(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Организация оказывает платные медицинские услуги физическим лицам, а также оказывает медицинскую помощь в рамках обязательного медицинского страхования, не облагаемую налогом на прибыль. Организацией зарегистрировано несколько обособленных подразделений (медицинских центров) в разных регионах РФ, не выделенных на отдельный баланс и не имеющих расчетных счетов. Критерием распределения общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете выбран фонд оплаты труда.
Будет ли являться это нарушением при условии, что в налоговом учете базой распределения является выручка от реализации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в рассматриваемой ситуации вправе установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета отличный от установленного п. 1 ст. 272 НК РФ порядок распределения общехозяйственных расходов. Обоснование вывода: Правила формирования в бухгалтерском...
Организация применяет общую систему налогообложения. По итогам девяти месяцев 2019 года был получен убыток. Отгрузка товара ненадлежащего качества была произведена в июле. Претензия поставщику была направлена в ноябре.
Каков порядок соразмерного уменьшения покупной цены в налоговом и бухгалтерском учете?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организации необходимо: - выставить в адрес покупателя корректировочный счет фактуру. Корректировать налоговые обязательства по НДС за III квартал не требуется; - скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. и представить...
На какой счет бухгалтерского учета отнести расходы по приобретенным автозапчастям?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы на покупку запчастей для автомобиля в бухгалтерском учете подлежат отражению на счете 10 "Материалы", субсчет 10-5 "Запасные части".Обоснование вывода: В бухгалтерском учете приобретенные запасные части к автомобилю учитывается в составе материально-производственных...
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Комиссия, созданная в организации, составила акт о списании изношенного и полностью самортизированного трактора. Решение о разборе трактора или передаче его на утилизацию комиссия не приняла. Возможно, в будущем он будет продан на металлолом целиком.
Можно ли списать данный объект основных средств без утилизации?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Трактор может быть списан из состава основных средств (далее ОС). При этом его необходимо оприходовать в качестве материально-производственного запаса (МПЗ) по цене металлолома, что сопровождается признанием прочего дохода в бухгалтерском учете...
Первичные документы за оказанные услуги, например УПД (со статусом 1) от 30.09.2019 и акт за услуги, оказанные в ноябре, от 30.11.2019, подписаны отправителем электронной подписью соответственно 25.11.2019 и 02.12.2019, заказчиком - 03.12.2019.
Какова будет дата принятия к учету товаров, работ, услуг по первичным документам, полученным и подписанным через электронный документооборот, в целях налогового и бухгалтерского учета?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация-заказчик вправе признавать расходы (как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения прибыли) в том месяце, в котором услуги были фактически оказаны, независимо от даты фактического поступления акта и от даты проставления электронной...
Сторонняя организация согласно техническому заданию организации разработала веб-сайт. Руководитель организации издал распорядительный документ о проведении опытной эксплуатации веб-сайта с 02.12.2019 по 10.12.2019. По окончании опытной эксплуатации должен быть оформлен акт о прохождении опытной эксплуатации веб-сайта для дальнейшей его сдачи в постоянную эксплуатацию (приниматься будет как объект нематериальных активов). Договор на создание сайта этапов не содержит, по завершении срока его действия сторонами подписывается акт. В настоящее время акт выполненных работ (оказанных услуг) с организацией разработчиком еще не подписан, услуги не оплачены, поскольку не проведена опытная эксплуатация. Существенных расходов, связанных с опытной эксплуатацией, организация не несет.
1) Необходимо ли как-либо отражать в учете данный факт хозяйственной жизни - опытная эксплуатация веб-сайта?
2) Какие расходы, связанные с опытной эксплуатацией сайта, организация-заказчик должна (или не должна) отразить?
3) Возможно ли применение в распорядительном документе данной формулировки "опытная эксплуатация веб-сайта" до фактического ввода сайта в эксплуатацию?
4) Какие налоговые риски могут быть связаны с данным фактом хозяйственной жизни?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Непосредственно проведение опытной эксплуатации сайта в данном случае на счетах бухгалтерского учета организации-заказчика не отражается. Вместе с тем полученный для проведения опытной эксплуатации сайт возможно учесть на забалансовом счете. В...
Организация заключила договор подряда. Предметом договора является выполнение работ по замене трансформатора. Трансформатор будет самостоятельным основным средством (далее - ОС). Указанные работы не являются ремонтом, модернизацией, техническим перевооружением или дооборудованием. Стоимость трансформатора указана в смете, приложенной к договору. На выполненные работы будут предоставлены акты.
На основании каких документов необходимо приходовать ОС? Можно ли приходовать ОС на основании сметы? Можно ли включить все расходы по замене трансформатора на ОС?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, сметы подрядчика для принятия к бухгалтерскому учету основного средства будет недостаточно. Организации кроме актов выполненных работ следует иметь также договор подряда на выполнение работ и составить первичный учетный документ...
Организация (применяет общую систему налогообложения) приобрела апартаменты (нежилое помещение) для продажи. Продажа апартаментов не является основной деятельностью организации. Проведена предпродажная подготовка, апартаменты поставлены на счет 43.
В течение нескольких лет объект не продается. В целях скорейшей реализации организация планирует произвести комплектацию (мебель, техника, посуда, бытовая утварь, косметический ремонт) этого помещения.
Как правильно в бухгалтерском и налоговом учете можно отразить данные расходы? В какой момент времени?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете расходы на ремонт и доукомплектацию апартаментов формируют стоимость нового вида готовой продукции - апартаменты под ключ. В налоговом учете рассматриваемые расходы целесообразно отнести к прямым и учитывать в периоде реализации...
ООО (микропредприятие на УСН с объектом налогообложения "доходы") занимается производством, имеет 14 сотрудников и доход 45 млн. руб. в год.
Организация планирует с 2020 года поменять учетную политику. В 2019 году организация ведет полный бухгалтерский учет товарно-материальных ценностей (материалы - счет 10, готовая продукция - счет 43). Есть остатки по счетам. Текущий приход материалов в течение квартала списывается полностью. Часть материалов как основные и дорогостоящие списывается на конкретную продукцию и учитывается на счете 10.02. Часть материалов со счета 10.01 раз в месяц списывается на все виды продукции пропорционально прямым затратам. Но на счете 10 всегда остаток, так как на нем отражены старые материалы (до 2017 года).
Возможно ли изменение учетной политики в части учета затрат на материально-производственные запасы без использования счета 10, на котором числятся существенные остатки, не предполагаемые к использованию в производстве? Возможно ли такие остатки перенести на счет 41?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. В рассматриваемом случае организация вправе в целях бухгалтерского учета сгруппировать МПЗ способом, указанным в тексте вопроса (образовать однородные группы материалов, например, шнуры). 2. Организация, являющаяся микропредприятием, может перейти...
Организация уплачивает утилизационный сбор при ввозе автотранспорта из-за рубежа. Затем это транспортное средство реализуется на территории России. Клиент согласен возместить данный сбор. На момент заключения договора поставки транспортное средство уже было включено в постановления Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, от 06.02.2016 N 81.
Как правильно оформить накладные: двумя строками - отдельно на транспортное средство с НДС и отдельно на утиль? Сбор не облагается НДС, или данный сбор нужно включить в стоимость товара и тем самым еще на утилизационный сбор добавить НДС, что увеличит расходы покупателя? Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы утилизационного сбора, уплаченного при ввозе товара, включаются в его себестоимость как одна из разновидностей затрат, непосредственно связанных с их приобретением, в связи с чем такой сбор учитывается в договорной цене и, соответственно, в налоговой...
Организация заключает договор с иностранным поставщиком, по которому приобретает ковры для обустройства своего магазина. На таможне российская организация должна представить сертификаты (декларация о соответствии) на данные ковры. В связи с этим перед поставкой основной партии поставщик присылает образец ковра для проведения сертификации. Стоимость образца - 0 руб., но организация приходует данный образец по рыночной стоимости. При передаче образцов на сертификацию необходимо списать стоимость образцов в расходы.
Включаются ли в первоначальную стоимость основного средства затраты в виде стоимости образца, приобретенного организацией - покупателем основного средства для проведения сертификации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если получение сертификата является необходимым для доведения основного средства до состояния, в котором оно может использоваться, то стоимость образца может быть включена в первоначальную стоимость приобретаемого в дальнейшем основного средства. Если...
Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вид деятельности - производство мебели. Пользуется услугами транспортных компаний по доставке:
- материалов, участвующих в производстве продукции;
- инвентаря и сопутствующих материалов.
