организации (бухгалтерском и налоговом) данные операции?

По данным вопросам мы придерживаемся следующей позиции: Полученная от заказчика компенсация признается доходом при исчислении налога на прибыль. Вносимые по счетам бухгалтерского учета записи в связи с согласованной с контрагентом реконструкцией приведены ниже в ответе. При поступлении в организацию...


На счетах 76 и 81 у акционерного общества числится задолженность (несущественная) перед акционерами. В 2002 году общество выкупило у них акции. Части акционеров были выплачены денежные средства, однако акции к обществу не перешли. Подтверждающие права на акции документы у общества в настоящий момент отсутствуют. Что делать с данной задолженностью в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На основании данных проведенной инвентаризации, а также документов, удостоверяющих права владельцев на акции, кредиторская задолженность подлежит списанию в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". В дебет данного счета списывается сумма, учтенная...


Организация-подрядчик заключила договор на фасовку (розлив) и упаковку продукции на давальческой основе. Должен ли давалец указывать стоимость давальческих материалов в накладной? Необходимо ли в накладной на передачу готовой продукции давальцу указывать всю продукцию, если часть продукции остается на ответственном хранении у переработчика?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В накладной (в том числе по форме N М-15), оформляемой при передаче давальческих материалов в переработку, целесообразно указывать не только количество, но и стоимость переданных давальческих материалов. Это позволит в случае возникновения конфликтных...


Сотрудник возвращался из командировки на поезде. Организация купила ему билет, однако на поезд он опоздал, в связи с этим был куплен другой билет, по которому сотрудник и вернулся домой. Организация заплатила за билет и сервисный сбор (компании-посреднику). На каком счете отразить затраты на приобретение неиспользованного билета и затраты по сервисному сбору? Можно ли принять к возмещению входной НДС по сервисному сбору? Можно ли учесть стоимость неиспользованного билета при расчете налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок налогового и бухгалтерского учета затрат на неиспользованные железнодорожные билеты зависит от обстоятельств, ставших причиной опоздания сотрудников на поезд. Если опоздание произошло по вине сотрудников, расходы на покупку неиспользованных билетов...


Коммерческая организация, применяющая общую систему налогообложения, является арендатором земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения (собственность субъекта РФ), право аренды которого она планирует возмездно уступить индивидуальному предпринимателю. Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения (налог на прибыль и НДС) такой операции, при условии, что треть цены договора перечисляется в качестве задатка в течение десяти банковских дней с момента заключения предварительного договора, а остальные средства уплачиваются в течение десяти банковский дней с момента государственной регистрации непосредственно договора уступки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Уступка организацией права аренды земельного участка третьим лицам облагается НДС на общих основаниях; в целях налогообложения прибыли при этом признается доход от реализации. В бухгалтерском учете эта операция отражается как уступка имущественного...


Организация отчуждает объект нематериальных активов (далее - НМА) - программное обеспечение, полученный в качестве вклада в уставный капитал. Сумма продажи НМА больше, чем его стоимость как взноса в уставный капитал. При получении вклада в уставный капитал организации переданы регистры, подтверждающие стоимость НМА для целей налогового учета. В налоговом учете объект НМА амортизировался, но на момент продажи он самортизирован не полностью. Как правильно платить налог на прибыль с данной продажи? Возникает ли налог на прибыль с той части суммы, которая является взносом в уставный капитал, или только с суммы, превышающей стоимость вклада в уставный капитал? Как верно отразить это в проводках?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации при формировании налоговой базы по налогу на прибыль будет учитываться доход от продажи исключительных прав на программное обеспечение, уменьшенный на остаточную стоимость соответствующего НМА по данным налогового учета организации...


Организация-заказчик передает подрядной организации давальческие материалы для строительства объекта основных средств - трубу 20 кг по стоимости 20 000 рублей. По окончании работ подрядчик предъявляет отчет об использованных материалах - трубах: 18 кг по стоимости 18 000 рублей. В отчете об использованных материалах подрядчик указывает 2 кг трубы как отход. По следующим операциям организация должна оформить проводки: Дебет 10.07, Кредит 10.06 - 20 000 рублей; Дебет 08.03, Кредит 10.07 - 18 000 рублей - приходованы отходы трубы 2 кг по цене возможной реализации; Дебет 10.06 Кредит 10.07. - 100 рублей. В результате на счете 10.07 остается сумма 1900 рублей. Как списать со счета 10.07 сумму в размере 1900 рублей (на счет 08.03, на счет 91.02 или на текущие затраты)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Разница в стоимости переданных подрядчику и неиспользованных им материалов, по которой они были учтены ранее у заказчика, и стоимости возвратных отходов в пределах норм естественной убыли подлежит списанию в бухгалтерском учете заказчика на счета...


Организация-лицензиат является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). Один из участников ООО (лицензиар) вносит в качестве вклада в уставный капитал ООО исключительную лицензию на изобретение. При этом исключительное право на изобретение не передается. Как отразить в бухгалтерском учете ООО полученный вклад в уставный капитал в виде исключительной лицензии на изобретение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стоимость полученного ООО в виде вклада в уставный капитал права использования изобретения отражается в бухгалтерском учете лицензиата как расходы будущих периодов. Подробности смотрите ниже. Обоснование вывода: К результатам интеллектуальной деятельности...


Организация относится к субъектам малого предпринимательства, не попадает в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Может ли организация с 01.04.2020 применять пониженные ставки страховых взносов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: К страховым взносам, начисление которых произведено после 01.04.2020, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы в размере 15%, но не ко всей сумме, а к ее части в виде превышения над величиной минимального размера оплаты...


ООО приобрело простой беспроцентный вексель банка в 2019 году. В настоящее время векселем рассчитались за земельный участок, который будет использоваться в деятельности организации. Вексель перешел в собственность поставщика. Как следует учесть вексель в бухгалтерском учете? В какой строке бухгалтерского баланса за 2019 год следовало отразить вексель?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если вексель не способен принести организации экономические выгоды в виде процентов либо прироста стоимости, то организация может принять его к учету по дебету счета 76, субсчет "Векселя полученные". В таком случае в бухгалтерском балансе за прошлый...


Организация выдает подрядчику материалы (трубы). После окончания работ неиспользованная часть материалов возвращается подрядчиком заказчику в виде неиспользованных остатков труб и возвратных отходов (обрезки). Возвратные отходы могут быть использованы организацией только как металлолом. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации-заказчика, если: материалы выданы для ремонта основного средства; материалы выданы для строительства (модернизации) основного средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Переданные подрядчику давальческие материалы (трубы) продолжают учитываться на балансе организации-заказчика. Использованные для ремонта или строительства основного средства трубы вместе со стоимостью переработки учитываются соответственно на счете 20...


Работника отправили в командировку на поезде. При прибытии в пункт командирования он пользовался автомобилем организации, предоставил чеки ГСМ. Можно ли учесть расходы на приобретение ГСМ для целей налогообложения прибыли, в том числе на основании маршрутного листа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация вправе учесть в стоимость ГСМ, приобретенного сотрудником в командировке, в целях налогообложения прибыли в составе расходов на командировки на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии соответствующего документального подтверждения...


Автосалон получил аккредитацию специализированной организации на регистрацию новых транспортных средств, проданных физическому лицу, в ГИБДД. Автосалон через личный кабинет регистрирует транспортное средство физического лица в ГИБДД и оплачивает со своего расчетного счета госпошлину. Физическое лицо оформляет доверенность, согласно которой поручает автосалону быть его представителем в органах ГИБДД и совершать все действия, связанные с регистрацией транспортного средства от его имени. Как отразить операции по регистрации транспортных средств в бухгалтерском учете? Как оформить поступление платы за госпошлину от физического лица? Облагается ли такая операция НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации уплата физическим лицом госпошлины за регистрацию транспортного средства специализированной организации является возмещением расходов, связанных с исполнением поручения физического лица. Такая операция не подлежит обложению...


Организация (заемщик) обратилась в суд с целью признания себя банкротом. Сейчас организация находится в стадии наблюдения. В феврале 2020 года определением суда была зафиксирована в рублях сумма долга и процентов по полученным займам в иностранной валюте на дату февраля 2019 года (дату подачи заявления о банкротстве). Как скорректировать в 2020 году курсовые разницы, исчисленные в 2019-2020 годах по суммам займа и процентам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Законодательные акты по бухгалтерскому учету и налогообложению не содержат особенностей исчисления курсовых разниц организациями, в отношении которых введены процедуры, применяемые в делах о банкротстве. Принимая во внимание позицию финансового...


По вине сотрудника выпущена бракованная продукция не той жирности. Было принято решение эту продукцию отдать в производство другого продукта. В настоящее время 1/2 часть стоимости неверно изготовленной по вине сотрудника продукции списывается на расчеты с ним по возмещению ущерба согласно внутреннему распорядительному документу. Какими проводками оформить списание брака с виновного сотрудника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Часть стоимости готовой продукции, не соответствующей по качеству стандартам, которую организация на основании локального нормативного документа удержит с виновного сотрудника, уменьшает сумму невозмещаемых потерь от брака. Данная операция отражается...


По согласованию сторон арендодатель уменьшил сумму (объем) оказанных услуг. Как правильно отразить корректировку суммы реализации по согласованию сторон в сторону уменьшения? Каков бухгалтерский учет данной операции? Каким образом следует отразить данную операцию в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Корректировка суммы реализации по согласованию сторон в сторону уменьшения отражается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в периоде, когда произведены изменения. Причину несоответствия показателей объема реализации в налоговых декларациях...


Между заказчиком и подрядчиком заключен договору на разработку информационной модели конвекторов. Конвекторы организации (3D-модели) попадут в библиотеку компьютерной программы для проектирования зданий. Согласно договору по заданию организации подрядчик разрабатывает набор файлов модели в формате базовой среды, созданных в упрощенной визуализации и упрощенной геометрии на основании исходных данных и технического задания, состоящих из 3D- и (или) 2D-элементов. Результат выполненных работ передается заказчику в формате базовой среды. Результат работ представляет собой модель, используемую заказчиком в маркетинговых целях и исключительно для демонстрации продукции в части промышленного дизайна. Подрядчик наделен правом на некоммерческое использование товарного знака, принадлежащего заказчику. По предоставленному от заказчика подрядчику праву у подрядчика не возникает коммерческой выгоды в отношении использования товарного знака. Товарный знак используется подрядчиком исключительно для создания информационной модели конвекторов, чтобы пользователи программного комплекса Autodesk revit при построении информационной модели зданий и сооружений, выбирая конвектор, могли знать, кто является его производителем. Как в целях бухгалтерского и налогового учета учесть расходы на создание BIM-модели конвекторов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если согласно договору на разработку информационной модели конвекторов исключительные права на данный программный продукт принадлежат организации, то понесенные организацией расходы формируют первоначальную стоимость нематериального актива (НМА)....


Организация добровольно с нового года планирует переходить с УСН (объект налогообложения "доходы") на общую систему налогообложения. Организация, находясь еще на УСН, приобретает основное средство (далее - ОС) и вводит его в эксплуатацию. Вправе ли организация по такому ОС учитывать амортизацию после перехода на общую систему налогообложения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В настоящее время рассматриваемый вопрос продолжает относиться к категории спорных. Решение о возможности начисления амортизации по основным средствам, приобретенным в период применения УСН с объектом доходы, при переходе на ОСН организации необходимо...


Предприятие (плательщик НДС) закупило оборудование по лизинговому договору, согласно которому балансодержатель - лизингополучатель. Сумма договора лизинга составила 2 762 947,20 руб. (включая НДС), в том числе выкупная цена - 1000,08 руб. Выкуп состоится 05.06.2022. Срок договора - 25 месяцев. Был произведен авансовый платеж в размере 456 000 руб., который будет зачитываться равномерно в течение действия договора (25 месяцев). С июля 2020 г. будут выставляться счета-фактуры по лизинговым платежам ежемесячно на сумму 117 422,80 руб. (включая НДС), где 18 240 руб. - зачет авансового платежа, а 99 182,80 руб. - текущий лизинговый платеж. Никаких дополнительных расходов, связанных с приобретением оборудования, лизингополучатель не несет. Оборудование производственное, относится к четвертой амортизационной группе (как правило, СПИ для аналогичных ОС в организации - 72 месяца). Какие проводки нужно оформить по данному договору в течение действия договора? Как отражать в бухгалтерском учете амортизацию, лизинговые платежи и выкуп данного оборудование по истечении срока действия договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае бухгалтерский учет у лизингополучателя может вестись в соответствии с Указаниями N 15, а именно: - предмет лизинга принимается к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, определяемой исходя из общей стоимости договора...


После ввода в эксплуатацию в 2019 г. приобретенного транспортного средства организация-покупатель подписала в апреле 2020 года с организацией-продавцом дополнительное соглашение о доплате в 2020 г. суммы утилизационного сбора. Может ли организация-покупатель изменить первоначальную стоимость основного средства? Каким образом изменить начисленную амортизацию: пропорционально с момента ввода основного средства в эксплуатацию (доначислив сумму за предыдущий период) или только начиная с момента корректировки первоначальной стоимости в 2020 году (разделив сумму утилизационного сбора на оставшийся срок))?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Есть основания полагать, что обязанности по изменению первоначальной стоимости принятого к учету транспортного средства в данном случае не возникает, поскольку изначально определенная стоимость основного средства не является ошибкой в целях бухгалтерского...


Акционеры планируют распределить на выплату дивидендов прибыль прошлых лет, возникшую за несколько отчетных периодов. Необходимо ли вести аналитический учет по счету 84 в разрезе отчетных периодов, в которых возникла прибыль, подлежащая распределению? Если да, то как его организовать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация самостоятельно определяет порядок аналитического учета по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При необходимости к счету 84 могут быть открыты субсчета, позволяющие учитывать использование нераспределенной прибыли в разрезе...


ООО на ОСНО получило льготный кредит по постановлению 696 (господдержка в период коронавируса), планирует сохранить все необходимые условия до 01.04.2021. 1. Какими проводками должно быть отражено поступление кредита: Дебет 51 Кредит 91.01 или Кредит 66.01? 2. Облагается ли налогом на прибыль полученная сумма в налоговом учете в текущем (периоде получения) или последующем (в случае списания государством) периоде? 3. Начисляются ли проценты (2% и 3,5%) в текущем периоде? Принимаются ли они к расходам в налоговом учете? Что будет, если условия не будут выдержаны и необходимо будет пересчитать по ставке банка (12%)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Зачисление кредитных денежных средств на расчетный счет организации в бухгалтерском учете отражается записью Дебет 51 Кредит 66. Дальнейший порядок учета зависит от степени уверенности организации в том, будет ли принято решение о списании полученного...


