Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В распоряжении Губернатора области "О передаче дизтоплива от ГУП "Э." ГУП "В." указано:
1. ГУП "Э." передать дизтопливо в количестве 10 тонн, находящееся на его балансе, ГУП "В.".
2. Министерству энергетики возместить ГУП "Э." дизтопливо в количестве 10 тонн.
Каким образом отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете двух организаций (применяют ОСН)?
На данный момент ГУП "Э." выставило ГУП "В." УПД со статусом "1" и с НДС, отразило его (УПД) в книге продаж с указанием КВО 10.
Порядок учета в описанной ситуации зависит от того, происходит ли передача имущества одним ГУП другому по распоряжению собственника имущества унитарных предприятий и следует ли передачу квалифицировать безвозмездной или возмездной (предоставленной информации недостаточно, чтобы дать однозначную квалификацию совершаемой операции).
Так, если у обоих унитарных предприятия один собственник и имущество (дизтопливо), закрепленное за предприятием на праве хозяйственного ведения, передается по распоряжению собственника, то право собственности на топливо не переходит (собственник имущества не меняется), соответственно, не возникает объект обложения НДС.
Если при изъятии собственником у унитарного предприятия имущества, закрепленного за данным предприятием на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, перехода права собственности на это имущество не происходит, то объект обложения НДС не возникает. Кроме того, при изъятии у унитарного предприятия имущества, находящегося у него на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, у данного унитарного предприятия не возникает доходов (расходов), учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597 (можно ознакомиться в сети "Интернет")). У получающей стороны в этом случае не возникает налогооблагаемый доход, так как согласно подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав, которые безвозмездно получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 6 ст. 252 НК РФ). Таким образом, в общем случае если при получении имущества безвозмездно, налогооблагаемые доходы не возникли, то стоимость такого имущества в налоговом учете признается равной нулю (см. также письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57508).
Если передача имущества происходит не по распоряжению собственника, то нужно определиться следует ли ее считать безвозмездной или возмездной.
Так, если передача имущества одним ГУП другому признается безвозмездной (при этом происходит передача права собственности), то передающая сторона начисляет НДС, а получающая не вправе его предъявить к вычету (полученный УПД в книге покупок не регистрируется). См. также письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-07-11/25037. При этом сумма НДС у получающей стороны не отражается (в том числе не включается в состав расходов) в бухгалтерском учете и не учитывается в целях налогообложения прибыли. В целях налогообложения прибыли получающая сторона признает доход в виде безвозмездно полученного имущества (определяется в размере, равном рыночной стоимости без учета НДС), если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
В частности, не учитываются в целях налогообложения прибыли доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией в случае, если законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и актами Правительства РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность таких имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг (подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Для целей применения указанной нормы определяющее значение имеет наличие возложенной законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами Правительства РФ обязанности по принятию соответствующего имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг (письма Минфина России от 01.04.2026 N 03-03-06/1/26618, от 30.03.2026 N 01-06-13/03-25696).
Имущество, полученное унитарным предприятием безвозмездно, в том числе от собственника имущества данного предприятия, признается в бухгалтерском учете в оценке по справедливой стоимости (см. также рекомендации аудиторам за 2025 год (приложение к письму Минфина России от 22.01.2026 г. N 07-04-09/3478)). Если имущество поступает от собственника (без увеличения уставного фонда унитарного предприятия), то в бухучете записи делаются с использованием счета 83 "Добавочный капитал".
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга
Ответ прошел контроль качества
24 августа 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