Как в бухгалтерском и налоговом учете должны учитываться транспортные расходы в этих двух случаях?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В налоговом учете при УСН затраты организации, связанные с оплатой транспортных услуг по доставке материалов, участвующих в производстве продукции, а также доставке инвентаря и других сопутствующих материалов учитываются в составе материальных расходов...
Организация на УСН ("доходы минус расходы") установила на входную дверь в здание систему контроля и управления доступом, которая фактически представляет собой один электронный считыватель карт, смонтированный на стену рядом с дверью, который выполняет функции электронного замка. Ни турникетов, ни серверов, ни программ контроля доступа нет. Стоимость системы вместе с монтажом составила 18 400 руб. Система была передана актом выполненных работ, отдельные составные части не выделены.
ИФНС настаивает на том, что произошла модернизация здания. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета определено, что активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Организация не применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Как в бухгалтерском учете отразить поступление системы контроля и управления доступом: в составе материально-производственых запасов из-за низкой стоимости как отдельное основное средство или как модернизацию здания (капитальный ремонт)? Можно ли включить данную сумму в расходы в налоговом учете?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Наружно установленная система контроля доступа не относится к зданию и может быть учтена в качестве отдельного созданного (приобретенного объекта). Поэтому, на наш взгляд, в бухгалтерском учете организация, руководствуясь своей учетной политикой,...
Организация на счете 62 имеет небольшие суммы задолженности. Признать эту дебиторскую задолженность безнадежной пока нет причин.
Возможен ли перенос дебиторской задолженности с счета 62 на другой счет (например, 76)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Построение аналитического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по покупателям и заказчикам, не оплатившим в срок расчетные документы. Организация переносит со счета 62 "Расчеты...
Видом деятельности организации является производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными. Организация приобрела и установила котел для горячего водоснабжения в действующей котельной (где установлены котлы для отопления) с целью экономии затрат на электроэнергию в летний период. Организация-застройщик выписала накладную, в которой указан котел горелки, и проделанные работы, а также выдала акт о приемке выполненных работ по форме КС-2. Виды работ, поименованные в акте по форме КС-2, можно четко разделить между перечисленными видами активов. То есть можно определить, какие конкретно работы относятся, например, к дымоходу, к трубопроводу и т.д. Стоимость всех работ 3 млн. руб. Возможно ли учесть данные активы по отдельности, а не в составе общего объекта основных средств?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для учета активов в качестве самостоятельных объектов основных средств должны выполняться следующие условия: - актив предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций; - возможность использования актива отдельно, вне объекта другого...
Акционерное общество является издателем печатной продукции - газет, журналов, при изготовлении которых использует фотографии, как произведенные собственными сотрудниками, так и иными физическими лицами по договору подряда. Общество, как правило, использует эти фотографии в период не более одного года со дня их создания и приобретения и затраты на их производство сразу отражает в себестоимости продукции.
Нужно ли отражать фотографии как нематериальные активы (далее - НМА) с учетом того, что у Общества может возникнуть необходимость напечатать их через несколько лет после приобретения, или возникнет ситуация, когда их захочет купить сторонняя организация? Каким документом фиксируется потенциальный срок использования фотографий? Каков максимальный срок использования для таких активов при принятии их к учету в составе НМА?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Полученные фотографии организация вправе не учитывать в составе НМА, если отсутствует единовременное выполнение условий, поименованных в п. 3 ПБУ 14/2007, в частности, если предполагаемый срок их использования не превышает 12 месяцев. Решение о сроке...
ООО применяет ОСНО (налог на прибыль - метод начисления) и занимается лесозаготовкой. При реализации балансов березовых с покупателем заключен договор поставки, а затем заключено дополнительное соглашение, согласно которому применяется премиальная система, а именно: при поставке за каждые 10 календарных дней балансов в объеме 200 м3 покупатель выплачивает нам премию в размере 50 руб. за каждый 1 м3. Цена продажи не меняется, оплата премии производится на основании акта расчета, подписанного обеими сторонами. Документальное оформление: акт расчета премии и платежное поручение. При поставке менее 200 м3 за указанный период премия не выплачивается. Счета-фактуры на премию не выставляются. Какие проводки в бухгалтерском и налоговом учете необходимо сделать поставщику при получении от покупателя премии? Облагается ли НДС эта премия?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Невключение премии, полученной продавцом балансов березовых в налоговую базу по НДС, может вызвать претензии контролирующих органов. Для цели налога на прибыль сумма премии учитывается в составе внереализационных доходов на дату подписания акта расчета...
В декабре 2017 года подрядчик включил в документы 2017 года работы, фактически им выполненные в 2018 году. При этом документы 2017 года также содержат работы, которые были фактически выполнены. Акты выполненных работ подписаны организацией без замечаний. В документы, выставленные в 2018 году, указанные работы подрядчик не включал.
В ноябре 2019 года при проведении проверки внутреннего аудита было выявлено, что период фактического выполнения работ не соответствует периоду их отражения в учете, а именно: фактически работы были выполнены позже (I квартал 2018 года), чем оформлены и отражены в учете документы на эти работы.
Каким образом и на основании каких документов возможно произвести аннулирование в учете операции по отражению в учете выполненных работ в 2017 году? На основании каких документов отразить данные операции в учете в 2018 году? Каковы последствия данных действий?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Подрядчик должен выставить в адрес организации исправленные акты выполненных работ и счета-фактуры за декабрь 2017 г. и за I квартал 2018 г. Организации необходимо будет представить уточненные декларации по НДС за IV квартал 2017 г. и по налогу...
Организация занимается оптовой продажей бытовой техники и применяет общую систему налогообложения. По состоянию на 2 июля 2019 года была проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей (ТМЦ).
Проверка фактического наличия ТМЦ и составление инвентаризационных описей осуществлялось в июле 2019 года, а сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета и составление сличительных ведомостей было завершено только в ноябре 2019 года (в связи с большим объемом ТМЦ).
По данным инвентаризации выявлены излишки и недостачи.
В каком периоде нужно отразить излишки и недостачи в бухгалтерском и налоговом учете?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемом случае выявленные по результатам инвентаризации излишки и недостачи следует отразить в бухгалтерском учете и налоговом учете в ноябре 2019 года. Обоснование позиции: Обязанность проведения инвентаризации установлена Федеральным...
Как инвентаризировать оприходованный от ликвидации основных средств лом, содержащий драгоценные металлы? Нужно ли его включать в отдельную опись формы ИНВ-8а?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации использование унифицированной формы N инв-8а не является обязательным. Организация может использовать унифицированную форму либо самостоятельно разработать форму описи. Используемая форма должна содержать необходимые реквизиты...
Организация планирует закупить у иностранной компании (Германия) программу для управления производственными станками (также ПО), она будет передана Организации либо в виде ссылки, либо привезена на носителе (флешка). У Организации не возникает исключительных прав на эту программу, и последующие обновления этой программы будут производиться дистанционно из Германии. У Организации имеется контракт по поставке иностранной компанией (Германия) станков и комплектующих, отдельный договор на приобретение программы отсутствует.
Как отразить в бухгалтерском учете Организации затраты на приобретение программы и на обучение за рубежом использованию ПО сотрудников Организации?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Как затраты на приобретение программного обеспечения, так и расходы на обучение сотрудников использованию данного ПО мы рекомендуем учитывать в составе расходов будущих периодов и признавать в качестве расходов по обычным видам деятельности в течение...
Обществу с ограниченной ответственностью принадлежит гараж, на который оформлено свидетельство о государственной регистрации права. Гараж был полностью самортизирован в 2012 году.
В 2017 году был проведен ремонт гаража. В результате ремонтных работ не произошло каких-либо изменений в характеристиках объекта.
В связи с ремонтом необходимо ли было провести переоценку стоимости основного средства? Должна ли была увеличиться стоимость данного объекта?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация в соответствии с учетной политикой на 2019 год не принимала решение производить переоценку группы однородных объектов основных средств, то у нее не возникает оснований для проведения переоценки стоимости рассматриваемого объекта...
Организация (общая система налогообложения) реализовала неиспользуемые основные средства индивидуальному предпринимателю. Договором определено, что после получения предоплаты в размере 50% от общей суммы договора покупателю передается пакет документов: счет-фактура, товарная накладная, акт приема-передачи, паспорта транспортных средств. Право собственности на транспортные средства перешло к покупателю при их передаче по акту. В течение 10 календарных дней с даты передачи документов покупатель обязан внести изменения в регистрационные данные в органах ГИБДД в связи с переходом права собственности. Остаток денежных средств индивидуальный предприниматель по договору обязан оплатить в течение одного года (график платежей не предусмотрен). Оригиналы паспортов транспортных средств с измененными регистрационными данными покупатель передаёт организации, и до момента полной оплаты имущество признается находящимся в залоге у продавца.