ООО (общая система налогообложения) приобрело в лизинг автомобиль, который числится на балансе лизингополучателя. Страхователем по каско и ОСАГО является лизингодатель. Лизингополучатель возмещает лизингодателю расходы по КАСКО и ОСАГО путем перечисления сумм отдельными платежами. Полисы оформлены на лизингодателя. В первый год лизинга подобные платежи были учтены в первоначальной стоимости автомобиля. Может ли лизингополучатель признать такие расходы в налоговом учете? Можно ли их признать единовременно? Как правильно отразить лизингополучателю возмещение расходов по КАСКО и ОСАГО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете единовременно. В налоговом учете признание таких расходов может привести к спорам с налоговыми органами. Однако если организация примет решение учесть расходы в целях налогообложения прибыли, то они...


В иностранной компании (ОСН) учет ведется по иностранным семизначным счетам вместо двузначных. Достаточно ли иметь рабочий план счетов, где указан мэппинг этих счетов? Надо ли в программе учета иметь оба вида счетов: и иностранную нумерацию и российскую?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Непосредственно иностранная организация как таковая не подпадает под регулирование Закона о бухучете, поэтому она вправе в своих внутренних документах фиксировать все необходимые для ведения учета сведения по правилам иностранного законодательства....


Организация - производитель деревянной тары использует для изготовления готовой продукции различный инструмент и материалы. На каком субсчете к счету 10 "Материалы" следует учитывать следующие материалы и инструменты: 1) сверла, биты к дрели и сама дрель (10.5 или 10.09); 2) валики, кисти для покраски тары (10.09); 3) режущий инструмент для оборудования, например, пила (диск) (10.05); 4) лента, скрепки, пленка, используемые для упаковки пиломатериалов (для хранения и транспортировки) (10.01); 5) строительные материалы, если организация приобретает стройматериалы для собственных нужд, например, песок и щебень (10.8)? Какими признакам они должны обладать?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей бухгалтерского учета материалы - это вид материально-производственных запасов. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные...


По решению суда, вступившему в силу 10.05.2017, предприятию (общая система налогообложения) следовало оплатить задолженность контрагенту (иностранной организации). До сих пор данная задолженность не оплачена в связи с отсутствием у предприятия необходимой суммы. Писем от исполнительной службы предприятие не получало. По истечении трех лет со дня вступления решения суда в силу следует ли предприятию списать данную задолженность с связи с истечением срока исковой давности или оснований для этого нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае отсутствуют основания для списания предприятием кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Обоснование вывода:Налог на прибыль организаций При формировании налоговой...


Организация (арендодатель) предоставляет в аренду помещения в торговом центре. За нерабочий период карантина в связи с распространением коронавирусной инфекции с 28.03.2020 по 24.06.2020 (арендаторы фактически не работали) арендодатель планирует предоставить "иные условия" отсрочки, а именно, 100% отсрочку по арендной плате (согласно постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 N 439). Кроме того, планируется предоставить арендаторам 100% скидку (в рамках Закона N 98-ФЗ) на этот же период, но при условии нерасторжения договора аренды по инициативе арендатора в течение 11 месяцев. Аннулируется ли скидка 100% в случае, если условие будет нарушено? Каким образом провести в бухгалтерском учете начисление арендной платы с учетом скидки? Как отразить (в случае необходимости) аннулирование скидки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае скидка предоставляется за определенные периоды в размере 100% от суммы постоянной арендной платы. То есть по сути за эти периоды предоставление помещений в аренду носит безвозмездный характер. Соответственно, в учете Арендодателя...


Газопровод учтен организацией в качестве основного средства, амортизация по нему полностью не начислена, эксплуатация газопровода возможна. Организация планирует списать данное основное средство. Возможно ли это сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание объекта основных средств осуществляется при прекращении хотя бы одного из условий, названных в п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". При этом организации требуется подтвердить прекращение действия такого условия. Произвольное списание основного...


В соответствии с ПБУ 5/01 расходы на содержание складских хозяйств (заработная плата кладовщиков, коммунальные платежи и т.п.), содержание отдела снабжения относятся на транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). Списание ТЗР на себестоимость (дебет 20, 23, 25, 26...) производится пропорционально фактической стоимости материалов исходя из соотношения: (ТЗР на начало месяца + ТЗР текущего месяца) / остаток счета 10 на начало месяца + поступление материалов текущего месяца на счета учета затрат, за списанными материалами. Согласно ФСБУ 5 расходы на хранение запасов не включаются в себестоимость. Каков порядок отражения в учете вышеперечисленных расходов с 2021 г.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок отнесения затрат на содержание складских хозяйств организации в рассматриваемом случае следует осуществлять в зависимости от того, для какого операционного цикла решается задача хранения запасов: для подготовки запасов к потреблению (продаже,...


Общество, осуществляющее лесозаготовку (ОКВЭД 02.20), в рамках основной деятельности заключило договор аренды лесного участка с Агентством лесной отрасли сроком на 49 лет. Согласно условиям договора арендатор (Общество) имеет право на создание лесной инфраструктуры, в частности, лесных дорог. Общество обустраивало лесные дороги заготовленной готовой продукцией на этом же участке. Такое использование готовой продукции было обусловлено значительной удаленностью данного лесного участка. Стоимость обустройства лесных дорог в учете Общества признана как капитальные вложения (счет 08). В каком порядке сформировать основное средство - обустроенные лесные дороги: в целом как комплекс по всему арендованному лесному участку или создание отдельных инвентарных объектов? Какой срок полезного использования должен быть установлен для целей исчисления налога на прибыль? Подлежит ли данный объект обложению налогом на имущество?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. К учету может быть принята дорожная сеть единым объектом с учетом общего срока аренды лесного участка. Но если организация обладает информацией, которая позволяет ей определить самостоятельный срок использования отдельных участков дорожной сети...


Организация предоставляет беспроцентный заем сотруднику сроком на 6 месяцев через кассу организации. Заем не является целевым. Возврат займа будет осуществляться частями. Как определяется налоговая база для целей обложения НДФЛ? Кто и в какие сроки уплачивает НДФЛ? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В настоящее время доход в виде материальной выгоды необходимо определять (рассчитывать) на последнее число каждого месяца пользования займом. Организация в отношении НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается налоговым...


На учете стоят несколько НМА (например, "А", "Б", "С"). Выполнены работы по созданию НМА (условно - "Д"), позволяющего создать единый интерфейс для запуска ранее поставленных на учет НМА "А", "Б", "С". Как трактуется в нормативных документах данная операция? Возможно ли включить остаточную стоимость НМА "А", "Б" и "С" в стоимость создаваемого НМА "Д"? Какими нормативными актами это определено? Как документально выполняется данная операция? Если НМА "Д" должен быть поставлен на учет как самостоятельный объект НМА, какими нормативными документами это определено?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если исходить из предположения о том, что при создании компьютерной программы "Д" возникает самостоятельный объект авторских прав, данная программа подлежит учету в качестве самостоятельного инвентарного объекта нематериальных активов. У организации не...


Общество приобрело в пользование программное обеспечение производителей IBM, MicroFocus. На базе данных продуктов была внедрена система. Возникает ли у организации обязанность по постановке на учет НМА и включению в его стоимость приобретенного в пользование ПО?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенные неисключительные права на программное обеспечение в состав НМА организации не включаются. В бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение прав на использование ПО учитываются равномерно соответственно в составе расходов по...


ООО "А" (применяет УСН, доходы) по договорам цессий с ООО "Б1", ООО "Б2", ООО "Б3" получило права требования к ООО "В" (применяет общую систему налогообложения) в общей сумме 200 000 000 рублей. За указанные права требования ООО "А" осуществило оплату в размере 10 000 000 рублей. Права требования возникли из отдельных договоров займа (процентных) между ООО "Б1", ООО "Б2", ООО "Б3" (кредиторы) и ООО "В" (должник). ООО "А" (уставный капитал 10 000 рублей, единственный участник - физическое лицо, резидент РФ) и ООО "В" (уставный капитал 210 000 000 рублей, единственный участник - АО "В") в результате переговоров принято решение об увеличении уставного капитала ООО "В" на 200 000 000 руб., о внесении задолженности в сумме 200 000 000 рублей перед ООО "А" в качестве вклада ООО "А" в уставный капитал ООО "В". ООО "В" произвело зачет задолженности, которая внесена в качестве вклада в уставный капитал. После увеличения уставного капитала ООО "В" до 410 000 000 рублей доли распределены следующим образом: 51% - АО "В", 49% - ООО "А". Какие налоговые последствия возникают у ООО "А" в результате получения прав требований к ООО "В" за меньшую стоимость? Какие налоговые последствия возникают у участников сделки (ООО "А", ООО "В") в результате зачета требований к ООО "В" в качестве вклада в уставный капитал ООО "В"? Какими проводками у ООО "А" отражаются договоры цессии, зачет и внесение вклада в уставный капитал?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У ООО "А" доход возникает только в случае погашения приобретенного права требования. В целях налогообложения при применении УСН ООО "А" следует признать доход на дату проведения зачета взаимных требований в сумме, равной дебиторской задолженности...


Организация в 2007 году внесла взнос в уставный капитал другого предприятия. Сумма внесенного взноса отражалась на счете 58. В 2008 году организация, в которую был сделан взнос, ликвидировалась, что подтверждает выписка из ЕГРЮЛ. О том, что это предприятие ликвидировалось, организация узнала только сейчас. Как отразить в учете по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете списание финансового вложения?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях налогового учета организация не сможет учесть в расходах стоимость вклада в ликвидированную в 2008 году организацию. В бухгалтерском учете факт несвоевременного списания актива в виде финансового вложения признается ошибкой, которая в случае...


Организация является арендодателем, передает в аренду транспортные средства. Договором предусмотрено, что суммы штрафов за нарушение ПДД перевыставляются арендаторам. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по начислению штрафов и их возмещению? Нужно ли уплачивать НДС?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В налоговом учете расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения у организации-арендодателя не учитываются. Возмещаемые арендаторами убытки подлежат включению в состав внереализационных доходов. Денежные средства, уплачиваемые...


Руководством было принято решение произвести своими силами в отношении автомобиля следующие работы: шумоизоляция кузова; застилка полов кузова металлическими листами; обшивка кузова изнутри деревом. Для этой цели необходимо приобрести материалы на сумму 30 000 рублей. Как и на основании каких документов провести и учесть вышеуказанные затраты в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае имеет место не ремонт, а дооборудование автомобиля, приводящее к изменению первоначальной стоимости как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Обоснование позиции:Налоговый учет Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная...


Некоммерческая организация на общей системе налогообложения приобрела в собственность нежилое здание в Республике Мордовия стоимостью 10 000 руб., с года постройки которого прошло 70 лет (имеется свидетельство о государственной регистрации). Здание планируется использовать для предоставления в безвозмездное пользование (для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации). Согласно положениям учетной политики для целей бухгалтерского учета активы, отвечающие критериям признания их основными средствами, стоимостью менее 40 000 руб., учитываются в составе материально-производственных запасов. Приобретенное здание не поименовано в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденном приказом Государственного комитета имущественных и земельных отношений Республики Мордовия от 29.11.2019 N 98. Как учитывать данный объект недвижимости в бухгалтерском учете? Признается ли он объектом обложения налогом на имущество организаций?

 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Некоммерческая организация должна учитывать приобретенное нежилое здание в составе материально-прозводственных запасов (по дебету счета 10 "Материалы"). Оно не признается объектом налогообложения налогом на имущество в текущем налоговом периоде.Обоснование...


Организация ликвидирует производственное здание. Демонтаж завершен в мае 2020 года. В мае составлен акт по форме ОС-4 и оприходованы отходы. Здание будет снято с регистрации в ЕГРН в июне. 1. Какой датой (маем или июнем) отразить выбытие здания в бухгалтерском учете? 2. Какой датой (маем или июнем) отразить выбытие здания в налоговом учете? 3. Когда перестанет считаться налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Выбытие здания в бухгалтерском учете отражается в мае. 2. Выбытие здания в налоговом учете отражается в мае. 3. На 01.06.2020 остаточная стоимость здания уже не учитывается при расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости. Обоснование вывода:...


Организация получила субсидию согласно постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696 на возобновление деятельности в банке по программе "Кредит с господдержкой 2%". По окончании срока 13 месяцев сумма основного долга и проценты будут списаны, если организация выполнит условия предоставления кредита. Не нарушит ли условия предоставления субсидии предприятие, если потратит эти средства на уплату налога на прибыль и НДС за 1 квартал 2020 года? Как отразить расходы на счетах бухгалтерского и налогового учета за счет полученного кредита в период до одобрения Минэкономразвития заявки кредитора на получение субсидии по списанию задолженности (2020 год) и после одобрения (2021 год)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При уплате Организацией за счет кредитных средств налога на прибыль и НДС за 1 квартал 2020 года, установленные Правилами условия организация не нарушит. Расходы, произведенные организацией за счет средств кредита, отражаются в бухгалтерском учете...


Предприятие относится к субъекту малого предпринимательства, применяет общую систему налогообложения. Планирует строить для собственных нужд подрядным способом дорогостоящий производственный объект в течение шести месяцев. Для этих целей берет заем на 5 лет в размере 100 000 руб. Ставка процентов по договору в размере 5,5%. Платежи дифференцированные с ежемесячным погашением займа и процентов по нему. Как учитывать проценты по займу в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать расходы по займам в составе прочих расходов. Проценты по займу, использованному для приобретения (строительства) амортизируемого...


Как в бухгалтерском и налоговом учете управляющей компании, применяющей общую систему налогообложения, учитывать средства собственников, поступающие на оплату текущего ремонта и содержания общего имущества МКД, при условии, что работы по ремонту и услуги по содержанию осуществляются силами управляющей компании? Как учитывается экономия, получаемая управляющей компанией на основании ч. 12 ст. 162 ЖК РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Средства собственников, получаемые УК в оплату текущего ремонта и услуг по содержанию, в целях налогообложения и бухгалтерского учета целевыми не признаются. Данные средства являются оплатой (предоплатой) выполненных организацией работ (оказанных...


