Сроки представления уведомления о контролируемой иностранной компании физическим лицом при убытках

Физическое лицо (гражданин РФ), зарегистрировал организацию в Гонконге в 2024 года, является ее единственным участником, доля участия - 100%.
Согласно данным финансовой отчетности, полученной за период с 27.05.2024 по 30.06.2025, организация в Гонконге получила убыток в размере 4119 USD.
Должно ли в данном случае физическое лицо сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ и еще какую-либо отчетность, связанную с участием в иностранной компании? Когда необходимо направить уведомление о контролируемой иностранной компании на основании данных за период с 01.07.2025 по 30.06.2026?
Об участии в иностранных организация физическое лицо сообщало.

Физическое лицо - единственный учредитель иностранной компании признается лицом, контролирующего данную компанию, представляющую собой КИК (п. 5 ст. 25.13, пп. 1, 2 ст. 105.2 НК РФ).

На основании подп. 3 п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомлять налоговые органы в порядке и сроки, предусмотренные ст. 25.14 НК РФ, о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Согласно п. 2 ст. 25.14 НК РФ уведомление о КИК представляется налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (смотрите также письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23713):

- в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 23 НК РФ либо

- который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

В соответствии с п. 1.1 ст. 223 НК РФ для доходов в виде сумм прибыли КИК (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по НДФЛ, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица). В случае отсутствия в соответствии с личным законом КИК обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании (в том числе фиксированной прибыли) признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.

Исходя из того, что отчетность составлена в 2025 году (полагаем, что за финансовый год), то доход (убыток) будет определен 31.12.2026 (п. 1.1 ст. 223 НК РФ).

Соответственно уведомление о КИК необходимо представить до 30.04.2027 (подробнее смотрите в письме Минфина России от 14 января 2019 г. N 03-04-05/779, ответе на Вопрос: Срок представления первого уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2026 г.)).

Дата получения дохода (убытка) за финансовый год с 01.07.2025 по 30.06.2026 - 31.12.2027. Соответственно, уведомление необходимо будет представить до 30.04.2028.

Одновременно с уведомлением о КИК необходимо подтвердить размер убытка КИК путем представления следующих документов (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):

- финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;

- аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Так как финансовым результатом является убыток, то обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ отсутствует (смотрите Вопрос: Налогообложение и отчетность при получении КИК убытка (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2026 г.); Вопрос: НДФЛ при получении КИК убытков и их отражение в налоговой отчетности (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2022 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена

Ответ прошел контроль качества

30 апреля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.