Как должен вестись бухгалтерский и налоговый учет у организации-продавца в рамках данного договора?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При предоставлении покупателю рассрочки по оплате товара доходы и расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в общеустановленном порядке. Заложенное имущество (транспортные средства) Организация должна учитывать за балансом до полного погашения...
Организация построила линию электропередач (ЛЭП). ЛЭП построена на случай прекращения передачи электроэнергии поставщиком. ЛЭП пока не эксплуатируется, но находится в состоянии готовности.
Как при вводе в эксплуатацию (через 1-2 года) начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей налогового учета ЛЭП признается амортизируемым имуществом (т.е. сформированная первоначальная стоимость этого объекта не учитывается в расходах в периоде принятия его к учету), однако амортизация начинает начисляться только после ввода...
Организация применяет общую систему налогообложения. Расходы на приобретение программного обеспечения (ПО) были включены в первоначальную стоимость оборудования. Исключительные права на ПО к организации не переходят. В договоре на проведение работ по обновлению не указан срок использования обновленного ПО.
Расходы на обновление программного обеспечения в бухгалтерском и налоговом учете следует списывать единовременно или равномерно?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях бухгалтерского и налогового учета расходы на обновление ПО можно учесть единовременно.Обоснование позиции:Налог на прибыльПроизводственное оборудование, отвечающее критериям п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ в целях налогообложения прибыли...
При оплате счета при приобретении ТМЦ за религиозную организацию в назначении платежа в платежном поручении указано: Оплата по счету N ___ по договору N ___ за ГСМ за религиозную организацию (наименование организации - приход, храм). Сумма - 15 000 руб., в том числе НДС 20%. Договор на поставку ГСМ заключен между религиозной организацией и поставщиком. Организация (плательщик) в данном договоре не упоминается. Счета-фактуры и ТОРГ-12 в адрес организации не выставляются. Организация изначально не намерена требовать от религиозной организации сумму, перечисленную за нее в оплату ТМЦ.
Как правильно учесть сумму оплаты за ГСМ религиозной организации в бухгалтерском и налоговом учете? Нужно ли восстановить НДС с этой суммы? Как учесть эти суммы для налога на прибыль?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на оплату счета за религиозную организацию не могут быть признаны при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Данная операция не повлияет на налоговые обязательства организации по НДС (в частности, у нее не возникнет обязанности по восстановлению...
АО и единственный акционер-учредитель (100%) являются микропредприятием, которое занимается сдачей в аренду собственного недвижимого и движимого имущества, при этом международные стандарты не применяет.
Необходимо ли применять стандарт ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" в данном случае? С какого периода? Влияет ли на это организационно-правовая форма?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Арендодатель-АО переходит на обязательное применение ФСБУ 25/2018 начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год по всем договорам при наличии у него объектов бухгалтерского учета, классифицированных как объекты учета аренды. Обоснование...
Организация "А" является единственным учредителем организации "Б" и владеет 100% акций в уставном капитале организации "Б". Для пополнения оборотных средств планируется оказать в течение отчетного года финансовую помощь организации "Б" в форме безвозмездной передачи денежных средств. Финансовая помощь оказывается на основании решения участника как вклад в имущество общества. Денежные средства перечисляются на расчетный счет дочерней организации.
Какими бухгалтерскими проводками оформляется передача денежных средств организацией "А"? Каковы налоговые последствия для организации "А" (в части налога на прибыль и НДС?)
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок бухгалтерского учета передачи имущества (в том числе денежных средств) в качестве вклада в имущество дочернего общества на сегодняшний день на законодательном уровне не урегулирован. По нашему мнению, безвозмездную финансовую помощь целесообразно...
Организация заключила с подрядной организацией договор на строительно-монтажные работы. Согласно условиям договора подрядчику для выполнения работ были переданы по накладной материалы и оборудование заказчика. Подрядчик обязательства по договору не исполнил. Работы в настоящее время не выполнены, все сроки для сдачи работ прошли. Давальческие материалы и оборудование подрядчик не возвратил. Материалы в работах не использованы, поэтому на всю сумму переданных материалов и оборудования выставлена претензия в адрес подрядчика.
В какой момент необходимо перенести невозвращенные давальческие материалы и оборудование со счета 10.07 "Давальческие материалы" и 07 "Оборудование в эксплуатации" на счет 94 "Недостачи и потери"?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату выставления претензии отразите сумму на счете 76 "Расчеты по претензиям". При этом не обязательно проводить сумму через счет 94, т.к. План счетов и Инструкция по его применению не являются нормативными актами. В связи с тем, что задолженность...
Организация заключила договор со страховой компанией на добровольное медицинское страхование работников на один год. Страховая премия была перечислена страховой организации единовременно в феврале 2019 года. По истечении пяти месяцев после того, как договор вступил в силу, у страховой компании отозвали лицензию. По условиям договора он прекращает свое действие по истечении пяти дней после отзыва лицензии.
Каков порядок отражения операций в бухгалтерском учете?
Законодательство не содержит специальных норм, регулирующих гражданско-правовые отношения по добровольному медицинскому страхованию (далее - ДМС). В связи с этим правовую базу ДМС составляют непосредственно глава 48 ГК РФ и глава I Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской...
В организации имеются полностью самортизированные объекты нематериальных активов (НМА). В рамках процедуры ежегодной инвентаризации активов и обязательств было выявлено, что данные НМА продолжают использоваться в производственной деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА.
Каким образом отразить возникшие в связи с уточнением срока полезного использования корректировки в налоговом и бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете полностью самортизированные объекты нематериальных активов, которые продолжают использоваться в деятельности организации, не списываются с баланса, при этом делать какие-либо дополнительные записи в учете не нужно. В налоговом учете...
Организация заплатила за доступ к информационной системе сроком на один год.
Каким образом классифицировать данные расходы будущих периодов в строках бухгалтерской отчетности (долгосрочные/краткосрочные/авансы выданные)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Расходы, связанные с приобретением права доступа к информационной системе сроком на один год, следует отражать в составе показателя "Запасы" (строка 1210 Бухгалтерского баланса). Обоснование вывода: Электронная версия журнала по своей правовой сути является...
На предприятии, находящемся на общей системе налогообложения, в учетной политике закреплен лимит стоимости основных средств в бухучете - 40 000 рублей. Все основные средства ниже этой стоимости учитываются в малоценных быстроизнашивающихся предметах (далее - МБП) и списываются в момент передачи в эксплуатацию. Также на предприятии есть форменная одежда (не спецодежда) со сроком носки более 12 месяцев, стоимостью менее 40 000 рублей, которая также учитывается в составе оборотных активов и списывается в бухгалтерском учете ежемесячно равными частями в течение срока службы форменной спецодежды.
Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета форменная одежда стоимостью до 40 000 рублей независимо от срока ее использования учитывается в качестве материально-производственных запасов. При этом стоимость форменной одежды, срок использования которой более 12 месяцев, списывается в расходы линейным способом, срок использования которой не более 12 месяцев - единовременно. Форменная одежда, удовлетворяющая требованиям ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (в частности, срок использования которой более 12 месяцев, а стоимость - более 40 000 рублей), учитывается в составе основных средств.
С нового года на предприятии принято решение отменить лимит стоимости 40 000 рублей для основных средств и учитывать все МБП со сроком службы более одного года в качестве основных средств, соответственно, списывать их стоимость в затраты ежемесячно за счет амортизационных отчислений.
Как теперь в бухгалтерском учете учитывать форменную спецодежду со сроком носки более 12 месяцев? Нужно ли ее также переводить в основные средства?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Изменение учетной политики в части ликвидации лимита стоимости основных средств приведет к тому, что организация должна будет включать в состав основных средств все активы, удовлетворяющие требованиям п. 4 ПБУ 6/01, независимо от их стоимости, что исключит...
Организацией была приобретена остановка в целях обеспечения работников более комфортными условиями во время ожидания транспорта (защита от дождя и т.п.). Она установлена за пределами территории организации (на дороге общего пользования), однако при необходимости может быть перенесена на территорию организации (конструкция является съемной) для использования в иных целях. Первоначальная стоимость остановки - 70 000 рублей. Есть сомнения в том, правильно ли будет отнести остановку к сооружениям.
Не приведет ли это к тому, что ее нужно будет признать недвижимым имуществом в целях налога на имущество организаций? Есть ли возможность признать данный объект хозяйственным инвентарем?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем, что с учетом общего назначения остановки она может быть отнесена к коду ОКОФ 220.41.20.20.900 либо к коду ОКОФ 220.42.99.19.190. Поскольку автобусная остановка представляет собой съемную конструкцию и возможна к перемещению без нанесения...