Организация применяет общую систему налогообложения. В бухгалтерском и налоговом учете организации в 2013-2016 годах допущены ошибки в виде непроведенной реализации товаров, в виде задвоенной реализации товаров, в виде неотражения приобретения товаров и услуг. Организация работала во все периоды с прибылью и уплачивала налоги. В текущем периоде также будет получена прибыль. Каков порядок исправления допущенных ошибок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация обязана представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за периоды, в которых фактически была произведена реализация товаров, ранее не отраженная в учете. До представления уточненных деклараций организации...


Организация оказывает платные услуги. Обязана ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), начислять НДС при предоставлении скидки по договору возмездного оказания услуг? Как отразить в бухгалтерском учете предоставление скидки в следующих ситуациях: 1) предоставление скидки за выполнения определенных условий договора (по соглашению сторон оплата услуг за 3 месяца не производится); 2) предоставление 100% скидки на период пандемии COVID-19 (скидка может быть предоставлена как на будущий, так и за прошлый период)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Применяющая УСН организация-исполнитель не должна начислять НДС при предоставлении скидки по договору возмездного оказания услуг (независимо от оснований ее предоставления). О порядке отражения в бухгалтерском учете организации указанных в вопросе...


Предприятие провело ремонт и отделочные работы нежилых помещений, которые включают в себя: устройство перегородок, монтаж сплит-системы настенной, электромонтажные работы, монтаж кухонной мебели (встроенной) и другие. Нежилые помещения находятся у предприятия в хозяйственном ведении с 2010 года. Сплит-система настенная и не встроена в здание. Гипсокартонные перегородки не носят капитального характера. Как в бухгалтерском и налоговом учете следует отразить указанные расходы: единовременно списать на себестоимость или включить в стоимость нежилого помещения и списывать через амортизацию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае полагаем, что устройство перегородок, электромонтажные работы, монтаж кухонной мебели не соответствуют определениям модернизации или реконструкции основного средства (нежилого помещения). В связи с этим указанные работы следует...


Компания зарегистрировала дочернюю организацию в Республике Беларусь (100% участие в уставном капитале "дочки"). Уставный капитал составляет 11 000 белорусских рублей. Какие проводки, на какую дату и в какой валюте надо сделать в учете компании-учредителя, если на данный момент уставный капитал еще не оплачен, но в дочерней организации ведется набор персонала и заключаются договоры аренды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вклад в уставный капитал белорусской организации, выраженный в соответствии с учредительными документами в белорусских рублях, принимается к учету российской организацией в составе финансовых вложений на дату вступления договора или решения об учреждении...


ЗАО реорганизовано в форме преобразования в ООО 12.03.2020. В учете ЗАО отражены объекты движимого (оборудование) и недвижимого имущества. Последнее представляет собой офисные помещения, которые подлежат государственной регистрации. Амортизация начисляется на последнее число каждого месяца. Расходами какой организации за март 2020 года она является? Верно ли, что факт несвоевременной перерегистрации недвижимости ЗАО на ООО после реорганизации не влияет на учет объектов в ООО? Обязан ли правопреемник исчислять и платить налог на имущество с даты реорганизации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль амортизация за март признается расходом правопреемника, независимо от того, что в отношении части объектов в ЕГРП не внесена на 31.03.2020 запись о правопреемнике как новом...


ООО находится на ОСНО и занимается лицензионной деятельностью по закупке, переработке, хранению и продаже лома. При продаже лома списывается засор по ГОСТ 2787-75, но в процессе деятельности засор много больше ГОСТа (земля, лед и т.д.). В результате образуется недостача. ООО планирует в бухгалтерском учете отразить реальный остаток. Как это сделать: списать "нереальный лом" в убыток, на счет 94, или существуют другие варианты?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Недостачи материальных ценностей, выявленные в ходе заготовления, хранения и обработки, следует учитывать на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Расходы на засоренность лома в пределах нормативов, установленных отраслевыми актами...


Организация использует для производства техники чертежи оборудования и другую техническую документацию (далее - чертежи), интеллектуальные права на которые принадлежат иностранной компании (далее - Правообладатель). Данные чертежи предоставлены Правообладателем Организации безвозмездно, и стоимость прав на чертежи не отражена в бухгалтерском и налоговом учете Организации. В настоящее время Организация планирует заключить лицензионный договор с российской организацией (далее - Лицензиат). В этом договоре чертежи именуются ноу-хау, и за их использование в целях выпуска собственной продукции Лицензиат обязуется выплачивать Организации (лицензиару) периодические лицензионные платежи. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете Организации операции по лицензионному договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В зависимости от того, является ли для Организации предоставление за плату прав на различные виды интеллектуальной собственности ее основным видом деятельности, или нет, лицензионные платежи Лицензиата учитываются в бухгалтерском учете в составе доходов...


Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела автомобиль по договору лизинга. В договоре упоминается выкупная цена: "Выкупная цена Предмета лизинга по окончании Срока лизинга, выплачиваемая на основании Соглашения о выкупе Предмета лизинга, составляет 1 250 (Одна тысяча двести пятьдесят и 00/100) рублей плюс НДС, по действующей на момент выкупа ставке". В общую стоимость лизинговых платежей выкупная цена не включена (общая сумма платежей по договору лизинга указана дважды: в самом договоре и в графике платежей, а в графике платежей упоминание о выкупной стоимости отсутствует). Как определить сумму лизинговых платежей для постановки на учет: с учетом выкупной цены или без учета? Каков бухгалтерский учет у лизингополучателя в части отражения выкупной стоимости при обоих вариантах балансодержателя?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае выкупная цена определена соглашением сторон на этапе заключения договора лизинга. Соответственно, наряду с суммой лизинговых платежей, такая выкупная цена (без учета НДС) участвует в формировании стоимости арендованного...


Какие организации получат возможность списать налоги и страховые взносы, если будет принят соответствующий нормативно-правовой акт (организация является субъектом малого предпринимательства)? На какие счета списать начисленные страховые взносы с зарплаты за 2 квартал 2020 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за II квартал 2020 года, за исключением НДС, а также страховых взносов, актуальна для организаций и индивидуальных предпринимателей (в т.ч. субъектов малого и среднего предпринимательства), деятельность...


Организация (поставщик) заключила с контрагентом (покупателем) договор о поставке продукции. В договоре не предусмотрен пункт о возврате тары. Возврат тары происходит не по всем поставкам. Организация указывает в счете: залоговая стоимость тары не входит в стоимость продукции и является возвратной. Покупатель в действительности возвращает тару. Тара ранее была приобретена и оприходована по себестоимости на счет 10.04 (без НДС). Как правильно учитывать возвратную тару в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете возвратную (многооборотную) тару организации-поставщику следует учитывать на субсчете 10.04 "Тара и тарные материалы" до ее фактического выбытия вследствие негодности. В налоговом учете стоимость многооборотной тары, не являющейся...


Компания оказывает услуги с длительным циклом - 12 месяцев (услуги в области образования: клиенты оплачивают онлайн-доступ с сервису с образовательными программами). Договоры составлены как абонентские и имеют элементы абонентского договора, то есть клиент оплачивает и принимает услуги на временной основе, независимо от факта потребления, вознаграждение делится на срок оказания услуги и признается равномерно. В договорах с клиентами установлены разные периоды признания выручки (ежемесячно, ежеквартально, по окончании 12 месяцев, раз в шесть месяцев). Но при этом в случае досрочного прекращения договора организация вправе не возвращать оплату за периоды, предшествующие дате расторжения договора. Имеет ли приоритет метод признания выручки в учетной политике над условиями договоров с разными покупателями, у которых разное время признания? Или в учетной политике организация вправе закрепить признание выручки по указанным договорам один раз в квартал?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, ПБУ 9/99 "Доходы организации" не содержит требования о признании выручки только исходя из условия договора о периодах оказания услуг, без учета иных условий договора, влияющих на права организации на получение оплаты, или на передачу...


На балансе предприятия состоит здание, балансовая стоимость которого составляет 121 000 руб, налоговая стоимость - 121 000 руб. В декабре 2019 года здание переоценили, и стоимость здания в бухгалтерском учете стала 2 118 000 руб., налоговая стоимость не изменилась. В амортизации появилась разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Какая разница образовалась: временная или постоянная? Как ее учитывать при ведении учета расчетов по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Превышение суммы начисленной амортизации в бухгалтерском учете над суммой начисленной амортизации в налоговом учете, возникшее вследствие переоценки объекта ОС, приводит к образованию постоянной разницы. Это обстоятельство, свою очередь, оказывает...


Как согласно Указанию Банка России от 14.10.2019 N 5286-У с 01.06.2020 заполнять поле 20 платежного поручения в следующих случаях: при выплате заработной платы сотрудникам, по которым не производятся удержания по исполнительным документам; при выплате заработной платы сотрудникам, из заработной платы которых производятся удержания алиментов несовершеннолетним детям; при выплате дивидендов; при перечислении алиментов лицам, не являющимся сотрудниками организации, но являющимися получателями платежей согласно исполнительным документам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С 01.06.2020 всем организациям в поле 20 платежного поручения необходимо проставлять следующий код: - при выплате заработной платы сотрудникам, по которым не производятся удержания по исполнительным документам, - 1; - при выплате заработной платы сотрудникам,...


Заключен валютный договор с иностранным продавцом. При выставлении претензии перевозчику на импортный товар (недостача, брак) на какую дату следует производить пересчет валюты, если факт недостачи и/или повреждения установлен при приемке товара, право собственности на товар к покупателю не перешло? Товар может быть уже оплачен, или же договором может быть предусмотрена постоплата?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей бухгалтерского учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в анализируемой ситуации датой совершения операции будет являться дата приемки товара. Бухгалтерские записи приведены ниже. Обоснование вывода: В...


Две организации являются учредителями третьей организации (ООО) в процентном соотношении: АО (10%) и ООО (90%). Решается вопрос о внесении денежных средств (вклад в имущество ООО) учредителями для дальнейшей покупки ООО недвижимого имущества. С юридической точки зрения вопрос с оформлением будет решен: в уставе компании будет предусмотрена возможность для ее участников осуществлять вклады в имущество непропорционально участию в уставном капитале. Какова процедура внесения вклада в имущество денежными средствами касаемо бухгалтерского и налогового учета как у передающей, так и принимающей стороны (для АО и ООО) с проводками и примерами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей налогообложения прибыли у организации-учредителя при внесении вклада в имущество ООО не возникает налогооблагаемого дохода. При этом организация не сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму денежного взноса. В бухгалтерском учете...


Компания приобрела товары из Китая по условиям контракта со 100%-ной предоплатой. В процессе производства выяснилось, что приобретенные материалы не соответствуют заявленным характеристикам качества. Поставщик признал эти партии товаров браком. Акты о забраковке подписаны обеими сторонами. В настоящее время товары находятся в стадии возврата поставщику в несколько этапов. Достигнута договоренность с поставщиком о поставке взамен партии товара надлежащего качества. Возникает ли при возврате импортного товара курсовая разница?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Покупатель не должен переоценивать дебиторскую задолженность, возникшую в результате возврата товаров ненадлежащего качества. Курсовых разниц в учете по этой задолженности образовываться не должно, в том числе и после принятия к учету партии товара...


При каких условиях срок полезного использования (СПИ) основного средства в бухгалтерском учете может отличаться от СПИ в налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете и налоговом учете срок полезного использования ОС определяется по разным правилам. В бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет срок полезного использования исходя из периода, в течение которого использование объекта...


Если организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, не может по каким-то объективным причинам принять к вычету "входной" НДС, связанный с расходами по обычным видам деятельности, то для целей бухгалтерского учета и отчета о финансовых результатах как она должна квалифицировать данный НДС: как расход по обычным видам деятельности или как прочий расход?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В случае, если компания, являющаяся налогоплательщиком НДС, не может по каким-то объективным причинам принять к вычету "входной" НДС, связанный с расходами по обычным видам деятельности, то для целей бухгалтерского учета и отчета о финансовых результатах...


В организации есть остатки просроченной продукции, а именно фруктовой мякоти для приготовления коктейлей. Какие требуется оформить проводки в бухгалтерском учете? Какие необходимо составить документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок бухгалтерского учета приведен ниже. В целях отражения в учете утилизации (списания) фруктовой мякоти необходимы документы, составленные при проведении инвентаризации, а также акт уничтожения (утилизации) фруктовой мякоти. Если услуги по утилизации...


Акционерное общество получило основное средство - здание по договору мены на увеличение уставного капитала от материнской компании (фактически в качестве взноса в уставный капитал), отразило стоимость здания в бухгалтерском учете по стоимости приобретения по договору мены согласно акту приема-передачи в налоговом учете по остаточной стоимости здания в материнской компании на дату передачи. Таким образом, стоимость здания, отраженная в бухгалтерском учете, больше стоимости, отраженной в налоговом учете. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете одинаков и определен как разница между сроком полезного использования, определенном в материнской компании при вводе в эксплуатацию основного средства, и фактическим сроком эксплуатации в материнской компании. Способ амортизации линейный. Переоценка стоимости здания в бухгалтерском учете не проводилась. Ежемесячно до 31.12.2019 разница между величиной амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах являлась постоянной. Постоянное налоговое обязательство влияло на финансовый результат текущего периода. С 01.01.2020 общество в соответствии с приказом Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н", стало применять балансовый метод учета временных и постоянных разниц. При переходе в 2020 году на балансовый метод расчета временных разниц каким образом и на каких счетах бухгалтерского учета Общество должно отразить изменение сумм текущего и отложенного налога на прибыль на 01.01.2020 в части стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При переходе на применение в 2020 году балансового метода организации в анализируемой ситуации необходимо отразить по состоянию на 01.01.2020 доначисление отложенного налогового обязательства до рассчитанной по новым правилам величины путем корректирующей...


