Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Российская некоммерческая организация (НКО) находится на упрощенной системе налогообложения. НКО осуществляет свою деятельность на основании целевых поступлений, предпринимательскую деятельность не ведет, выручки нет, таким образом, НКО на УСН не является плательщиком НДС. НКО безвозмездно передает подарки в рамках проведенной викторины, приуроченной к фестивалю. Подарки куплены за счет средств целевого финансирования. Безвозмездная передача осуществляется физическим и юридическим лицам.
Должна ли НКО уплатить НДС с безвозмездной передачи подарков? Если должна, то как рассчитать НДС?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку НКО применяет УСН и не является плательщиком НДС, она не обязана начислять и уплачивать НДС при безвозмездной передаче подарков, в том числе приобретенных за счет целевых средств.
Обоснование вывода:
Для целей налогообложения дарение рассматривается как безвозмездная передача. В целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе по общему правилу признается реализацией и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 16.12.2021 N 03-07-11/102497). Налоговая база при безвозмездной передаче товаров определяется исходя из рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Однако в рассматриваемом случае НКО применяет УСН, не имеет выручки, кроме целевых поступлений, поэтому освобождается от НДС по ст. 145 НК РФ (за исключением случаев, когда она выставляет счета-фактуры с выделенным налогом или осуществляет ввоз товаров на территорию РФ).
Соответственно, НДС не начисляется на операции, совершаемые налогоплательщиком, применяющим УСН и не являющимся плательщиком НДС, в том числе по безвозмездной передаче имущества (например подарков).
В анализируемой ситуации при безвозмездной передаче подарков начислять НДС не нужно.
При совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС, налогоплательщик не обязан составлять счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет безвозмездной передачи товаров;
- Энциклопедия решений. Учет подарков работникам;
- Вопрос: Ставка НДС при безвозмездной передаче товаров организацией, применяющий УСН и уплачивающей НДС по льготным ставкам 5% или 7% (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.);
- Вопрос: Передача акций от НКО другому НКО по договору дарения, по договору пожертвования. Налогообложение, оценка акций (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил
Ответ прошел контроль качества
16 сентября 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