В каких случаях можно списать офисную технику и офисную мебель, имеющую стоимость в пределах 40 000 руб. за единицу, в расходы при их отпуске для управленческих нужд организации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если в учетной политике организации установлено, что в организации применяется положение абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и утвержден соответствующий лимит (в пределах 40 000 руб. за единицу), то организация может учитывать активы...
На предприятии вирус уничтожил все бухгалтерские программы перед сдачей отчетности, то есть предприятие не успеет сдать отчетность вовремя, нужно восстанавливать все документы по бумажным документам, счетам-фактурам и т.д. Это займет много времени, в срок сдачи - до 25.10.2019 предприятие не уложится.
Что делают в таких случаях? Нужно ли посылать объяснения в налоговую инспекцию? Как правильно составить документ-объяснение?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В сложившейся ситуации предприятию следует: - назначить приказом комиссию для проведения служебного расследования, результаты работы комиссии утвердить актом; - зафиксировать факт обращения к техническим специалистам и составить акт технического обследования;...
Правомерно ли списание спецодежды со сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев и с оставшимся сроком эксплуатации, стоимость которой списывается в расходы линейным способом, на счет 91.02.1 "Прочие расходы"? Какими нормативными актами при этом можно руководствоваться, если спецодежда пришла в негодность до истечения СПИ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация имеет право в случае непригодности спецодежды к использованию списать ее остаточную стоимость на счет 91, субсчет "Прочие расходы". О документальном оформлении смотрите ниже.Обоснование вывода: Спецодежда независимо от стоимости и срока полезного...
Организация является малым предприятием, выполняет ремонтно-строительные работы, применяет общую систему налогообложения, ведет учет в бухгалтерской программе. Все налоги с заработных плат с 2016 года учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" (бухгалтерский учет) и в косвенных расходах (в декларации по прибыли).
Налоговая инспекция запросила учетную политику (и другие документы по требованию) за период с 2016 года.
Правильно ли записать в учетной политике (по бухгалтерскому учету): "Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются все материальные расходы, кроме общехозяйственных, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг" и не упоминать о заработной плате и взносах, а также по налоговому учету не указывать их в прямых расходах? Какие основные изменения надо внести в учетную политику на 2017 г. и 2018 г.? Можно ли оставить без изменений?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В анализируемой ситуации организации следует установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета перечень прямых расходов и порядок их учета. В том числе считаем возможным учитывать расходы на оплату труда и страховые взносы в составе общехозяйственных...
Организация "А" находится на системе налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2015 году организация получила оплату векселями за долю в организации "Б". Сама доля была передана организацией "А" в 2019 году.
Сколько лет должны храниться бухгалтерские документы по данной сделке в организации "А"?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Договор купли-продажи доли необходимо хранить в течение пяти лет после окончания того календарного года, в котором истек срок его действия. Акты приемки-передачи векселей и платежные поручения хранить необходимо в течение пяти лет после окончания...
При переходе на проект ФСС "Прямые выплаты" какой счет бухгалтерского учета использовать при отражении оплаты дополнительных выходных дней лицам, на иждивении которых находятся дети-инвалиды; пособия по погребению, расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма?
В рамках реализации проекта ФСС "Прямые выплаты": - пособия рассчитываются и выплачиваются ФСС, а не работодателем (страхователем); - страховые взносы уплачиваются работодателями в полной сумме, без уменьшения на сумму расходов по выплате пособий; - данные о пособиях в расчете по форме 4-ФСС и расчете...
Между сторонами (заказчик и исполнитель) заключен договор (далее - договор 1). Предметом договора является разработка заказчику программного обеспечения (ПО). Заказчиком является некоммерческая организация (далее - НКО), которая предпринимательской деятельности не осуществляет. После выполнения работ подписан акт сдачи-приемки работ, по которому приняты результаты работ, выполненные в рамках договора 1, и передано ПО на CD-носителе. Исключительные права по акту не переданы. По условиям договора 1 все права на использование результатов работ, являющихся предметом договора, принадлежат заказчику. Исполнитель не имеет права использовать самостоятельно или предоставлять третьим лицам права на использование результатов выполненных в рамках договора работ, но имеет право на оказание третьим лицам услуг по техническому сопровождению и консультации по пользованию ПО. Далее были заключены: договор 2 - по миграции ПО, созданного в рамках договора 1, на другую программную платформу; условия о правах в договоре отсутствуют, работы приняты по акту сдачи-приемки; договор 3 - по модернизации ПО, разработанного по договору 1. Условия о правах в договоре отсутствуют. Сторонами подписан акт о том, что работы по модернизации приняты. Все вышеперечисленные договоры не имеют определенного названия, а просто пронумерованы. Модернизация производилась в отношении первоначально разработанного ПО. Работы по миграции ПО проведены с целью возможности его функционирования под управлением (в рамках) другой программы.
Возможно ли на основании вышеперечисленных документов принять к бухгалтерскому и налоговому учету нематериальный актив по договорам 1, 2 и 3? Является ли обязательным для принятия нематериального актива к учету наличие в акте приема-передачи информации о том, что передаются исключительные права?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В качестве документа, устанавливающего исключительное право на НМА (ПО), в данном случае будет выступать Договор 1. Документом, подтверждающим существование актива (выполнение условий заключенного договора), будет акт сдачи-приемки выполненных работ....
ООО на общей системе налогообложения. Два года назад по договору цессии ООО приобрело право требования долга у физического лица N 1, которому должно денежную сумму другое физическое лицо N 2. Основанием возникновения первоначального долга был договор купли-продажи. Право требования было приобретено за сумму, равную величине самого долга физического лица N 2. ООО заплатило физическому лицу N 1, но физическое лицо N 2 не погасило долг добровольно.
ООО подало в суд, который принял решение в пользу ООО. Исполнительный лист был передан в службу судебных приставов.
Спустя два года через приставов ООО перечислена небольшая сумма, то есть долг физического лица N 2 погашен частично. Пристав пока не вынес постановление о прекращении исполнительного производства.
Как правильно в бухгалтерском и налоговом учете отразить операции по договору цессии?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Приобретенное право требования ООО следует учитывать в составе финансовых вложений. Подробности смотрите ниже. 2. ООО на момент частичного исполнения физлицом N 2 приобретенного ранее по договору цессии обязательства отражает в налоговой базе по налогу...
Организация находится на общей системе налогообложения, применяет метод начисления. Сотрудник был на больничном с 26.09.2019 по 04.10.2019. Больничный принес 05.10.2019. Каковы бухгалтерские проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности? Каков период признания указанного расхода в бухгалтерском и налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском и налоговом учете расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни следует признавать в периоде его начисления (назначения), то есть в октябре.Обоснование вывода: По общему правилу пособие по временной...
Организация (применяет УСН) оплатила проживание в гостинице сотрудников другой организации (далее - компания "А"). При этом между организацией и компанией "А" действует договор займа, по которому организация является заемщиком. С компанией "А" была достигнута договоренность о том, что расходы на проживание ее сотрудников, которые организация оплатила, будут компенсированы путем уменьшения суммы долга организации по договору займа.
Каков бухгалтерский и налоговый учет данных операций для организации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае речь идет о выполнении организацией поручения компании "А" по оплате услуг, оказанных сотрудникам последней. При осуществлении такой оплаты организация признает не расходы, а дебиторскую задолженность компании "А". В налоговом...
Организация в течение длительного времени осуществляет строительство объекта недвижимости - производственного предприятия за счет полученных кредитов. Кредиты предоставляются как в рублях, так и в валюте.
Услуги оценки бизнеса и информационные/консультационные услуги оказываются организации до заключения кредитных договоров с целью принятия банками решения о кредитовании.
Остальные расходы предусмотрены условиями кредитных договоров как обязательные.
Предусмотрено ли в бухгалтерском и налоговом учетах включение в первоначальную стоимость объекта основных средств следующих видов расходов:
- комиссия банка за выдачу банковской гарантии при получении кредита, направленного на строительство инвестиционного объекта;
- курсовые разницы процентов по кредиту на строительство объекта;
- страхование договоров залога имущества для оформления кредитных договоров, денежные средства по которым направлены на строительство объектов основных средств;
- услуги оценщика для оценки рыночной стоимости имущества, включенного в договора залога по выданным кредитам, денежные средства по которым направлены на строительство объектов основных средств;
- услуги оценки бизнеса для принятия решения о возможном кредитовании;
- юридические услуги нотариуса по заверению копий документов, для залога имущества (включенного в договора кредитования), размещения облигаций, если облигационный займ был направлен на строительство объекта;
- информационные/консультационные услуги, связанные со строительством объектов?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете ни один из фигурирующих в вопросе видов расходов не включается в первоначальную стоимость объекта основных средств. По нашему мнению, к внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли могут быть отнесены: - курсовые...