ООО "А" владеет акциями иностранной компании "В" в количестве 198 000 шт. на сумму 7 000 000 руб. В учете компании "А" акции учитываются по цене приобретения. Номинальная стоимость одной акции незначительно отличается от цены приобретения. Общее собрание акционеров компании "В" уменьшает свое участие в компании и уменьшает количество акций, которыми владеет компания "А", до 9500 шт. Размер уменьшения равен 188 500 шт. (198 000 - 9500). Деньги компания "В" перечисляет из расчета номинальной стоимости акций. Перечисление в компанию "А" осуществляется в евро по курсу на момент списания акций в реестре акционеров - 0,51 евро за у.е. (188 500 х 0,51 = 96 135 евро). Какие проводки в учете должна оформить компания "А"? Является ли указанный доход курсовой разницей? Облагается ли доход налогом на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Бухгалтерские записи в учете ООО "А" описаны нами ниже. В целях налогообложения прибыли ООО "А" следует руководствоваться положениями ст. 280 НК РФ и признавать доход в виде средств, поступивших от компании "В", а также расход в виде цены приобретения...


Организация арендует здание муниципальной собственности. Согласно договору аренды все расходы, связанные с содержанием и ремонтом имущества в здании, в том числе выполнением работ по текущему и капитальному ремонту имущества в здании, а также текущий и капитальный ремонт здания, коммунальное обслуживание несет сама организация за счет собственных средств. Необходимо заменить вышедший из строя счетчик учета теплоэнергии, который входит в состав узла учета теплоэнергии, который, в свою очередь, является арендованным основным средством. Планируется заключить договор с обслуживающей организацией на покупку нового теплосчетчика, демонтаж старого и монтаж нового теплосчетчика. Согласно условиям договора подрядчик использует свои материалы. Допустимо ли в договоре включить стоимость счетчика в общую стоимость услуг, не выделяя стоимость теплосчетчика отдельно, чтобы сразу списать на затраты согласно акту выполненных работ (без использования счета 10)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете стоимость ремонтных работ в общей сумме отражается в составе расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете стоимость работ также в общей сумме признается прочим расходом. Обоснование вывода:Бухгалтерский учет Обязанности...


Головная организация имеет международные сертификаты на изделия (VDE, CSA), в которые вписывается, в том числе как производственная площадка, и российская производственная организация (ее адрес). Для подтверждения действия сертификатов должен выполняться периодический инспекционный контроль производственных площадок, который, как правило, оплачивает головная организация и впоследствии перевыставляет эти расходы российской организации для возмещения. Иногда необходимо оплачивать услуги по инспекционному контролю в российское отделение (или представителю) иностранного сертифицирующего органа. Для потребителей продукции на российском рынке наличие такого сертификата материнской организации не принципиально, поскольку на выпускаемые изделия будут распространять действие российские сертификаты (если только определенные артикулы материнской организации не указаны в госзаказах в качестве рекомендованных). Как российской производственной компании - дочке иностранной компании необходимо учитывать данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для российской организации обязательства перед материнской компанией произвести компенсацию расходов на инспекционный контроль производственной площадки (или осуществить платеж в адрес представительства VDE в РФ) приводят к образованию затрат, которые...


По договору российская организация разрабатывает и передает исключительные права на программное обеспечение заказчику из Республики Беларусь. Каков порядок налогообложения (НДС и налог на прибыль) для российского исполнителя и белорусского заказчика? Кто какие налоги должен уплатить? Как в своем учете российская организация отражает создание нематериального актива и его передачу белорусской компании?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При реализации работ по разработке программ для ЭВМ заказчику из Республики Беларусь местом реализации территория РФ не признается (для целей исчисления НДС). Поэтому у российской организации объекта обложения НДС не возникает. Такую реализацию нужно...


Для строительства основного средства (ОС) была смонтирована временная воздушная линия электропередач. После принятия объекта ОС к учету линия демонтирована. Можно ли принять расходы по демонтажу воздушной линии электропередач при расчете налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на демонтаж временной воздушной линии электропередач зависит от ее квалификации. Полагаем, расходы на демонтаж титульных временных сооружений необходимо учитывать в первоначальной стоимости...


Организация выступала в качестве заказчика реконструкции чужого объекта, вела учет работ на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". После реконструкции здания в связи с отказом подрядчика (в отношении подрядчика введена процедура банкротства) гарантийный ремонт осуществляет организация-заказчик. Как отражаются работы в бухгалтерском учете заказчика, который осуществляет также другую деятельность по реализации услуг промышленного характера? Если себестоимость товаров, работ, услуг определяется организацией только в отношении основного вида деятельности - реализации электроэнергии или услуг технического присоединения, можно ли отнести работы по ликвидации недоделок и брака как ремонт на себестоимость?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на устранение недостатков (дефектов), обнаруженных в пределах гарантийного срока после проведения реконструкции здания подрядным способом, целесообразно учитывать в бухгалтерском учете организации-заказчика в составе прочих расходов. Обоснование...


Организация арендует у индивидуального предпринимателя (ИП) помещение под офис и склад. ИП (арендодатель) является акционером непубличного АО (далее - Организация) с долей в размере 90% акций в уставном капитале. ИП планирует возвести пристройку к находящемуся в его собственности нежилому зданию. Было подписано дополнительное соглашение к договору аренды, по которому арендодатель увеличивает арендованную площадь (за счет пристройки) без изменения арендной платы при условии, что арендатор приобретает строительные материалы на свои средства, а арендодатель осуществляет строительство своими силами. Как правильно оформить передачу приобретаемых строительных материалов? Какие документы необходимо затребовать от ИП для списания строительных материалов? Обязательно ли надо будет делать наценку на эти материалы, или Организация должна у себя приходовать как неотделимое улучшение арендованного помещения, хотя строительно-монтажные работы своими силами не проводит?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации следует передать арендодателю приобретенные строительные материалы по накладной принятой в Организации для этих целей формы. Подробности смотрите ниже. Указанной накладной будет достаточно для списания стройматериалов с учета. Требование...


В средствах массовой информации есть мнение, что расходы на приобретение средств индивидуальной защиты в период коронавируса будут при исчислении налога на прибыль относиться к расходам, не связанным с производством и реализацией товаров. Эти расходы будут относиться к затратам предприятий, с них налог на прибыль не будет уплачиваться. Отсюда можно предположить, что для таких расходов следует применять Дебет 91.02, принимаемый в налоговом учете. В то же время дополнение к пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ указывает на применение счета 26, который в конечном итоге распределяется на счет 20 (т.е. на производство). При этом возникает не только счет 26, но 23 и 25 бухгалтерские счета, когда основные и вспомогательные цеха берут эти средства защиты в период пандемии коронавируса. На каком счете следует учесть расходы на приобретение средств индивидуальной защиты в период коронавируса?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организации следует учесть расходы на приобретение средств индивидуальной защиты по дебету соответствующих счетов учета затрат или расходов на продажу 20 (23, 25, 26, 29, 44...). Обоснование позиции: Обеспечение безопасности и нормальных условий...


Акционер (далее - И.), владеющий 2% голосующих акций АО "Х" (не публичное АО), обратился с запросом в АО "Х" о предоставлении копии форм бухгалтерской отчетности АО "Х" за 1 квартал 2020 года. АО "Х" отказало И. в предоставлении копий форм бухгалтерской отчетности АО "Х" за 1 квартал 2020 года, ссылаясь на пп. 2 п. 5 ст. 91 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Каких-либо особенностей в порядке предоставления документов акционерам устав акционерного общества либо акционерное соглашение не содержит. Ранее копии аналогичных документов акционеру предоставлялись. Относится ли бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2020 года к документам бухгалтерского учета? Каким образом акционер может получить бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 1 квартал 2020 года?

По заданному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Бухгалтерская (финансовая) отчетность, в том числе и промежуточная, не относится к документам бухгалтерского учета. В данном случае акционер вправе истребовать бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 1 квартал 2020 года в судебном порядке. Иных...


Российская организация заключила договор с иностранной компанией (резидент Казахстана) на предмет получения роялти от использования принадлежащего организации ноу-хау при наступлении определенных событий. Полученные суммы роялти учитываются российской организацией в качестве выручки от обычных видов деятельности на счете 90. Как отразить в бухгалтерском учете следующие операции: начислена выручка в виде роялти от иностранной компании, получена сумма роялти за вычетом удержанного налога на прибыль налоговыми органами иностранного государства, сумма удержанного налога принята в уменьшение уплаты налога на прибыль в РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации сумму удержанного налоговым агентом казахстанского налога целесообразно отразить на отдельном субсчете к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Отражение этой суммы на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" до...


Организация (ОСН) провела реконструкцию здания (а именно, части здания: было помещение под склад, стало помещение под производственный цех, кроме этого, пристроили небольшое помещение снаружи). Все строительные работы завершены. Здание после реконструкции уже используется, а сама реконструкция еще регистрируется в Регистрационной палате. Реконструируемое и пристраиваемое помещение не учитываются как отдельные объекты (единое ОС - здание), до реконструкции знание не было самортизировано, на время реконструкции консервация не производилась, остальная часть здания использовалась, срок использования ОС не увеличен после реконструкции. Имеется решение суда, признающее изменение назначения помещения и пристройку законными. Как отразить ввод в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском и налоговом учете вводить в эксплуатацию произведенную реконструкцию здания необходимо по факту окончания строительных работ и начала использования реконструированного здания. Обоснование позиции: Согласно п. 14 ст. 1 Градостроительного...


Предприятие выкупило по договору лизинга лизинговое имущество (автомобиль) по стоимости 1000 руб. По условиям договора предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. После выкупа предмета лизинга принято решение о его продаже. Как в бухгалтерском учете организации отразить операции по выкупу лизингового имущества и его дальнейшую продажу в случае: если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? Необходимо ли в данной ситуации проводить независимую оценку рыночной стоимости автомобиля для его продажи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга, при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму...


Каким образом в бухгалтерском учете отразить возврат качественного товара при условии, что согласно первоначальному договору покупатель имеет право возвратить товар (поставка и возврат товара осуществляются в одном календарном году)?

Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не содержат конкретных предписаний относительно порядка учета операций по возврату товаров. В данном случае мы не видим оснований для исправления ранее отраженных в бухгалтерском учете поставщика записей, связанных с реализацией...


ООО "Р" должно предприятию, находящемуся на общей системе налогообложения (далее также - организация), 20 000 000 руб. Дебиторская задолженность образовалась за реализованный ООО "Р", но не оплаченный товар. Срок исковой давности еще не истек. На 10 000 000 руб. в 2019 году был начислен резерв по сомнительным долгам, как в бухгалтерском, так и налоговом учете. ООО "Р" не ликвидировано, не находится в процедуре банкротства. В настоящее время предприятие планирует уступить право требования указанной задолженности за 5 000 000 руб. Как отразить уступку права требования в бухгалтерском и налоговом учете при наличии резерва по сомнительным долгам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При уступке права требования долга неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам включается в состав прочих доходов предприятия. Учет расчетов предприятия с цессионарием по договору уступки требования следует производить с использованием счета...


Организация планирует применять балансовый метод применения ПБУ 18/02 с 01.01.2020. За отчетный период прибыль в бухгалтерском учете составила 3 418 531 руб., в налоговом учете 3 404 712 руб. (разница 13 819 руб, в т.ч. за счет увеличения прибыли в налоговом учете на сумму амортизации в размере 6020 руб. и за счет уменьшения прибыли на сумму переходящих отпускных в размере 19 839 руб.). На начало отчетного периода величина отложенного налогового обязательства (Кредит счета 77) составила 24 356 руб., величина отложенного налогового актива (Дебет счета 09) составила 3968 руб. На конец отчетного периода остаточная стоимость ОС в бухгалтерском учете составила 796 232 руб., в налоговом учете 680 467 руб. Переоценка ОС не производится, операции, требующие раздельного формирования налоговой базы, не производились. Текущий налог на прибыль определяется по налоговой декларации. Какие бухгалтерские проводки будут сформированы на конец отчетного периода?

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год организации обязаны применять ПБУ 18/02 с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н. Изменения касаются квалификации разниц, применения балансового метода для расчета отложенных налогов и введения понятия "расход...


ООО приняло решение о добровольной ликвидации. Общество имеет кредиторскую задолженность с неистекшим сроком исковой давности, которую кредитор не будет предъявлять к погашению. Когда следует списать такую задолженность? Какие бухгалтерские проводки следует оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы кредиторской задолженности ликвидируемой организации следует учесть в составе внереализационных доходов по окончании периода работы ликвидационной комиссии по поиску кредиторов. На аналогичную дату признается и прочий доход в бухгалтерском учете....


Организация в 2019 году реализовала контрагенту готовую продукцию, отразив операцию следующими проводками: Дебет 62.1 Кредит 90.1 - 120 руб. - отражена стоимость реализации продукции; Дебет 90.3 Кредит 68 - 20 руб. - выделен НДС 20%; Дебет 90.2 Кредит 43 - 80 руб. - отражена себестоимость реализованной готовой продукции; Дебет 90.9 Кредит 99.1 - 20 руб. - отражен финансовый результат операции. В 2020 году осуществлен возврат товара в связи с нарушением сроков оплаты, продавцом выписан корректировочный счет-фактура. Какими бухгалтерскими проводками отразить операцию возврата, учитывая разные временные периоды первоначальной реализации и возврата?

По общему правилу при передаче продукции покупателю в бухгалтерском учете в составе доходов от обычных видов деятельности признается выручка от реализации готовой продукции в размере договорной стоимости, которая равна величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской...


В бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (ЗАО) за 2019 год была допущена существенная ошибка при заполнении отчета о финансовых результатах: показатели одной из строк отчета были включены в другую строку без изменения общего финансового результата. Бухгалтерская отчетность была подтверждена аудиторским заключением, выданным аудиторской организацией (далее также - аудитор). В марте 2020 года указанная отчетность была сдана в налоговый орган. В апреле 2020 года ЗАО обнаружило ошибку и пересдало бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. Каков порядок отзыва (замены) аудиторского заключения, если после даты аудиторского заключения выявлена существенная ошибка в отчётности аудируемого лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации Аудитор должен: - выполнить в отношении внесенных изменений аудиторские процедуры, которые требуются при таких обстоятельствах; - проанализировать действия, предпринятые руководством ЗАО для информирования о сложившейся ситуации...


