Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяет общую систему налогообложения, налог с сельскохозяйственной деятельности не уплачивает. Дебиторская задолженность за молоко, оплаченная после перехода на общую систему налогообложения, будет считаться выручкой от реализации от сельскохозяйственной деятельности или прочей выручкой и облагаться налогом на прибыль?

Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяет общую систему налогообложения, налог с сельскохозяйственной деятельности не уплачивает. Дебиторская задолженность за молоко, оплаченная после перехода на общую систему налогообложения, будет считаться выручкой от реализации от сельскохозяйственной деятельности или прочей выручкой и облагаться налогом на прибыль?

В соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере ноль процентов по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции. Принимая во внимание позицию чиновников о том, что в отношении внереализационных доходов, напрямую связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью, может быть применена ставка ноль процентов, полагаем, что и признанный при переходе с ЕСХН на ОСН доход в виде выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в периоде применения ЕСХН включается в налоговую базу со ставкой ноль процентов. Оперативно официальных разъяснения для данной ситуации мы не обнаружили. Поэтому для устранения сомнений налогоплательщик может обратиться за письменными разъяснениями (информацией) в Минфин России (налоговые органы).Смотрите материал: Энциклопедия решений. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Ситуация неоднозначная, поэтому вызывает разные мнения.

Нет разъяснений чиновников. Арбитражная практика отсутствует.

Обнаружено, правда, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.05.2021 N Ф06-3931/2021 по делу N А49-4007/2020.

Налоговым органом было установлено неотражение обществом в нарушение п. 10 ст. 250 и подп. 1 п. 7 ст. 346.6 НК РФ в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности при переходе с ЕСХН на ОСНО.

Доказательств включения спорной дебиторской задолженности в состав доходов при исчислении ЕСХН не приведено.

Суд поддержал решение налогового органа о включении данной дебиторской задолженности в облагаемую налогом на прибыль базу.

Правда, не приводится информации, что после перехода на ОСНО организация стала применять нулевую ставку налога на прибыль, а это в данной ситуации принципиально.

Включение в налоговую базу со ставкой ноль процентов дебиторской задолженности, относящейся к периоду применения ЕСХН, имеет определенный риск. Хотя мы склонны в настоящее время считать, что ключевым здесь является характер продукции, то есть то, что она безусловно относится к сельскохозяйственному производству. А это значит, что применить нулевую ставку к такому внереализационному доходу было бы правомерно.

Поэтому, повторим, для устранения сомнений налогоплательщик может обратиться за письменными разъяснениями (информацией) в Минфин России (налоговые органы).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

24 июля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.