Организация на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") в прошлом году завысила расходы. В целях бухгалтерского учета ошибка не является существенной. Бухгалтерская отчетность подписана и утверждена.
Каким образом исправить ошибку в учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае выявления ошибки в части завышения расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСН за 2018 год, организация обязана представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий период. При внесении исправлений в Книгу учета доходов...
Имущество муниципального унитарного предприятия (далее - МУП) принадлежит администрации города (у МУП находится в хозяйственном ведении).
В 2018 году по договору технологического присоединения МУП подрядным способом были построены (сооружены) объекты, необходимые для осуществления технологического присоединения (далее - ТП):
- здание трансформаторной подстанции;
- воздушные линии электропередачи.
В договоре упоминалось только об оказании услуг по ТП, сооружение объектов в нем не фигурировало.
В 2018 году стоимость субподрядных работ была списана со счета 20 на счет 90 в момент отражения реализации услуг по ТП.
МУП планирует зарегистрировать построенные объекты в установленном порядке.
В бухгалтерском учете были сделаны проводки:
Дебет 62 Кредит 90.1
Дебет 90.1 Кредит 68
- реализация услуг по технологическому присоединению;
Дебет 20 Кредит 60
- выполнены субподрядные работы.
В 2019 году принято решение сдавать данные объекты в аренду, то есть необходимо поставить их на баланс как основные средства.
Как поставить основные средства на баланс в 2019 году?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае имеет место неправильное отражение в учете факта хозяйственной деятельности, иными словами, допущена ошибка. Затраты, понесенные МУП на строительство (сооружение) объектов электросетевого хозяйства в 2018 году, должны были сформировать...
Товарно-материальные ценности (ТМЦ) были приобретены для нужд организации: Дебет 10 Кредит 60. ТМЦ сразу списаны в расходы как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП).
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете в рамках уголовного дела хищение ТМЦ сторонним лицом (не работник организации) и добровольное возмещение материального ущерба, причиненного в результате хищения ТМЦ?
Аналогичные ТМЦ куплены виновным лицом и переданы МВД (представителю организации).
Как следует отразить в бухгалтерском учете списание похищенных ТМЦ и возмещение их виновным лицом?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отражение в бухгалтерском учете списания похищенных ТМЦ и возмещение их виновным лицом рассмотрено нами в ответе ниже. В налоговом учете стоимость ТМЦ, возмещенная виновным лицом в счет возмещения ущерба, включается в состав внереализационных доходов...
Организация до 31.12.2017 применяла общую систему налогообложения, а с 01.01.2018 по настоящее время применяет УСН.
Работникам, трудящимся в полевых условиях, выплачивается полевое довольствие. Продукты работники должны приобретать за свой счет.
1. Можно ли использовать счет 10 при оприходовании продуктов питания?
2. На каком счете следует учитывать полевое довольствие?
3. Как правильно списать продукты с основного склада?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Использование счета 10 "Материалы" для учета продуктов питания в анализируемой ситуации противоречит нормативным документам по бухгалтерскому учету. 2. Учет полевого довольствия рекомендуем вести на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". 3. Ответ...
Организация (УСН) заключила договор долгосрочной аренды земельного участка на 49 лет с муниципалитетом. Неамортизируемый нематериальный актив (НМА) принимается на учет по рыночной стоимости на основании независимой оценки. Затем организация реализует данный НМА контрагенту.
Является ли право долгосрочной аренды земельного участка нематериальным активом? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Право долгосрочной аренды земельного участка не является нематериальным активом и не может учитываться в качестве такового. При переуступке права аренды происходит передача имущественного права. Операции, отражаемые в бухгалтерском учете организации,...
Организация в 2018 году получила от физического лица краткосрочный заем. В сентябре 2019 года задолженность по этому договору погашена. В октябре 2019 года будет заключен новый договор займа с этим же физическим лицом на срок 11 месяцев.
Как отразить вновь полученный заем в бухгалтерской отчетности: как долгосрочную задолженность или как краткосрочную задолженность?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Заем, полученный организацией по новому договору, заключенному на срок 11 месяцев, в октябре 2019 года, организация должна отражать в составе краткосрочной кредиторской задолженности с использованием счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"....
Организация приобрела основное средство за 88 500 рублей без НДС в апреле 2018 года. В бухгалтерском учете организации по прибору начислялась амортизация. В налоговом учете его стоимость (88 500 руб.) была признана в расходах единовременно в 2018 году при передаче в эксплуатацию. В 2019 году для целей проведения поверки прибор был передан исполнителю по акту и утерян при доставке к месту поверки. Согласно договору исполнитель обязан сохранять оборудование (в частности, в течение срока оказания услуг).
В претензии исполнителю организация просила заменить утерянный прибор на новый. Исполнитель запрашивал у организации справку о балансовой стоимости прибора на момент его утери (она составила 72 275 руб.).
При передаче нового прибора исполнитель представил организации копию товарной накладной, полученной исполнителем от поставщика при приобретении данного прибора, согласно которой цена прибора составила 92 900 руб. (с учетом НДС).
За новый прибор организация исполнителю не доплачивала. Передача прибора оформлена исполнителем (учреждением) актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов, в котором стоимость прибора указана в размере 92 900 руб.
Контрагент не является по отношению к организации взаимозависимым лицом.
Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организации необходимо списать выбывший объект ОС (утерянный прибор) с бухгалтерского учета. Остаточная стоимость этого объекта признается прочим расходом. Сумма возмещения нанесенного организации ущерба признается прочим доходом. Поступление...
В 2019 году выписан корректировочный счет-фактура на возврат продукции, отгруженной в 2017 году. Возврат продукции осуществлен не по причине неисполнения продавцом обязательств по договору (ненадлежащее качество и т.д.), а по соглашению сторон.
Нужно ли корректировать в бухгалтерском учете записи, отражающие реализацию продукции в 2017 году?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В ситуации, когда договор поставки содержит условие о возврате по каким-либо причинам качественной продукции по соглашению покупателя и поставщика, в бухгалтерском учете продавца записи, отражающие реализацию продукции в 2017 году, не корректируются....
На расчетный счет организации поступили денежные средства от иностранного заказчика в рублях. При этом у бухгалтера в наличии имеется только выписка банка с расчетного счета в рублях.
Каков порядок бухгалтерского учета данной операции? Каково документальное оформление?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для правильного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности: - получения дохода (выручки) в валюте за реализованные товары (работы, услуги), операции и - продажи валюты и получения рублей на расчетный счет бухгалтеру необходимы...
Филиалы и подразделения ООО не являются юридическими лицами. ООО представляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составленную по российским правилам бухгалтерского учета, в целом по компании. Бухгалтерская отчетность не составляется по МСФО, и на ней не указано, что она является консолидированной. Уставом ООО не предусмотрено составление, помимо российской бухгалтерской отчетности, консолидированной финансовой отчетности.
При этом компания не соответствует критериям для проведения обязательного аудита, приведенным в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", за исключением составления консолидированной отчетности.
Обязано ли ООО проводить обязательную аудиторскую проверку?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации ООО не подлежит обязательному аудиту, поскольку составляемая и представляемая им бухгалтерская (финансовая) отчетность не является консолидированной. Обоснование вывода: Прежде всего необходимо выяснить, является ли представляемая...
Публичное акционерное общество (ПАО) подлежит обязательному аудиту.
В связи с изменением форм бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н) с какого периода (полугодие, 9 месяцев, год) ПАО обязано применять обновленную форму Ф1 и Ф2? В строке: "Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту" бухгалтерского баланса указывать "Да" или "Нет" (по промежуточным периодам)? Какая ответственность предусмотрена за неприменение в течение 2019 года новой формы?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Информация об аудите в промежуточной бухгалтерской отчетности не отражается. Организация не может быть привлечена к ответственности за неприменение в промежуточной отчетности новых форм. Обоснование позиции: Приказом Минфина России от 19.04.2019...
ООО приобретает сырье (бензин) для своих целей и хочет отдать этот бензин безвозмездно в виде безвозмездной помощи для гонок (речь не идет о спонсорстве).
Каков порядок отражения данной операции в налоговом, бухгалтерском учете? Каково документальное оформление данной операции?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае в бухгалтерском и налоговом учете ситуацию следует квалифицировать как безвозмездную передачу материалов. Обоснование вывода: Упомянутые в вопросе отношения, связанные с безвозмездной передачей одним лицом другому лицу имущества (в том...