Организацией приобретено в собственность здание торгового центра. После покупки организация приняла торговый центр на 01 счет, после этого подрядчик приступил к ремонту. Но фактически торговый центр до начала ремонта не эксплуатировался. В купленном объекте было отопление, водоснабжение, электроснабжение и т.д., в результате работ эти системы будут заменены. Ведется капитальный ремонт помещения, который включает в себя следующие работы. Строительно-монтажные работы: устройство системы пожаротушения и пожарной сигнализации; устройство отопления, вентиляции и кондиционирования; устройство водоснабжения и канализации; устройство электроснабжения; устройство металлокаркаса; устройство полов, перегородок и отделка помещений; замена дверей и ворот; устройство ограждающих конструкций, кровли и монолитных перекрытий; благоустройство территории; установка рекламных конструкций (внешняя реклама); внутриплощадочные сети хозяйственно-питьевого и противопожарного водопроводов, хозяйственно-бытовой и ливневой канализации: монтаж и укладка труб, жироуловителей, работы по ливневой канализации; внутриплощадочные сети электроснабжения и наружного освещения: опоры освещения; прокладка кабелей и подключение внутриплощадочного освещения; прожекторы, светильники; прочие работы по внутриплощадочному освещению. Общая стоимость работ, согласно смете составляет 255 000 000,00 рублей. Правомерно ли учесть вышеперечисленные расходы в качестве капитального ремонта собственного помещения и принять единовременно в расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Безрисковый вариант - отразить затраты на ремонт в первоначальной стоимости торгового центра. Объекты благоустройства, внешние инженерные сети и рекламную конструкцию (то есть все объекты, срок полезного использования которых значительно отличается...


Водитель сдал в бухгалтерию путевые листы. Возможно ли вносить исправления в путевые листы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Исправления в путевых листах действующим законодательством допускаются в том числе в части корректировки маршрутов. Обоснование вывода: Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Путевой...


10 февраля 2020 г. в организации была проведена реорганизация в форме присоединения - ООО присоединилось к АО. В этот же день внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. Бухгалтерскую отчетность за 2019 год и заключительную бухгалтерскую отчетность в ИФНС присоединенная организация не сдала. Как возможно это сделать правопреемнику (численность сотрудников свыше 100 человек)? Какие штрафные санкции за несдачу данного вида отчетности предусмотрены для правопреемника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Порядок заполнения правопреемником бухгалтерской отчетности для представления в налоговый орган (в том числе в электронном виде) не определен. На наш взгляд, можно заполнить реквизиты титульного листа аналогично правилам заполнения правопреемником...


Как осуществляется раздельный учет, если организация отгружает готовую продукцию (имеющуюся в наличии) по договору государственного оборонного заказа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Корректировки в ранее сделанные записи по выпущенной готовой продукции не вносятся. Отгружаемую в рамках государственного оборонного заказа продукцию целесообразно учитывать на соответствующих субсчетах, открытых к счетам 43 "Готовая продукция" и...


ООО по всем критериям относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Бухгалтерский учет организация ведет упрощенным способом. За 2019 год организация представила бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общем порядке в полном объеме. Вовремя не был сдан отчет о среднесписочной численности за 2018 год, поэтому в августе 2019 года организация была исключена из реестра МСП. Какая ответственность установлена в случае, если организация продолжает ведение бухгалтерского учета упрощенным способом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае мы не можем исключить возможности привлечения организации и (или) ее должностного лица к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ и (или) ст. 15.11 КоАП РФ. Обоснование позиции: Согласно ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011...


ООО применяет общую систему налогообложения. Основной вид деятельности - лесозаготовки (код ОКВЭД 02.20). Заготовленная лесопродукция (например, балансы березовые) приходуется на склад готовой продукции и затем отгружается покупателю в объеме, который определятся геометрическим методом путем обмера при погрузке на транспортное средство с применением коэффициента полнодревесности 0,60. Но приемка у покупателя производится поштучно на автоматической линии лазерными измерителями. В результате получается погрешность измерений в количестве до одного кубического метра (или 3% от объема) на одной автомашине. Поэтому по договоренности с покупателем организация вынуждена корректировать свою отгрузку. Покупатель не является конечным покупателем. Отгрузка осуществляется транзитом на целлюлозно-бумажный комбинат (ЦБК). Конечным покупателем (ЦБК) фиксируется расхождение данных, отраженных в отгрузочных документах организации-поставщика, и данных, фактически установленных при приемке продукции на ЦБК. Как правильно документально оформить списание погрешности со склада готовой продукции? Учитывается ли списанный объем в расходах при исчислении налога на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Погрешность в измерениях объема реализованной продукции у организации-поставщика, подтвержденная извещением покупателя, товарной накладной и актом об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, может,...


Управляющая организация оказывает услуги по содержанию и ремонту многоквартирного дома, является владельцем специального счета, так как собственники выбрали способ формирования фонда капитального ремонта на специальном счете. На выполнение ремонта у собственников не хватает средств, и организация предоставляет многоквартирному дому заем из своих средств на выполнение ремонта. Организация находится на УСН. Доходы по оплате и за выполненный ремонт - по факту выполнения. Заемные средства перечисляются на специальный счет в целях формирования фонда капитального ремонта, затем со специального счета перечисляются организации-подрядчику за выполненные работы. Заем долгосрочный, процентный. От имени собственников заем выдается уполномоченному ими лицу для внесения на специальный счет. Как правильно отразить операции в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Фонд капитального ремонта может быть сформирован в том числе за счет заемных средств, привлеченных собственниками помещений в многоквартирном доме. Если заемные средства собственникам были предоставлены управляющей организацией, то в учете управляющей...


Организация хозяйственным способом (иногда привлекались подрядчики) построила базу отдыха (домики для отдыха и благоустроенная территория) с целью перепродажи, т.е. учла ее на счете 41. Но спустя некоторое время решила сама её использовать для сдачи в аренду, т.е. решила перевести на счет 01. Какими документами нужно было оформить и подтвердить сформированную первоначальную стоимость домиков для отдыха, учтенных на счете 41, и подтвердить факт завершения их стройки? Каким образом сейчас перевести (оформить) перевод домиков из товаров в основные средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Объект основных средств принимается к учету по фактической себестоимости, по которой имущество было принято к учету в качестве товара. При принятии соответствующего решения и выполнении в отношении объекта всех необходимых условий для учета его в составе...


С 01.01.2020 Общество в соответствии с приказом Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н, внесло изменения в учетную политику и стало применять балансовый метод учета временных и постоянных разниц. Как следствие, в связи с различной первоначальной стоимостью объекта недвижимости, учитываемого на балансе Общества, для целей бухгалтерского и налогового учета Общество отразило ретроспективно: в бухгалтерском учете (проведено 31.12.2019) корректировку (уменьшение) нераспределенной прибыли. При сдаче отчетности за 2020 год корректировка будет отражена в бухгалтерском балансе за 2020 год в качестве сравнительных показателей. Будут отражены скорректированные данные - сальдо на 31.12.2019 и на 31.12.2018 по счетам 77 и 84 в пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2020 год (п. 24 ПБУ 4/99), в разделе 2 отчета об изменениях капитала за 2020 год. Верно ли, что согласно п. 24 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н, информацию о вышеуказанной корректировке (уменьшении) суммы нераспределенной прибыли Общество обязано было раскрыть в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества за 2019 год?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Информация об изменении учетной политики подлежит обязательному раскрытию в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за 2019 год, если указанные изменения могут оказать существенное влияние на финансовое положение организации,...


ООО (микропредприятие на общей системе налогообложения) провело сертификацию системы менеджмента на соответствие требованиям стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2015. Сертификация оформлена договором на оказание информационных услуг. Срок действия сертификата - три года. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на сертификацию менеджмента качества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на сертификацию менеджмента качества как в бухгалтерском, так и в налоговом учете могут быть учтены единовременно на дату оплаты сертификата. Вместе с тем возможен и учет таких затрат в течение срока действия сертификата. Выбранный порядок учета...


Организация имеет право на применение упрощенных способов ведения учета. Малые предприятия освобождаются от составления полного комплекта форм бухгалтерской отчетности и могут ограничиться только составлением бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Означает ли это, что указанные два отчета можно представлять по форме, указанной в Приложении N 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н, или в данном случае (когда в органы ИФНС представляются только два отчета) обязательно применять упрощенные формы, указанные в Приложении N 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н? Имеет ли право малое предприятие перейти с 2019 года на составление бухгалтерской отчетности по упрощенным формам, указанным в Приложении N 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н, если в предыдущие периоды оно отчитывалось по формам, указанным в приложении N 1?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация имеет право представить отчетность за 2019 г. по форме согласно Приложению N 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приказ N 66н). Обоснование позиции: Согласно п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ...


Организация является управляющей компанией (оказывает услуги населению по содержанию и ремонту), являющейся владельцем специального счета, на который поступают денежные средства от населения на капитальный ремонт. Управляющая организация заключила договор с подрядчиком на выполнение работ по капитальному ремонту многоквартирного дома. Но средств фонда капитального ремонта в данный момент недостаточно для оплаты работ. Управляющая организация выступила заимодавцем (заем долгосрочный, процентный). Возможно ли предоставление организацией займа в данной ситуации? Каков порядок отражения операций в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Ввиду нехватки средств сформированного фонда капитального ремонта управляющая организация может осуществить оплату работ по капитальному ремонту многоквартирного дома, выполненных подрядной организацией, в недостающей части с последующим возмещением...


Организация (УСН) оказала услуги связи в 2018 году, первичные учетные документы поступили в конце 2019 года. Расходы не отражены в бухгалтерском и налоговом учете ошибочно (по вине организации). Ошибка не является существенной. Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете выявленные ошибки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете расходы учитываются в месяце выявления ошибки в составе прочих расходов. Если в периоде выявления ошибки налогоплательщик получил прибыль, то он может исправить ошибку, допущенную в 2018 году, в периоде выявления. Обоснование вывода:Бухгалтерский...


Организацией был заключен договор на изготовление и передачу в собственность пресс-формы, которая является дорогостоящей и будет учтена в качестве основного средства. Организация (заказчик) в дальнейшем будет передавать пресс-форму подрядчику, который будет изготавливать для нее изделие, используемое в дальнейшем в производственном процессе заказчика. Как отразить у заказчика в учете передачу основного средства исполнителю на ответственное хранение? Можно ли учитывать в расходах для цели налога на прибыль амортизацию по данному амортизируемому имуществу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача пресс-формы подрядчику отражается внутренними записями по субсчетам счета 01 "Основные средства" и счета 02 "Амортизация основных средств". Для целей налогообложения прибыли переданное подрядчику основное средство заказчик продолжает учитывать...


Акционерное общество (единственный акционер - муниципалитет) передало в аренду здание. В последующем арендатором был проведен капитальный ремонт арендуемого здания. Решением суда акционерное общество обязали зачесть в счёт арендной платы стоимость капитального ремонта в размере 11 000 000 руб. Как учитываются затраты на капитальный ремонт здания у арендодателя? Относится ли к компетенции совета директоров общества вопрос обоснованности отнесения к бухгалтерскому учету затрат на капитальный ремонт здания?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы на ремонт, в том числе и капитальный, стоимость основного средства не увеличивают, отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. Расходы на реконструкцию объекта основного средства увеличивают первоначальную...


Организация (ООО) построила нежилое здание (административно-бытовой комплекс). Зданию присвоен единый кадастровый номер, на помещения оно не разделено. Нежилое здание не относится к объектам недвижимости, по которым налог на имущество определяется по кадастровой стоимости. В первой части здания планируется реконструкция - устройство межэтажного перекрытия и изменение этажности. Эта часть временно не будет использоваться ООО. Другую (вторую) часть помещений (из числа не подлежащих реконструкции) планируется продать после выделения этих помещений в отдельные объекты недвижимости. Остальные помещения в здании (третья часть) планируется использовать для сдачи в аренду. При этом одни помещения уже сданы в аренду, по некоторым заключены предварительные договоры аренды и в настоящее время производится ремонт за счет будущих арендаторов. Акт ввода в эксплуатацию датирован 05.12.2019. 15.01.2020 присвоен кадастровый номер. 18.02.2020 произошла регистрация права собственности. В какой момент необходимо поставить нежилое здание на учет в качестве основного средства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации все нежилое здание должно быть поставлено на учет в качестве основного средства в периоде подписания акта ввода в эксплуатацию, т.е. в декабре 2019 года. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей...


Организация (ООО) построила подрядным способом нежилое здание (административно-бытовой комплекс). Помимо строительства здания в качестве заказчика, ООО занималось обычной хозяйственной деятельностью. Как правильно распределить общехозяйственные расходы организации между расходами по основной хозяйственной деятельности и затратами на строительство здания?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В первоначальную стоимость основного средства (нежилого здания) не включаются общехозяйственные расходы, за исключением тех, которые непосредственно связаны с его сооружением. Состав последних обычно указывается в сметной документации. Кроме того,...


Организация выполняла НИОКР, в ходе выполнения которых должно получиться четыре продукта, по трем из которых результат получен в 2019 году, по четвертому - в 2020. НИОКР выполняются для собственных нужд, их результаты подлежат правовой охране в соответствии с требованиями законодательства и учитываются в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов. В каком году организация должна отображать результаты полученных НМА?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Принятие НМА к бухгалтерскому учету должно быть осуществлено на основании первичного документа, фиксирующего выполнение всех перечисленных в п. 3 ПБУ 14/2007 критериев, в отчетном периоде его составления. Это значит, что результаты, полученные в 2019 году,...


Организация произвела возврат бракованного товара поставщику из Узбекистана в рамках валютного контракта (в долларах). Возврат осуществляется в рамках первоначального договора, по дополнительному соглашению. Вывоз осуществляется в таможенной процедуре экспорта. Каковы порядок исчисления НДС и бухгалтерские записи у организации, связанные с возвратом брака? Какие проводки необходимо сформировать в программе? Какие действия нужно предпринимать после получения поставщиком бракованного товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации-импортеру следует восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС в отношении бракованного и возвращенного поставщику товара. Исходя из разъяснений налоговых органов, организации подтверждать ставку НДС 0 процентов в случае возврата товара не...


Есть ли нормативная база, обязывающая организацию придерживаться единого критерия/показателя для распределения по всем статьям, собранным на счете 26 "Общехозяйственные расходы", при делении затрат между разными видами деятельности? Если у организации в учетной политике указано, что расходы распределяются на 26 счет пропорционально фонду оплаты труда, то может ли организация выборочно одну статью (например, Аренда) распределить согласно показателю в учетной политике - фонд оплаты труда, а другую статью (например, аудиторские расходы) распределить пропорционально доходам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе самостоятельно разработать экономически обоснованную методику распределения общехозяйственных расходов по видам деятельности и отразить ее в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета. На наш взгляд, при наличии экономической...


