Заполнение счетов-фактур при реализации медных полуфабрикатов

Как организации правильно заполнить счет-фактуру на аванс при получении оплаты за медьсодержащую продукцию, НДС исчисляется налоговым агентом? Организация не включена в Перечни Минпромторга РФ, а покупатель включен в Перечень производителей кабельно-проводниковой продукции. Речь идет о заполнении граф 5-9 табличной части счета-фактуры. Покупатель не согласен с оформлением счета-фактуры и просит оформить счет-фактуру, исключив показатели из графы 9 и включить эти показатели в графу 5. Как заполнять табличную часть счета-фактуры на отгрузку медьсодержащей продукции, НДС исчисляется налоговым агентом в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ?

Порядок, когда на основании п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры НДС исчисляет и уплачивает покупатель, как налоговый агент был введен с 01.01.2018 года. Тогда же в письме от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@ ФНС был разъяснен порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж.

С 1 июля 2025 года в п. 8 ст. 161 НК РФ были внесены изменения, которыми механизм уплаты НДС налоговыми агентами - покупателями был распространен и на случаи реализации медных полуфабрикатов (МПФ), используемых для производства кабельно-проводниковой продукции (КПП), при условии, что покупатель включен в перечень производителей КПП, а продавец не включен в такой перечень либо в перечень производителей МПФ. В противном случае применяется общий порядок уплаты НДС, при котором продавец медных полуфабрикатов сам исчисляет и уплачивает налог (см. также информацию ФНС России от 03.06.2025).

В пункте 2 письма ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@ было рекомендовано при реализации МПФ руководствоваться письмом ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, где доведены до налогоплательщиков и налоговых органов особенности заполнения отдельных показателей счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, составляемых налогоплательщиками-продавцами, отдельных граф книг продаж и книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с кодами видов операций и примерами их заполнения. В дополнение к пункту 2 письма ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@ в письме ФНС от 16 января 2026 г. N СД-36-3/185@ были рекомендованы коды для отражения в декларации по НДС, в книгах покупок и продаж операций по реализации медных полуфабрикатов.

Исходя из порядка заполнения документов, приведенного в письме от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@ ФНС, в счете-фактуре на аванс в графе 5 указывается стоимость товаров без НДС, в графе 7 делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом", графы 6, 8, 9 не заполняются. В счете-фактуре на отгрузку в графе 5 указывается стоимость товаров без НДС, в графе 6 делается надпись "без акциза", в графе 7 делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом", графы 8, 9 не заполняются.

Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующими документами (материалами):

- Энциклопедия решений. Исчисление НДС и заполнение декларации налоговыми агентами при покупке медных полуфабрикатов, металлолома, СШЖ, макулатуры (август 2026);

- Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС покупателями медных полуфабрикатов, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных и макулатуры (август 2026).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Косарева Ираида

Ответ прошел контроль качества

18 августа 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.