Предметом договора с ГУП является технологическое присоединение строящегося здания к централизованной системе холодного водоснабжения. В договоре нет указания на приобретение и передачу тех или иных материалов. Вместе с тем в нем указаны условия подключения и технические требования. В соответствии с последними организация должна выполнить ряд работ, в том числе подключить водопровод в колодце с помощью задвижки из высокопрочного чугуна. В рамках выполнения договора в августе 2018 года были приобретены материалы, в частности, арматура (задвижки) для установки в колодцах (вне расположения организации). Стоимость отдельных материалов свыше 100 тыс. руб.
Участок водоснабжения от здания к центральной системе водоснабжения учитывается как отдельный объект основных средств "Система водоснабжения" наружной сети. Внутренняя сеть водоснабжения входит в стоимость самого здания.
Как отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учетах? Надо ли стоимость имущества, переданного безвозмездно, и стоимость ремонта колодца включать в первоначальную стоимость объекта основных средств "Система водоснабжения" в составе строящегося здания?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При ответе на вопрос мы не можем уделить внимание юридическим аспектам, касающимся соответствия условий заключаемого организацией договора (в части обязанностей заказчика) условиям типового договора о подключении (технологическом присоединении)...
Организация, находящаяся на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), выполняет строительные работы в качестве субподрядчика. Работы выполнены, акты сверок подписаны, образовавшаяся задолженность заказчиком не оплачивается. В качестве расчета за сданные работы организация получает в результате переуступки права на строящиеся квартиры по договору долевого участия (далее по тексту - ДДУ). Стоимость переданных организации-субподрядчику (далее - Организация) прав требования по договору участия в долевом строительстве равна стоимости выполненных ею работ.
То есть за сданные работы организации денежные средства не уплачивают, а зачитывают долг организации за уступаемые права требования. Далее права требования по ДДУ реализуются как физическим лицам, так и поставщикам.
Как правильно оформить данную операцию в Книге доходов и расходов? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать? Каков порядок признания доходов организации в данном случае? Не возникает ли двойного налогообложения, если отразить доход при получении имущественных прав при их дальнейшей реализации третьим лицам?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В Книге учета доходов и расходов Организация должна отразить: - на дату подписания сторонами акта взаимозачета доход от реализации строительных работ; - доход от реализации третьим лицам прав требования по договору участия в долевом строительстве на...
Заключен договор на совместное выращивание сельскохозяйственной культуры (коммерческих семян озимой пшеницы). Семена были выращены организацией и переданы организации, являющейся другой стороной договора, для продажи.
Как оприходовать семена и передать заказчику?
Порядок отражения в бухгалтерском учете совместно осуществляемых операций определяет ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности" (далее - ПБУ 20/03) (п. 5 ПБУ 20/03). Под совместно осуществляемыми операциями понимается выполнение каждым участником договора определенного этапа производства...
Дочернее общество приняло решение о выплате дивидендов. Материнская компания отказывается от получения дивидендов путем составления соглашения об отказе от получения дивидендов с указанием, что сумма невыплаченных дивидендов остается в составе нераспределенной прибыли дочернего общества.
Нужно ли начислять в бухгалтерском учете материнской компании дивиденды, а потом списывать их на основании соглашения об отказе, если материнской компании заранее известно, что дивиденды фактически выплачиваться не будут?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете материнской компании в сложившейся ситуации отражаются две операции: по начислению дивидендов и по отказу от получения дивидендов. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ...
Организация применяет УСН "доходы минус расходы".
Как учесть расходы по модернизации созданного ранее своими силами и зарегистрированного программного обеспечения (учтено на счете 04 "Нематериальные активы")?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Увеличение уже сформированной первоначальной стоимости объекта нематериальных активов действующим законодательством по бухгалтерскому учету не предусмотрено. Поэтому расходы на модернизацию признаются в составе расходов по обычным видам деятельности....
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Каков по законодательству РФ порядок списания в бухгалтерском и налоговом учете организации безнадежной задолженности за коммунальные услуги?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В целях налогообложения при УСН убытки в виде безнадежных долгов не учитываются. В бухгалтерском учете критерии признания задолженности безнадежной организация может установить в учетной политике. Списывается безнадежная задолженность по результатам...
ООО имеет большую задолженность по договорам займа с учредителем (юридическое лицо, доля в уставном капитале - 100%) (сумма основного долга и проценты), что негативно влияет на расчет чистых активов. Для увеличения чистых активов стороны подписали соглашение о прощении долга по процентам. Как организации должны отразить эту операцию в бухучете и для целей налога на прибыль (организации применяют метод начисления)? Может ли соглашение о прощении долга по процентам быть расценено как дарение и признано недействительным?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: У организации-заемщика в результате прощения долга образуется доход, учитываемый как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения. У организации-заимодавца в результате прощения долга в бухгалтерском учете возникает прочий расход. Признание...
Как списать амортизацию прошлых лет по основному стаду, если она всегда начислялась и никогда не списывалась (животные на балансе уже не числятся)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Амортизация, начисленная по выбывшим животным, списывается в кредит субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" при их выбытии. При исправлении ошибок за прошлые отчетные периоды следует руководствоваться ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском...
Между юридическими лицами заключен договор аренды нежилого помещения. Договором предусмотрен обеспечительный платеж, который арендодатель вправе зачесть в счет арендной платы за последний месяц аренды или в счет иной задолженности арендатора по договору. Договором также предусмотрено, что в случае, если арендатор дважды нарушит срок уплаты арендной платы по договору, то арендодатель вправе удержать обеспечительный платеж в качестве штрафа. Арендатор допустил просрочку уплаты арендной платы более двух раз подряд. Арендодатель имеет намерение удержать данный обеспечительный платеж в качестве штрафа.
Каким образом и какими первичными документами необходимо оформить удержание обеспечительного платежа для целей налогового и бухгалтерского учета у арендодателя (ООО применяет общую систему налогообложения)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогообложения прибыли у организации возникнет внереализационный доход на дату признания арендатором суммы штрафа. В бухгалтерском учете возникает прочий доход. Согласие на зачет обеспечительного платежа может быть оформлено двусторонним...
Организация приобрела ангар (собранный) для разбора его на составные части и использования при строительстве своей базы большего размера.
В бухучете данное приобретение отражено проводками:
Дебет 08 старый ангар Кредит 60 на сумму, например, 5 млн. руб.; Дебет 08 новый ангар Кредит 08 старый ангар - 5 млн. руб.
Разборку ангара проводила сторонняя организация. Строительство нового ангара ведется подрядным способом.
После завершения строительства остались стройматериалы, не пригодившиеся при сооружении нового ангара. Как правильнее отразить в учете не использованные стройматериалы:
- постановкой на учет через внереализационный доход;
- выделением стоимости с Дебет 08?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Стоимость возвратных отходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете не включается в стоимость строительства и, соответственно, в первоначальную стоимость возводимого ангара. Если строительные материалы учитываются на счете 08, то оприходование...
ООО занимается производством, применяет общую систему налогообложения. Собственными силами и с использованием своего материала был поставлен некапитальный забор вокруг арендуемого склада. Крепление с землей осуществлено при помощи столбов, закрепленных в бетонном растворе. Забор возведен с разрешения арендодателя, и предполагается, что он будет использоваться более 12 месяцев.
Какие необходимо оформить документы для принятия к учету использованных материалов (материалы на сумму 50 тысяч рублей)? Какими проводками это нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли исчислить НДС со строительно-монтажных работ для собственных нужд?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей бухгалтерского учета забор является ОС. Для целей налогообложения прибыли затраты на его возведение, в зависимости от сформированной первоначальной стоимости, могут быть отнесены к материальным расходам либо к амортизируемому имуществу....
Организация является региональным оператором по обращению с ТКО, применяет ОСН, оказывает услуги по утвержденным тарифам, а также приобретает услуги по захоронению ТКО по утвержденным тарифам. С 01.09.2019 постановлением местных властей уменьшен размер тарифа на услуги региональных операторов по обращению с ТКО и тарифа на захоронение ТКО соответственно. При этом действие постановлений распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2019.
Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете изменение тарифов "задним числом"? Как оформить документы для корректировки стоимости оказанных услуг?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Принятие решения об установлении нового тарифа с начала года, что привело к перерасчету стоимости оказанных организацией услуг, а также стоимости приобретенных услуг полигона на захоронение ТКО, для целей учета не рассматривается как ошибка, а является...
Компания планировала с партнером заключение контракта на продажу оборудования с установкой у покупателя. При этом предварительный договор не оформлялся.
Предполагалось приобрести оборудование у иностранной компании и в дальнейшем продать его покупателю с установкой силами организации на территории покупателя. Предварительные расходы учитывались на счете 44.