Организация не является малым предприятием согласно законодательству, занимается оптовой продажей. В организации отсутствует налично-денежная выручка, а также расходы наличными деньгами. Подотчетные лица получают подотчетные суммы на свои зарплатные банковские карты, с этих же карт перечисляют остаток средств (при необходимости) на расчетный счет организации, когда отчитываются по перечисленным суммам согласно авансовому отчету. Как насчитать лимит остатка денежных средств в кассе предприятия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае лимит остатка наличных денег в кассе равен нулю, и Организация не имеет права хранить свободный остаток наличности в кассе, а должна хранить все денежные средства на расчетном счете. Полагаем, что устанавливать лимит остатка...


ООО на УСН "доходы". Как в бухгалтерском учете правильно оформить и учесть расходы на бензин в случае поездки генерального директора в заграничную командировку на собственном автомобиле? Облагаются ли НДФЛ компенсации расходов на бензин?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете выраженные в иностранной валюте расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории РФ, по общему правилу пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, устанавливаемому ЦБ РФ, к рублю...


По какой стоимости (первоначальной или остаточной) нужно отражать основные средства в инвентаризационных ведомостях по форме N ИНВ-1? По какой стоимости (первоначальной или остаточной) нужно отражать основные средства в протоколе заседания инвентаризационной комиссии по рассмотрению результатов годовой инвентаризации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В инвентаризационных описях основные средства отражаются по первоначальной стоимости. В протокол заседания инвентаризационной комиссии по рассмотрению результатов годовой инвентаризации данные заносятся из инвентаризационной описи, соответственно, наличие...


В октябре 2019 года Исполнитель N 1 изготовил для организации пресс-форму для отлива деталей стоимостью 249 тыс. руб. В ноябре 2019 года по акту приема-передачи организация передала пресс-форму Исполнителю N 2 для отлива деталей. Организации изготовили 1000 штук деталей. По приказу директора был установлен порядок амортизации: пропорционально 1000 штукам выпуска. Следовательно, после отлива 1000 штук деталей пресс-форма считается полностью самортизированной. Пресс-форма использовалась для отлива деталей менее 12 месяцев. Пресс-форма будет поставлена на учет в 2019 году, так как отчетность за 2019 год еще не сформирована и не подписана. Организация применяет общий режим налогообложения. Как правильно учесть в бухгалтерском и налоговом учете стоимость пресс-формы с момента выпуска до полного износа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Пресс-форму можно учесть в составе материально-производственных запасов и списать ее стоимость пропорционально объему выпущенной продукции (количеству отлитых 1000 штук деталей). В налоговом учете порядок признания стоимости пресс-формы в материальных...


Платежи за загрязнение окружающей среды уплачивались организацией и признавались в расходах по налогу на прибыль ежеквартально авансовыми платежами, исходя из фактических данных за предыдущий период. В соответствии с п. 3 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" плата за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленная по итогам календарного года, с учетом корректировки ее размера, вносится не позднее первого марта года, следующего за отчетным периодом. На этот момент организацией сформированы бухгалтерская отчетность и налоговая декларация по налогу на прибыль. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить сумму корректировки (как в большую, так и в меньшую сторону) платы за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленную по фактическим данным по итогам календарного года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Плата за НВОС, подлежащая внесению по итогам 2019 года, подлежит признанию в расходах для целей налогообложения и бухгалтерского учета за указанный период (на дату 31.12.2019) в итоговой сумме, исчисленной с учетом корректировок ее размера. Формирование...


Организация, являющаяся сельхозпредприятием и применяющая общую систему налогообложения, приобрела в собственность основное средство - дробилку стоимостью 2 500 000 руб., которая предназначена для безопасного измельчения целых туш животных (коров, свиней), мелких животных, птиц. Срок службы дробилки согласно руководству по эксплуатации - восемь лет. Возможна круглосуточная эксплуатация оборудования. Также приобретена технологическая линия по переработке отходов убоя свиней и отходов переработанного мясосырья. Какой срок полезного использования оборудования и код по ОКОФ применять в целях бухгалтерского учета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Перечисленным в вопросе объектам ОС наиболее соответствует код ОКОФ 330.28.93.17.170. Для целей бухгалтерского учета организация вправе самостоятельно определять срок полезного использования основных средств. В целях налогообложения оборудование...


Организация 17.02.2020 приобрела неконвертируемые процентные документарные облигации другого Общества на предъявителя с обязательным централизованным хранением. По договору купли-продажи номинал облигации - 300 руб., накопленный купонный доход (НКД) - 6,91 руб., договорная цена с НКД - 306,43 руб. 27.02.2020 была получена амортизация по облигации в размере 50 руб. Фактическая цена покупки облигации была 306,43 руб. Из документов, представленных банком - эмитентом облигаций, следует, что под амортизацией облигаций понимается их частичное погашение. Погашение производится банком-эмитентом на расчетный счет держателя облигаций. Выплата следующего купона - 28.05.2020, следующая амортизация - 28.05.2020. Как бухгалтерскими проводками правильно отразить на счете 58 приобретение облигации и НКД? Как будет начисляться купонный доход на 29.02.2020 с учетом полученной амортизации? Каков порядок налогового учета операций с облигациями?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Облигации и суммы накопленного купонного дохода, уплаченные продавцу облигаций, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно. Исчисление накопленного купонного дохода после частичного погашения облигации следует производить с учетом такого...


Организация "А" реализовала организации "В" оборудование на сумму 10 000 руб. (в том числе НДС). По определению суда организация "В" должна оплатить организации "А" сумму основного долга - 10 000 руб. и неустойку - 100 руб. Организации находятся на общей системе налогообложения. По договору цессии организация "А" уступает право требования организации "С", при этом в договоре указывает всю сумму долга (то есть 10 100 руб.) и ссылку на определение суда. За уступаемое право организация "С" выплачивает сумму в размере 10 000 руб. 1. Каким образом отразить в бухгалтерском учете организации "В" и организации "С" указанные операции по договору цессии, в том числе в части НДС? 2. Возникает ли объект обложения НДС у организации "С", если организация А переуступит ей только основную сумму долга по договору купли-продажи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В бухгалтерском учете организации "В" (должника) смена кредитора в связи с заключением соглашения об уступке права требования отражается только в аналитическом учете по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На дату погашения задолженности...


Организация - на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), микропредприятие, численность работников 14 человек - занимается разработкой программного обеспечения (ПО) по договорам. Согласно учетной политике бухучет ведется по начислению (форма ведения упрощенного учета - полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета). Расходы - только зарплата. По рамочному договору с одним контрагентом выполняются два заказа. Один заказ - на установку и настройку ПО, срок исполнения шесть месяцев, - позиционируется как выполнение работ, оплата - после выполнения работ. Второй заказ - на техническую поддержку ПО в течение года - позиционируется как услуги с ежемесячным составлением актов в начале месяца, следующего за месяцем оказания услуг, и постоплатой. Себестоимость услуг по техподдержке складывается только из сумм заработной платы программистов и страховых взносов (счет 20). Остальные расходы являются общехозяйственными (счет 26). В рамках техподдержки ПО заказчик оплачивает ежемесячно определенную сумму (в одинаковом размере). Суть услуги в том, что при возникновении у заказчика проблем с ПО исполнителем оказывается техническая помощь по их решению (в частности, в виде консультирования). Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации? Должна ли организация ежемесячно рассчитывать НЗП (незавершенное производство), или можно в учетной политике предусмотреть, что по техподдержке не рассчитывается НЗП? Необходимо ли формировать в сложившейся ситуации остатки НЗП по услугам техподдержки ПО? Возможно ли использование п. 13.2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оснований для формирования остатка НЗП при оказании услуг техподдержки в рассматриваемой ситуации мы не видим. При выполнении работ остатки НЗП могут иметь место в том случае, когда на конец отчетного периода работы не закончены или закончены,...


Общество формирует проводки по отложенным налоговым обязательствам (ОНО) и отложенным налоговым активам (ОНА) в корреспонденции со счетом 99. В связи с применением балансового метода расчета отложенного налога на прибыль каков порядок заполнения строк 2411, 2412 отчета о финансовых результатах? После закрытия отчетного периода (года) счет 99 субсчет "Отложенный налог" должен закрыться на счет 84?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" (в т.ч. субсчета "Отложенный налог", и "Текущий налог") закрывается на счет 84. До применения балансового метода на счете 99 отражалась сумма...


Организация принимает на работу высококвалифицированного иностранного специалиста, который имеет правовой статус временно пребывающего в РФ иностранного гражданина, есть разрешение на работу. По условиям трудового договора в обязанности работодателя входит обеспечение иностранного работника. Для выполнения этого условия компания берет все расходы по аренде квартиры на себя. Арендная плата уплачивается организацией непосредственно арендодателю - ИП на основании договора аренды, заключенного между ИП и организацией. Нужно ли облагать страховыми взносами суммы оплаты жилья? Каков бухгалтерский учет операций по оплате аренды жилья для сотрудника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Оплата жилья для работника, являющегося временно пребывающим в РФ ВКС, страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ не облагается. При этом есть предпосылки для признания арендной платы объектом обложения страховыми взносами от НС и ПЗ в качестве выплаты (вознаграждения)...


Организация заключила договор негосударственного пенсионного обеспечения, по которому обязуется делать взносы в негосударственный пенсионный фонд за своих сотрудников ежемесячно. По достижении пенсионного возраста сотрудником негосударственный фонд будет производить выплату из накопленных средств. Каким образом нужно учитывать перечисляемые суммы в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При соблюдении определенных условий (указаны в тексте) взносы в негосударственный пенсионный фонд за своих сотрудников: - могут быть учтены в расходах при налогообложении прибыли; - не облагаются НДФЛ; - не облагаются страховыми взносами. В бухгалтерском...


ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. ООО покупает землю у ИП. 2. Организация согласно договору аренды имела земельный участок, на котором расположен объект недвижимости. Данный земельный участок и объект недвижимости находились в государственной собственности. В порядке преобразования муниципального унитарного предприятия было создано ООО. Объект недвижимости был передан по передаточному акту, а земельный участок, находящийся под объектом недвижимости, нет. В настоящее время по распоряжению местной администрации земельный участок передан безвозмездно ООО в собственность. ООО продает земельный участок. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Расходы на приобретение земельного участка не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Вместе с тем если земельный участок изначально приобретается для перепродажи, то расходы на его приобретение...


Российская организация планирует передать безвозмездно китайской организации (в уставном капитале которой имеет долю) медицинские маски. Маски приобретены и учтены в составе товаров. Организация применяет общий режим налогообложения. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете безвозмездной передачи медицинских масок в Китай? Какие документы должны быть оформлены?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Стоимость переданных безвозмездно товаров относится в дебет счета 91. При безвозмездной передаче товара дохода, облагаемого налогом на прибыль, не возникает. При этом расходы, которые несет организация при такой передаче, не учитываются при определении...


Организация использует свою разработку в производстве холодильного оборудования уже много лет. Затраты на разработку не капитализировались, в учете не выделялись на счет 08. Распорядительные документы на НИОКР не оформлялись, разработка возникла в ходе обычной работы конструкторов. В настоящее время организация планирует зарегистрировать патент. С целью определения возможности получить патент организация понесла расходы на патентный поиск в сумме 45 000 руб., а также расходы на подготовку подачи заявления в Роспатент в сумме 30 000 руб. Вероятно, будут еще расходы. Как отразить данные операции в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете затраты по исключительному праву на изобретение, полезную модель, промышленный образец отражаются на 08 счете. В случае получения патента объект интеллектуальной собственности будет отражен в составе нематериальных активов...


Акционерное общество получило основное средство (здание) по договору мены на увеличение уставного капитала от материнской компании (фактически в качестве взноса в уставный капитал), отразило стоимость здания в бухгалтерском учете по стоимости приобретения по договору мены, согласно акту приема-передачи, в налоговом учете - по остаточной стоимости здания в материнской компании на дату передачи, таким образом, стоимость здания, отраженная в бухгалтерском учете, больше стоимости, отраженной в налоговом учете. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете одинаков и определен как разница между сроком полезного использования, определенном в материнской компании при вводе в эксплуатацию основного средства, и фактическим сроком эксплуатации в материнской компании. Способ амортизации линейный. Переоценка стоимости здания в бухгалтерском учете не проводилась. Ежемесячно разница между величиной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете являлась постоянной. Постоянное налоговое обязательство влияло на финансовый результат текущего периода. В январе 2020 года общество провело инвентаризацию отложенных налоговых обязательств (ОНО) и активов (ОНА), и при расчете ОНО балансовым методом электронная бухгалтерская программа произвела пересчет отложенного налогового обязательства по ставке 20%. Данный перерасчет увеличил ОНО в балансе общества и, соответственно, уменьшил чистую прибыль. Как должна отражаться в бухгалтерском учете и отчетности общества в 2020 году разница между величиной амортизации здания в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации разница между начисленной величиной амортизации здания в бухгалтерском и налоговом учете формирует показатель отложенного налога на прибыль, который должен отражаться в строке 2412 отчета о финансовых результатах Общества....


В 2018 году организация заключила договор займа со сроком погашения июль 2019 года. В 2019 году заем не был погашен. Дополнительно срок погашения займа не установлен. Нужно ли в бухгалтерском учете краткосрочный заем переводить в долгосрочный?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем, что заем соответствует признакам краткосрочной задолженности. Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано...


Работнику были выданы денежные средства под отчет. Работник не предоставил отчет об использовании данных средств. Он согласен на то, что эту сумму засчитают в доход и начислят НДФЛ. Срок, на который были выданы денежные средства в подотчет, еще не истек, тем не менее принято решение освободить подотчетное лицо от обязательства по возврату этих средств. Удержание задолженности из заработной платы не планируется. Каков порядок оформления данной ситуации? Какие бухгалтерские проводки следует оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На практике решение о прощении долга сотруднику (в том числе подотчетному лицу), оформляется соответствующим распорядительным документом (например, приказом руководителя). Данный документ, в свою очередь, служит основанием для заключения с сотрудником...