Договоренность была устной, возможно, что существует переписка между менеджерами компаний.
Тем не менее компания понесла расходы по подготовке к продаже этого оборудования (привлечение субподрядчика на разработку проекта монтажа на площадке клиента, в том числе расходы на подготовку к реализации проекта монтажа (осмотр площадки, участие в обсуждении с клиентом будущего проекта и т.п.)).
Для осмотра площадки предполагаемого заказчика за счет организации были приглашены специалисты иностранной компании - поставщика оборудования. Организация не предполагает предъявлять убытки к несостоявшемуся заказчику.
Как расходы на подготовку нереализованного проекта продажи оборудования учесть в бухгалтерском и налоговом учете?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы, связанные с подготовкой оборудования к продаже, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных расходов при наличии документального подтверждения, что затраты были направлены...
Организация выступает агентом по заключенному со страховой компанией агентскому договору на поиск и привлечение клиентов. Агент оформляет страховые полисы, принимает от страхователей - физических лиц платежи (страховые премии) и перечисляет их страховщику.
Должна ли организация приходовать в свою кассу указанные суммы?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: По нашему мнению, исходя вопроса, компания выступает в качестве страхового, а не платежного агента, поскольку оказывает услуги в оформлении страхового полиса. Поступившие от страхователей наличные деньги нужно оприходовать в кассу организации и...
Организация вернула на расчетный счет пациента излишне перечисленные денежные средства за медицинские услуги через банковские документы. Услуга, в счет которой были перечислены денежные средства по договору оказания услуг, фактически была оплачена в рамках договора ДМС.
Нужно ли было оформить ККТ, с каким признаком и в какой срок? И если не уложились в срок, как организации о себе заявить?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В случае осуществления возврата покупателю денежных средств при отказе от получения услуги в рамках договора оказания услуг кассовый чек формируется с признаком расчета "возврат прихода". При осуществлении расчетов в безналичном порядке кассовый...
На общем собрании акционеров принято решение о начислении дивидендов по акциям. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Акционеров 37 человек, все акционеры являются физическими лицами. Перечисления произведены частями: на личный расчетный счет в банке и общей суммой через почту по реестру.
Каков порядок бухгалтерского учета?
Каков порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов? Каков порядок перечисления НДФЛ и отражения сумм НДФЛ в отчетности?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Направление чистой прибыли на выплату дивидендов в бухгалтерском учете отражается на дату принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов. Отражение операций в бухгалтерском учете изложено ниже. При выплате дивидендов АО должно перечислить в...
Предприятие находится в стадии конкурсного производства. В процедуре банкротства было выявлено имущество, не отраженное на балансе, но при этом принадлежащее предприятию. Имущество было продано с торгов.
Как правильно оприходовать это имущество на баланс (имущество выявлено по договорам залога (железнодорожные вагоны))? Можно ли восстановить данные по объекту из налоговой отчетности? Какую стоимость учесть при исчислении налога на прибыль? Что можно включить в расходы по налогу на прибыль в данной ситуации?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Копии отчетов (деклараций), полученных в инспекции ФНС, и информация из них не могут являться первичными документами, на основании которых можно восстановить учет по обнаруженным объектам. Это имущество следует принять на учет на основании данных...
В декабре 2016 года по договору субподряда ООО "А" выполнило для организации работы на сумму 1 млн. руб. с НДС. В марте 2017 года согласно выписке из ЕГРЮЛ у организации "А" в сведениях о состоянии юридического лица стоит статус "Прекращение деятельности юридического лица путем реорганизации в форме присоединения". Правопреемником является ООО "Б". Его статус в ЕГРЮЛ на сегодняшний день - "Юридическое лицо находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других юридических лиц". Сумма в 1 млн. руб. так и не выплачена. Задолженность возникла в декабре 2016 года. Кредитор и правопреемник не обращались за оплатой выполненных работ. Акты сверок не подписывались.
Каковы способы и варианты списания данной кредиторской задолженности? Каковы все нюансы налогообложения в этой ситуации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списать задолженность (прекратить признание обязательства в учете) организация может только в случае наличия оснований, при которых она освобождается от обязательства в силу положений ГК РФ (например, при прощении долга, истечении срока исковой давности...
Какие штрафные санкции предусмотрены для организации, подлежащей обязательному аудиту, за непроведение обязательного аудита?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Штрафные санкции для организации, подлежащей обязательному аудиту, за непроведение обязательного аудита в настоящее время законодательством не предусмотрены. Вместе с тем за непредставление в органы государственной статистики аудиторского заключения...
Нужно ли применять ККТ на выдачу сотруднику целевого займа на приобретение квартиры у сторонней организации и далее при погашении сотрудником долга по займу выданному и процентов начисленных?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Применять ККТ в данном случае не требуется.Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон о ККТ) контрольно-кассовая...
Каков алгоритм действий кассира, главного кассира в следующих ситуациях:
1) при оформлении покупки кассир сформировал кассовый чек с признаком "Оплата банковской картой", однако клиент передумал и совершил оплату наличными;
2) при оформлении покупки кассир сформировал кассовый чек, но покупатель передумал и отказался от покупки;
3) при оформлении покупки кассир сформировал кассовый чек, но покупатель отказался от некоторых товаров (позиций в чеке)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Формирование кассового чека (и передача фискальных данных в налоговый орган) до расчета (т.е. до фактического получения денежных средств от покупателя (клиента)) является нарушением порядка применения ККТ, установленного Законом N 54-ФЗ (о корректных...
По условиям договора подрядчик привлекает заемные денежные средства, а заказчик возмещает проценты по кредиту. Техзаказчик, который действует от своего имени, также расплачивается кредитными денежными средствами за выполненные генподрядчиком работы. Раз в месяц организации предоставляются справки-расчеты с суммами процентов. Может ли заказчик включать компенсацию процентов в первоначальную стоимость объекта строительства в бухгалтерском и налоговом учетах?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Компенсируемые проценты могут быть включены в стоимость строящегося объекта только в том случае, если они предусмотрены сметой на строительство.Обоснование вывода:Бухгалтерский учетЗаконодательство о бухгалтерском учете допускает признание процентов по...
По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу. При этом сумма...
Подрядчик реализовал материалы Заказчика после разборки проезжей части. По условиям договора право собственности на материалы принадлежит организации-заказчику. Подрядчик получил от покупателя денежные средства за данный материал и перечислил средства за реализованный материал Заказчику. По договору Подрядчик обязан либо возвратить материалы Заказчику, либо перечислить средства за реализованный материал в соответствии с локально-сметным расчетом.
Каковы бухгалтерские записи у подрядчика в данной ситуации?
Юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора по общему правилу определяются по усмотрению сторон (п.п. 1, 3 ст. 421 ГК РФ). В рассматриваемом случае заказчик и подрядчик предусмотрели, что образующиеся в результате ремонта проезжей части материалы признаются собственностью заказчика....
Организация является лизингополучателем по договору лизинга (далее - Организация или лизингополучатель). В настоящее время на балансе Организации числится оборудование, полученное по договору лизинга.
Часть оборудования Организация выкупает досрочно, выплатив лизингодателю как остаток лизинговых платежей, так и выкупную цену этой части лизингового имущества (далее - оборудование). Есть только Акт приема передачи, счета-фактуры нет. Операция проводится для передачи оборудования в залог банку.
Как отразить в бухгалтерском учете Организации операции по досрочному выкупу оборудования у лизингодателя?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации после погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей и уплаты выкупной стоимости оборудования на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация ОС" производится внутренняя запись, связанная с переносом...
Сеть салонов красоты открывает новый салон. По договору между организацией - сетью салонов красоты (далее - Организация или Арендатор) и Арендодателем заключен договор аренды, согласно которому производство ремонта (не являющегося текущим) является обязанностью Арендодателя. По договору такие ремонтные работы производит Арендатор (с привлечением субподрядчиков), а компенсация стоимости произведенных ремонтных работ производится Арендодателем путем зачета произведенных расходов в счет оплаты аренды до 30.09.2019. При этом Стороны оформляют и подписывают акт зачета взаимных требований.
1. В сети салонов красоты прямые затраты отражаются на счете 20, косвенные на - счете 26.
На каком счете бухгалтерского учета корректнее отражать полученные акты по аренде помещения (постоянная и переменная часть) на момент ремонта, если деятельность салона еще не ведется и выручки нет (в сети аренду в функционирующих салонах отражают на счете 20)?
2. На каком счете бухгалтерского учета отражаются затраты на необходимые ремонтные работы, переоборудование, переустройство и иные действия в арендуемом помещении, если данные затраты будут компенсированы Арендодателем? Как верно в бухгалтерском учете отразить дальнейший взаимозачет (а также какая будет применяться форма акта)? Могут ли данные затраты быть приняты для целей налогообложения? В какой момент?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Затраты на аренду помещения в период, когда деятельность салона еще не ведется, следует отражать в составе незавершенного производства (счет 20). Эти затраты могут быть списаны в расходы после начала деятельности салона и появления выручки. В налоговом...
Организация приобрела по сублицензионному договору неисключительную лицензию на право использования программ для ЭВМ. Лицензия бессрочная, в договоре срок лицензии не указан. Программы для ЭВМ используются в производстве или продаже продукции. Оплата произведена разовым платежом.
Как списывать в бухгалтерском и налоговом учете стоимость лицензии?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма платежа за предоставленное организации право использования программ для ЭВМ, уплаченного в порядке единовременной выплаты, может включаться сублицензиатом в расходы отчетного периода в бухгалтерском и налоговом учете ежемесячно или единовременно....
Российской организацией был заказан отсев у белорусского поставщика. Пришел отсев, не соответствующий ГОСТу, с большим содержанием щебня свыше 5 мм. Организация заказала технику, которая рассеяла данный отсев и на выходе получился отсев и щебень. Документы получены на отсев, который по стоимости дешевле щебня. Приобретенный организацией отсев является товаром и был оприходован на счет 41 "Товары". Переработка (рассеивание) производилась сторонней организацией. Полученный отсев и щебень также предназначены для продажи в качестве товаров.
Как правильно в бухгалтерском и налоговом учете оформить данное рассеивание?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок отражения рассматриваемых операций действующими нормативными актами по бухгалтерскому учету не регламентирован. Наши рекомендации по отражению переработки товара в бухгалтерском учете Организации смотрите ниже. Налоговый учет, по нашему...
Между сторонами был заключен договор пожертвования оргтехники: ООО - даритель, некоммерческая организация - одаряемый. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета у дарителя (ООО)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При безвозмездной передаче оргтехники по договору пожертвования некоммерческой организации на осуществление получателем уставной деятельности у передающей стороны не возникает налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС в отношении этой операции....
Организация выполнила работы по объекту и сдала работы заказчику 02.02.2019. Заказчик принял работы и подписал акт выполненных работ. Для выполнения этих работ организация привлекала стороннюю организацию. Эта организация сдала организации работы 15.04.2019, этим же числом был подписан акт выполненных работ.
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете работы, принятые от сторонней организации?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты организации на оплату выполненных субподрядчиком работ могут быть учтены ею при формировании налоговой базы по налогу на прибыль при условии соответствия произведенных затрат требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Вместе с тем в...
ИП применяет системы налогообложения ЕНВД и УСН. Основной вид деятельности - грузоперевозки на ЕНВД. Для выполнения крупного заказа планируется привлечь дополнительно транспорт с экипажем. С заказчиком заключен договор перевозки грузов, оплата будет произведена одним платежом по контракту с назначением "за перевозку груза". Арендодатель также применяет специальный режим ЕНВД по грузоперевозкам.
Какой необходимо заключить договор (договор аренды или договор на оказание транспортных услуг), чтобы не утратить право на ЕНВД?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, вариант оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов силами третьих лиц не самый выгодный вариант с точки зрения налоговой нагрузки. Оптимальным вариантом может являться договор аренды (с экипажем или без экипажа). Обоснование...
Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вид деятельности - производство мебели. Пользуется услугами транспортных компаний по доставке:
- материалов, участвующих в производстве продукции;
- инвентаря и сопутствующих материалов.
Как в бухгалтерском и налоговом учете должны учитываться транспортные расходы в этих двух случаях?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В налоговом учете при УСН затраты организации, связанные с оплатой транспортных услуг по доставке материалов, участвующих в производстве продукции, а также доставке инвентаря и других сопутствующих материалов учитываются в составе материальных расходов...
Организация планировала построить производственное здание, в котором будет располагаться производственный цех. Были осуществлены расходы по уплате процентов за кредит, полученный в банке, и расходы на проект, связанный с подготовкой строительства. Проценты по кредиту организация не включала в состав расходов. Руководство позднее приняло решение не осуществлять строительство.
Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете списать произведенные затраты?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если организация не включала суммы процентов по кредиту в периодах их начисления в состав расходов в налоговом учете, то она вправе данные суммы учесть: - в составе внереализационных расходов текущего налогового периода (при наличии факта излишней...
В рамках работы по совершенствованию технологического процесса и выпуску новых изделий на технологической линии по производству организация заключила договор на разработку конструкторской документации на нестандартное оборудование. В рамках акта выполненных работ получены альбомы чертежей, паспорта на оборудование, руководство к эксплуатации, монтажные чертежи, перечень материалов для изготовления и полное описание технологического процесса на технологической линии.
Оборудование (каждое в единичном экземпляре) будет создаваться силами сторонней организации на основании указанной документации.
Согласно условиям договора вместе с результатом работы имущественные права и смежные права (при их возникновении), принадлежащие подрядчику, автору и соавторам конструкторской документации, в полном объеме без ограничений права использования передаются заказчику. Заказчик имеет право без ограничений передавать указанные права (как исключительные, так и неисключительные; как полностью, так и частично) третьим лицам без ограничений.
Каков порядок отражения расходов по контракту на счетах бухгалтерского учета?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации затраты на разработку конструкторской документации на изготовление нестандартного оборудования учитываются в первоначальной стоимости такого оборудования. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет основных средств регулируется,...
Период погашения выданного долгосрочного займа в текущем отчетном периоде менее одного года. Заем отражается в первом разделе баланса. Следует ли перевести заем с остаточным сроком погашения менее 365 дней в категорию краткосрочных и отражать во втором разделе баланса?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если по состоянию на отчетную дату срок погашения выданного займа составляет менее 12 месяцев, заем соответствует признакам краткосрочного финансового вложения и подлежит отражению в Разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.Обоснование...
Производственное предприятие применяет общую систему налогообложения. Предприятие купило робот-автомат для сборки изделий стоимостью 500 тыс. руб. и поставило до ввода в эксплуатацию на счет 08. Для его установки приобрело дополнительно питатель, раму, в которую он будет смонтирован, и соответствующие принадлежности.
Как учесть эти дополнительные покупки при вводе основного средства в эксплуатацию?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Виды затрат, указанные в вопросе (питатель, рама, в которую робот-автомат будет смонтирован, и соответствующие принадлежности), приобретенные до момента ввода оборудования в эксплуатацию, с целью доведения его до состояния, пригодного к использованию,...
Организация (общая система налогообложения) является застройщиком-инвестором, работающим в секторе строительства апартаментов по договору долевого участия.
Будет ли формироваться вознаграждение застройщика при переходе его на эскроу-счета?
Где в бухгалтерском учете будут отражаться денежные средства дольщиков на эскроу-счетах?
Каков порядок налогообложения у застройщика при привлечении средств дольщиков с использованием счетов эскроу?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета выручка застройщика определяется исходя из стоимости объекта долевого строительства, указанной в договоре. В целях исчисления НДС по нежилым объектам налоговая база также определяется исходя...
Организация построила новые линии электропередач и собирается их вводить в эксплуатацию в 2019 году.
К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относятся кабельные линии КЛ-10 кВ и КЛ-0,4 кВ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Кабельным линиям электропередач, поименованным в вопросе, необходимо присвоить код по ОКОФ 220.42.22.12.112 "Линии электропередачи местные кабельные" и включить их в шестую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет...
Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по доставке грузов клиентам. Водители не могут приезжать в офис организации для сдачи экземпляра транспортной накладной в свою бухгалтерию, они постоянно находятся в разъездах.
Будут ли учтены в расходах по обычным видам деятельности расходы по оплате почтовых услуг, возникающих в связи с оказанием транспортно-экспедиционных услуг и связанных с отправкой работниками исполнителя в адрес своей организации экземпляров товаросопроводительных документов, подписанных грузополучателем?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете расходы по оплате почтовых услуг, возникающие в связи с оказанием транспортно-экспедиционных услуг и связанные с отправкой экземпляров подписанных грузополучателем товаросопроводительных документов работниками исполнителя в...
Физическое лицо приобретает у юридического основное средство (здание с земельным участком). Сумма продажи меньше остаточной стоимости. Недвижимость находится в собственности давно, сведениями об НДС при постановке на учет здания организация не располагает.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции у организации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете объекты недвижимости списываются на дату фактического выбытия независимо от даты государственной регистрации прекращения права собственности на объекты. При этом доход от реализации объектов недвижимости возникает на дату регистрации...