Собственник (единственный учредитель, физическое лицо) организации (ООО на общей системе налогообложения) получил по договору уступки права требования от кредитора компании (ООО на общей системе налогообложения) право требования долга в сумме 20 млн. руб. Кредиторская задолженность изначально возникла из договора купли-продажи (задолженность по оплате товара), с НДС. В настоящее время кредиторская задолженность учитывается на счете 76. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В периоде прощения долга учредителем организация должна признать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль внереализационный доход в сумме 20 млн. руб. Иную точку зрения организация-должник должна быть готова отстаивать в суде. Аналогичным образом...


Некоммерческое партнерство (далее - Партнерство) представляет собой ассоциацию, не является малым предприятием. Сотрудники Партнерства (не бухгалтера или кассиры) в территориально обособленных отделениях принимают членские взносы от физических лиц по ведомости. Указанные сотрудники представляют собранные в каждом отделении взносы одной суммой с приложением ведомости бухгалтеру Партнерства. Бухгалтер принимает собранные средства в кассу одной суммой и выдает сотруднику квитанцию к приходному кассовому ордеру (ПКО). Учет уплаты взносов по каждому члену ведется по отделениям. 1. Должна ли бухгалтерия Партнерства вести аналитический учет уплаты членских взносов по каждому члену Партнерства, или достаточно внесистемного учета в отделениях? 2. Следует ли утверждать лимит остатка наличных денег в кассе Партнерства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. При учете целевого финансирования, в частности, членских взносов, должен быть обеспечен учет поступивших средств в отношении каждого члена Партнерства. Конкретную методику аналитического учета расчетов со своими членами Партнерству следует разработать...


Оборудование было приобретено, поставлено на учет, но находилось в запасе. Оборудование не требует монтажа. В данный момент его необходимо подключить и провести пусконаладочные работы (вхолостую), чтобы начать производство. Как определить дату принятия к учету оборудования в качестве объекта основных средств, требующего пусконаладки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете оборудование может быть поставлено на учет без проведения пусконаладочных работ на основании акта, утвержденного руководителем. Затраты на пусконаладочные работы можно учесть в составе расходов по обычным видам деятельности...


Монеты "Георгий Победоносец" находятся в запасе у организации и учитываются как материалы. Решено заключить договор купли-продажи монет с генподрядчиком, с последующим взаимозачетом взаимных обязательств. Можно ли рассчитаться этими монетами с генподрядчиком? Каков налоговый и бухгалтерский учет этой операции? Облагается ли данная операция НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Продажа монет НДС не облагается. При продаже монет определяется выручка от их реализации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, исходя из договорной цены. При этом доход от реализации уменьшается на учетную стоимость монет и на расходы,...


Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу технических условий, которые были разработаны организацией (сделка планируется по договору купли-продажи)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При продаже ТУ в рамках договора купли-продажи отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется в общем порядке.Обоснование позиции: Статьей 421 ГК РФ установлен принцип свободы договора. При этом стороны могут заключить договор,...


ООО имеет в собственности недвижимое имущество (нежилые помещения), сдаваемое в аренду. В 2019 году Общество при учете основных средств применяло ПБУ 6/01. С 2020 года принято решение перейти на ФСБУ "Основные средства". В ООО изменится учетная политика. В связи с переходом с 2020 года на другой стандарт ООО планирует проанализировать, как изменится его учет в части деятельности по предоставлению в аренду нежилого помещения. Будет ли являться данное недвижимое имущество по новому стандарту инвестиционной недвижимостью (согласно п. 16 ФСБУ "Основные средства")? Необходимо ли начислять амортизацию по этому имуществу при применении ФСБУ "Основные средства" (п. 27 Стандарта)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Экономический субъект не вправе при формировании учетной политики на 2020 год опираться на содержащиеся в Проекте ФСБУ "Основные средства" правила. Обоснование позиции: При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского...


Общество применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 и ежегодно проводит проверку на предмет обесценения финансовых вложений. В 2017 году обществом был выдан процентный заем контрагенту на срок менее 12 месяцев. В дальнейшем договор был несколько раз пролонгирован. Процентная ставка по выданному займу - 20% годовых (с момента выдачи займа в 2017 году и по настоящий момент не менялась). В 2019 году проценты по договору займа были частично погашены по средствам произведенного взаимозачета: заемщик выступал в качестве подрядчика по договору на выполнение работ, на сумму выполненных работ осуществлен зачет. На 31.12.2019 в отношении заемщика процедура ликвидации не объявлена, процедура банкротства не инициирована. Однако в открытых источниках размещена информация о том, что у заемщика имеются задолженности по решениям суда, а также иски в стадии рассмотрения. С заявлением о признании заемщика банкротом в Арбитражный суд обращались дважды в 2019 году третьи лица: по первому заявлению был получен отказ, по второму достигнуто мировое соглашение (информация получена с сайта Арбитражного суда). На сайте судебных приставов имеется информация о задолженности заемщика, в том числе по налогам и сборам. С письменными требованиями в отношении возврата займа заимодатель к заемщику не обращался, заявлений в суд не подавал. Сроки договора займа не нарушены. Имеет ли в данном случае место существенное снижение стоимости финансовых вложений? Какие для этого необходимо произвести расчеты? Необходимо ли в данном случае создание резерва под обесценение финансовых вложений? Какими критериями руководствоваться при его создании? Если резерв необходим, то каким образом оценить его размер (10, 20, 50 или 100 процентов от стоимости или иначе)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Исходя из требований ПБУ 19/02 (а также МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", который применяется в части определения признаков и размера обесценения, поскольку российскими стандартами такой порядок не установлен) организация должна признавать...


В бухгалтерском учете зачет взаимных требований по начисленным дивидендам в счет задолженности по займу (числится на счете 76) проводится в части дивидендов с учетом НДФЛ или за минусом НДФЛ (например, сумма займа 100 тыс. руб., начислены дивиденды 100 тыс. руб.)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Взаимозачет отражается на счетах бухгалтерского учета в полном размере погашенного обязательства 100 000 руб. без уменьшения обязательства по дивидендам на сумму НДФЛ. Ни на момент начисления дивидендов, ни на дату проведения зачета операция по удержанию...


Организация планирует использовать балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц, предусмотренный в бухгалтерской программе с 01.01.2020. Возможно ли для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения при балансовом методе при применении ПБУ 18/02 оформить проводки с использованием счета 68 применительно к отражению временных разниц, возникающих в результате разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отражение с 01.01.2020 информации об отложенных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах на счетах 09, 77 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" считаем допустимым при применении ПБУ 18/02 в редакции, обязательной...


Как отразить в бухгалтерском учете резерв на рекультивацию и консервацию производственных объектов (месторождений по добыче руды)? У организации есть отчет, датированный 2018 годом, о сумме расходов, которые организация понесет в будущем на рекультивацию и консервацию. Карьер, в котором в будущем будут произведены эти работы, введен в эксплуатацию ранее 2018 года. В 2018 году была проведена оценка резерва, но данные суммы не отразили в учете в 2018 году. В 2019 году их нужно отразить. Суммы очень значительные, существенность большая. За счет чего начислить резерв по рекультивации: Дебет 84 Кредит 96, или Дебет 91 "Прибыли/убытки прошлых лет" Кредит 96, или 08.03 Кредит 96 "Резерв по консервации": - Дебет 84 Кредит 96, или Дебет 91 "Прибыли/убытки прошлых лет" Кредит 96?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае есть основания отразить начисление резерва в бухучете как исправление существенной ошибки прошлого периода проводкой Дебет 84 Кредит 96. Обоснование позиции: Согласно п. 5 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства...


Организация на УСН, численность 15 человек, занимается разработкой программного обеспечения, переехала в новое офисное помещение. С целью улучшения условий труда программистов одно большое помещение было разделено на две части модульной перегородкой (ДСП, алюминиевый профиль) с алюминиевой дверью. Имеются договор, накладная на материалы и акт на сборку. При желании перегородка может быть демонтирована без ущерба для помещения. Договор аренды заключен на десять месяцев. Планируется перезаключение договора на новый срок. Общие расходы на приобретение и установку модульной перегородки составили 94 000 руб., срок полезного использования превышает 12 месяцев. Как отразить расходы по установлению перегородки в бухгалтерском и налоговом учете, если организация является малым предприятием и по учетной политике с 2016 года применяет упрощенные способы бухгалтерского учета? Можно ли признать перегородку инвентарем (производственным или хозяйственным) и начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухгалтерскому учету?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете расходы на приобретение и установку модульной перегородки должны формировать первоначальную стоимость соответствующего объекта основных средств. При этом полагаем, что организация имеет право начислить амортизацию в отношении...


Увеличивается ли срок полезного использования при достройке сооружения (ограждения), учтенного в составе основных средств, в случае увеличения протяженности ограждения (сооружение полностью несамортизировано, организация применяет общую систему налогообложения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Решение об увеличении срока полезного использования принимает комиссия по результатам достройки (реконструкции) сооружения и оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется организацией самостоятельно,...


В расходно-кассовом ордере неверно указан номер бухгалтерского счета и указано неверное назначение платежа. Можно ли их зачеркнуть, написать правильный вариант и заверить подписью кассира "исправленному верить"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В расходные кассовые ордера не допускается внесение изменений. На наш взгляд, в данном случае можно оформить бухгалтерскую справку, на основании которой вносятся исправления в бухгалтерский учет. Конкретная ответственность за внесение исправлений в...


Организация выдает своим сотрудникам спецодежду (далее - СИЗ) со сроком носки более 12 месяцев. При увольнении спецодежда сдается на склад и числится на счете 10.95 по остаточной стоимости. Организация применяет общую систему налогообложения. Амортизация прекращает начисляться со следующего после сдачи СИЗ на склад месяца. По прошествии времени (даже если спецодежда прошла чистку и т.д.) комиссия признает данные СИЗ непригодными к выдаче. Какими документами и бухгалтерскими проводками необходимо оформить списание? Правомерно ли это? Как отразить списание в налоговом учете? Как обезопасить себя перед налоговым органом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При выбытии (за исключением продажи) спецодежды, не являющейся по правилам главы 25 НК РФ амортизируемым имуществом, ранее истечения срока ее эксплуатации доходов и расходов в налоговом учете не возникает, не нужно и восстанавливать ранее принятый...


Организация (резидент РФ) оформляет годовую подписку на зарубежное (Великобритания) печатное издание (журнал). Тематика журнала - техника, машиностроение. Тиражом предусмотрено 15 выпусков журнала в год. Журнал имеет печатную форму. Журнал будет предоставляться в адрес организации в натуре, ежемесячно по почте. Иностранная организация, предоставляющая подписку на данный журнал, не имеет филиалов и представительств на территории РФ и в налоговых органах на учете не состоит. Договора между организациями нет. Есть переписка по электронной почте о согласовании условий оформления годовой подписки на журнал, а также счет, выставленный в адрес организации, на сумму 306 евро в год (оплачен). Каков бухгалтерский и налоговый учет расходов на оформление подписки на журнал? Каковы налоговые последствия по НДС для организации в части необходимости исполнения обязанности налогового агента?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации периодические издания (журналы) отражаются в составе МПЗ. В налоговом учете организации расходы на подписку могут быть учтены в составе прочих расходов по факту получения очередного номера печатного издания. При приобретении...


Организация, применяющая общую систему налогообложения, изготавливает хозяйственным способом сушильные шкафы для собственного производства (выпускаемая продукция облагается НДС). Шкафы являются технологическим оборудованием, не связаны с объектом недвижимости; их можно передвигать из одного помещения в другое, не причиняя ни помещению, ни шкафу ущерба. Каков бухгалтерский и налоговый учет поступления изготовленных хозяйственным способом основных средств? Включаются ли в первоначальную стоимость шкафа общехозяйственные расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Объекта налогообложения НДС в виде СМР для собственных нужд у организации не возникает. Входящий НДС по материалам, услугам, работам, формирующим первоначальную стоимость ОС, принимается к вычету после постановки этих приобретений на учет. Ждать...


Общество приобрело имущество непроизводственного назначения. Стоимость некоторого имущества превышает 100 000 руб. (без НДС). Имущество не будет использоваться в производственной деятельности. Стоимость имущества планируется учитывать в расходах, не принимаемых в целях налогообложения прибыли. Необходимо ли начислять НДС на расходы по приобретению имущества непроизводственного назначения? Подлежит ли вычету и включению в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль "входной" НДС, предъявленный организации при приобретении имущества? Каков бухгалтерский учет данной операции?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретение и использование имущества непроизводственного назначения для собственных нужд организации, расходы на которое не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли, при отсутствии передачи имущества конкретному структурному подразделению...


Организация ежегодно проводит переоценку основных средств. В учетной политике она собирается установить правило о том, что ежегодной переоценке по состоянию на последнее число отчетного года подлежит здание (капитальное), состоящее из железобетонных стен с кирпичными перегородками, колоннами и перекрытиями. Прочие объекты основных средств, включая некапитальные здания облегченной конструкции, состоящие из пеноблоков и металлических конструкций, с перегородками из ГВЛ и металлическими перекрытиями, переоценке не подлежат. Переоценка производится методом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам по данным привлекаемого независимого оценщика. Результаты переоценки отражаются в учете, если текущая (восстановительная) стоимость изменится более чем на 5%. Можно ли не отражать результаты переоценки, если установить в учетной политике такие правила? Можно ли на следующий год внести изменения в учетную политику в части изменения отражения результатов переоценки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация принимает решение переоценивать какую-либо из групп однородных ОС, то она должна самостоятельно разработать и закрепить в своей учетной политике способ (порядок) переоценки ОС, в том числе и уровень существенности. Организация имеет...


Сотрудник в январе 2020 года направляется в командировку. Генеральный директор с корпоративной карты (принадлежащей организации (общая система налогообложения), операции по которой учитываются на счете 55 как прочие специальные счета) приобрел в декабре 2019 года электронный билет для этого сотрудника стоимостью 12 870 руб. (в т.ч. НДС 10% - 127,27 руб.). В целях налогообложения прибыли используется метод начисления. Как правильно учесть данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на использованные билеты могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника. Организация имеет право принять к вычету НДС, выделенный отдельной...


Система видеонаблюдения и оборудование к ней передана на основании акта приема-передачи в рамках оказанных сторонней организацией услуг по видеонаблюдению. Стоимость системы видеонаблюдения составляет не более 30 тыс. руб.; стоимость оборудования отдельно в акте не отражена, и, кроме того, данное оборудование передано во временное пользование (не является собственностью предприятия), но является составной частью системы видеонаблюдения, так как без него система не работает. В учетной политике предприятия стоимостной критерий основных средств предусмотрен в пределах от 50 тыс. руб. Каким образом принять к бухгалтерскому учету систему видеонаблюдения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, переданные Исполнителем: услуги по установке видеонаблюдения; система видеонаблюдения стоимостью не более 30 тыс. рублей и оборудование к ней, стоимость которого в передаточных документах не определена, но отвечающие в совокупности...


С какой периодичностью должен пересматриваться лимит по кассе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Пересмотр установленного лимита остатка кассы допустим в любое время исходя из текущих потребностей.Обоснование вывода: Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами установлен Указанием Банка...


Организация оказывает услуги питания в школах и детских садах. При приобретении продуктов питания у поставщиков запрашиваются соответствующие документы о соответствии продукции установленным нормам. В свою очередь, при реализации этих продуктов питания в школы и детские сады организация проводит лабораторные исследования на соответствие продукции нормам СанПиН. Указанные лабораторные исследования могут производиться как силами собственной лаборатории (на арендуемом лабораторном оборудовании), так и силами сторонних организаций, осуществляющих услуги по соответствующим лабораторным исследованиям. На основе проведенных лабораторных исследований составляется протокол испытаний. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета стоимости части пищевой продукции, которая передается на анализы и обратно не возвращается?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации стоимость пищевых товаров, переданных на лабораторные исследования, может быть отражена на счете 26 Общехозяйственные расходы. В налоговом учете организации расходы в виде стоимости образцов пищевой продукции, переданной...


В организации проходит аудиторская проверка за 9 месяцев 2019 года. 17 октября 2019 года аудитору были направлены все бухгалтерские проводки. Бухгалтер предупредила, что закрытие за 9 месяцев еще не делали, так как основные поставщики счета-фактуры еще не представили. 23 декабря 2019 года аудитор запросил бухгалтерский баланс за 9 месяцев 2019 года. Были изменения (оборотные ведомости с балансом не сходятся). Бухгалтер предложила передать новые оборотные ведомости, но аудитор отказался. Аудитор обвиняет организацию в том, что счета-фактуры, акты выполненных работ, датированные сентябрем 2019 года, бухгалтер провела сентябрем 2019 года, а нужно было октябрем 2019 года, так как они поступили в организацию в октябре 2019 года (почтой или представителем организации). Как правильно считать затраты организации за месяц? Прав ли аудитор?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации первичные учетные документы отражаются в бухгалтерской отчетности в том месяце, в котором услуги были фактически оказаны, независимо от даты фактического поступления документов. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 9 Федерального...


Организация на аукционе приобрела лицензию на пользование недрами за 22 млн. руб. сроком на 13 лет. Участок недр имеет статус горного отвода. Согласно данной лицензии организация осуществляет использование отходов горнодобывающего производства, то есть разрабатывает террикон из породного отвала шахты путем снятия горного отвала и продажи полученной массы сторонней организации. Всего количество горного отвала составляет 1 млн. т. Таким образом, у организации на балансе появляется актив (материальный) - террикон из горной массы в количестве 1 млн. т. Может ли приобретенная лицензия учитываться в составе нематериальных активов? Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации? По какой стоимости учитывается приобретенная лицензия?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенная лицензия может учитываться в составе нематериальных активов. Бухгалтерские записи, связанные с потенциальной возможностью разработки 1 млн. т породы, не формируются. Обоснование позиции: В соответствии со ст. 11 Закона Российской...


Организация понесла расходы за услуги по предоставлению доступа к электронной торговой площадке (ЭТП) в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". Доступ к ЭТП оплачен в 2019 году за год (с 01.01.2019 по 31.12.2019). Организация использует ЭТП для реализации продукции (работ, услуг). Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отразить такие расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли расходы в виде услуг по предоставлению доступа на электронную торговую площадку рекомендуем учитывать равномерно в течение года, за который произведена оплата за указанные услуги....


14 ноября 2019 года организация "А" (цедент) заключила договор уступки права требования с организацией "В" (цессионарий) о нижеследующем: цедент уступает, а цессионарий принимает право требования к организации "С". Основание для возникновения права: договор на строительно-монтажные работы, акты по форме КС-2, справки по форме КС-3, акты сверки расчетов. Право требования цедента к организации "С" составляет 1000 руб. основного долга (условно) и 70 руб. - проценты за пользованием чужими денежными средствами. Стоимость передаваемых по настоящему договору прав составляет 500 руб. Оплата в полном размере произведена цессионарием цеденту 27.12.2019 (срок оплаты по договору уступки - до 30.12.2019 включительно). До конца 2019 года оплата долга от организации "С" в организацию "В" не поступала. Какие бухгалтерские проводки, на какую сумму и в каком налоговом периоде должна сделать организация "В" (цессионарий), чтобы зафиксировать и подтвердить актом сверки на конец года задолженность организации "С" перед ней, отразить доходы и расходы от проведения в учете договора цессии, начислить НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете приобретенная задолженность учитывается в составе финансовых вложений. Доход признается в бухгалтерском учете при выбытии финансового вложения, т.е. или при дальнейшей переуступке права требования, или при погашении задолженности...


Здание проходной контейнерного типа, состоящее из двух контейнеров, соединенных между собой, со встроенным электрооборудованием, электроосвещением и турникетом, было приобретено в 2019 году. В соответствии с договором на приобретение проходной контейнерного типа (сборно-разборного типа) указан срок эксплуатации - не менее 20 лет. Регистрация в ЕГРН не предполагается. Возможно ли отнесение проходной контейнерного типа к недвижимому имуществу? К какому коду по ОКОФ следует отнести проходную контейнерного типа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Отнесение материальных ценностей к основным средствам, в том числе определение кода ОКОФ, находится в компетенции комиссии по поступлению активов. Здание проходной контейнерного типа не относится к объектам капитального строительства и может быть...


Общество, находящееся на общей системе налогообложения, заключило договор аренды. Общество производит ремонт с согласия арендодателя. Аренда долгосрочная, ремонт закончится раньше. Передача - по окончании срока аренды. В рамках ремонтных работ общество устанавливает кондиционеры, пожарную сигнализацию, меняет напольное покрытие и окна. Кроме того, в рамках ремонта осуществлена перепланировка помещения (установлены перегородки, их можно признать отделимыми). Стоимость улучшений, вероятно, будет компенсирована. Все расходы по ремонту несет арендатор. Можно ли отнести указанные работы к неотделимым улучшениям арендованного имущества? Каков порядок отражения у арендатора указанных операций в бухгалтерском (с проводками) и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Установку нового покрытия на пол и замену окон следует рассматривать как неотделимые улучшения. При принятии решения об отнесении затрат на установку кондиционера и пожарной сигнализации к отделимым или неотделимым улучшениям необходимо учитывать...


Между российской и иностранной организациями заключено несколько договоров на техническое сопровождение. Цена договоров выражена в иностранной валюте. По одному из договоров был выплачен аванс иностранной организации. В виду введения санкций в отношении российской организации оказать услуги не представляется возможным, в результате чего образовалась дебиторская и кредиторская задолженность. С контрагентами ведутся переговоры об урегулировании вопроса, при этом контрагентами направлялись письма с указанием о готовности исполнить заключенный контракт, оказать услуги, за исполнение которых был перечислен аванс со стороны российской организации, но только после прекращения ограничительных мер (санкций) в отношении организации со стороны иностранных государств. Можно ли списать данную задолженность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В описанной ситуации есть основания полагать, что течения срока исковой давности прерывалось признанием долга и формально оснований для признания задолженности безнадежной и списания ее в бухгалтерском учете нет. Если решение о списании задолженности...


Руководитель организации (общая система налогообложения) через корпоративный сайт один раз в месяц дает ответы на вопросы, которые он получает от работников, для общего ознакомления. Освещаются рабочие моменты, результаты, перспективы и т.п. Сайт не предназначен для внешних пользователей. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты, связанные с созданием корпоративного ролика, в рассматриваемой ситуации считаем возможным признать на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ прочими расходами, связанными с производством и реализацией, которые могут быть учтены при налогообложении...


Сотрудник приобрел необходимые инструменты на предприятие за свой счет, предварительно не написав заявление на выдачу денег в подотчет. Принес чек в бухгалтерию. В общем случае деньги перечисляются подотчетному лицу на карту, и имущество приобретается подотчетным лицом на основании заявления. В рассматриваемой ситуации покупка не была запланирована. Как компенсировать ему расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Приобретение сотрудником организации необходимого для производственной деятельности инструмента за свой счет возможно оформить в порядке, который предусмотрен для случая заключения сделки по приобретению имущества у физического лица. Факт поступления...


Организация приобрела автомобиль в лизинг. Автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит. Организация выкупила его по остаточной стоимости в 2019 году и приняла к учету в качестве собственного основного средства. Автомобиль отремонтирован и продолжает использоваться в деятельности организации. По договору лизинга в 2018 году был уплачен аванс. В соответствии с соглашением сторон о расторжении договора лизинга: - сумма страхового возмещения, полученного лизингодателем от страховщика, подлежит перечислению лизингополучателю; - взаимные требования сторон, определенные на дату соглашения, погашаются взаимозачетом. Общая сумма лизинговых платежей (ЛП), увеличенная на выкупную стоимость, составляет 989 681,14 руб. (в т.ч. НДС по ставке в соответствии с действующим законодательством). Сумма начисленных ЛП в период действия договора лизинга (семь месяцев) = 374 732,48 руб.(в т.ч. НДС). Сумма невыплаченных ЛП = 614 948,66 руб. (в т.ч. НДС). Стороны согласовали новый размер невыплаченных ЛП = 581 504,62 руб. (в т.ч. НДС), который соответствует стоимости предмета лизинга. Задолженность по лизинговым платежам = 0 руб. Лизингодатель обязан перечислить лизингополучателю полученное страховое возмещение в размере 469 008,92 руб. (без НДС) и имеющуюся на дату договора выкупа переплату в размере 148 609,33 руб. (в т.ч. НДС). После проведения взаимозачета остаток суммы страхового возмещения (36 113,63 руб.) перечисляется лизингодателем на счет лизингополучателя. Образовавшаяся переплата представляет собой сумму незачтенного аванса, уплаченного при заключении договора лизинга. В итоге на счете 60 (который использовался при выкупе), образуется сальдо. Какие бухгалтерские проводки необходимо оформить?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма страхового возмещения образует для организации доход в размере выплаченной страховщиком суммы, подлежащей перечислению лизингодателем. После проведения взаимозачета и погашения обязательства по выкупу автомобиля оставшаяся незачтенной сумма...


В организации в 2011 году образовался убыток от реализации необращающихся ценных бумаг. Данный убыток в бухгалтерском учете организации был отражен в составе отложенного налогового актива. В 2012 году акции организации стали обращающимися (вероятность того, что они вновь станут необращающимися, низкая). Каков порядок списания в бухгалтерском и налоговом учете организации убытка, образовавшегося в 2011 году от реализации необращающихся ценных бумаг?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогового учета перенос убытков, в том числе убытков от операций с необращающимися ценными бумагами, является правом налогоплательщика. Следовательно, налогоплательщик вправе не переносить убытки на будущие налоговые периоды. В целях бухгалтерского...


Организация применяет общую систему налогообложения. Она приобрела кирпичное здание котельной, которое имеет фундамент и железобетонные перекрытия. Толщина стен 40 см (1,5 кирпича). К какой амортизационной группе следует отнести данное здание?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации кирпичное здание котельной возможно отнести к десятой амортизационной группе. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со...


Организация применяет общую систему налогообложения, распространяет через дистрибьюторов товар. Организация является производителем товара, облагаемого НДС. Учет товара ведется на счете 41. С дистрибьюторами заключается сделка купли-продажи с особым условием оплаты: передается товар в собственность дистрибьютору большой партией, ежемесячно дистрибьютору выставляется счет на оплату после получения от него отчета с указанием количества реализованного товара за месяц. Каков порядок бухгалтерского учета данных операций? Какими документами оформляется сделка?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Основной обязанностью продавца по договору купли-продажи (поставки) является передача (отгрузка) товаров покупателю в собственность. Первичные документы, сопровождающие сделку, можно разработать самостоятельно, учитывая, что главным условием является...


Организация на УСН имеет на балансе двухэтажное здание, зарегистрированное как двухэтажное нежилое здание. В 2018-2019 годах надстроили третий этаж здания. Можно ли в бухгалтерском учете оформить модернизацию данного здания? Можно ли до конца 2019 года списать в расходы по модернизации данного здания на УСН? На какую дату в бухгалтерском учете увеличить стоимость основного средства в результате модернизации основных средств?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете расходы на реконструкцию объекта основного средства увеличивают первоначальную стоимость основного средства в том отчетном периоде, в котором завершены работы по реконструкции объекта, на основании акта ввода в эксплуатацию объекта...


Учредитель общества принял решение о добровольном уменьшении уставного капитала с выплатой разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью. Когда нужно сделать проводки по уменьшению уставного капитала Дебет 80 Кредит 75 - на дату принятия решения участником общества или на дату государственной регистрации изменений, внесенных в устав? Какой датой общество вправе выплатить сумму учредителю и сумму НДФЛ с такой выплаты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Проводку Дебет 80 Кредит 75 рекомендуем сделать на дату внесения изменений в ЕГРЮЛ. Сроки выплаты участникам общества денежных средств при уменьшении уставного капитала не регламентированы законодательством. Поэтому, с одной стороны, выплаты могут быть...


Организация приобретает в собственность два объекта (турбокомпрессор и датчик пламени). Указанные объекты приобретаются в целях совместного использования с уже имеющимся в организации основным оборудованием. Стоимость каждого из данных объектов составляет выше 40 тыс. руб. и меньше 100 тыс. руб. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации расходов на приобретение указанных объектов, если в учетной политике организации лимит стоимости ОС для целей бухгалтерского учета - 40 тыс. руб., для целей налогового учета - 100 тыс. руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете рассматриваемые объекты могут быть отражены в составе ОС организации. Вместе с тем порядок их отражения зависит от того, являются ли данные объекты самостоятельными инвентарными объектами или же образуют единый технологический комплекс...

Архив