Налог в отношении основного средства (недвижимость) рассчитывается по среднегодовой стоимости. Объект законсервирован, в налоговом учете амортизация не начисляется, только в бухгалтерском учете. Верно ли, что налог рассчитывается по данным бухгалтерского учета, то есть с учетом амортизации?

Налог в отношении основного средства (недвижимость) рассчитывается по среднегодовой стоимости. Объект законсервирован, в налоговом учете амортизация не начисляется, только в бухгалтерском учете.
Верно ли, что налог рассчитывается по данным бухгалтерского учета, то есть с учетом амортизации?

Порядок учета на балансе организаций объектов основных средств регулируется ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.

Нормативными актами по бухгалтерскому учету не предусмотрено исключение объектов, переведенных на консервацию, из состава основных средств.

Главой 30 НК РФ также не установлен особый порядок уплаты налога на имущество в отношении законсервированных объектов.

Таким образом, основные средства, переведенные на консервацию, подлежат обложению налогом на имущество в общеустановленном порядке, несмотря на то, что они фактически не используются (смотрите также письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-06-01-04/101).

При этом суммы налога, начисленные на стоимость законсервированного имущества, учитываются в целях налогообложения прибыли (смотрите письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13851@).

Для налогообложения имущества, облагаемого по кадастровой стоимости в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, не имеет значения ни его бухгалтерский учет, ни использование в деятельности. Такое имущество всегда облагается налогом у собственника. То есть в рассматриваемом случае законсервированная (неиспользуемая) недвижимость облагается налогом в течение всего периода нахождения ее в собственности налогоплательщика (по данным ЕГРН).

Смотрите, например, Вопрос: Налог на имущество и налог на прибыль по законсервированному зданию (ответ Горячей линии ГАРАНТ, февраль 2026 г.).

В налоговом учете при расконсервации или завершении реконструкции (модернизации) амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация основного средства или завершилась его реконструкция (модернизация) (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).

Минфин России в письмах от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858 указал, что при расконсервации объекта амортизация начисляется до полного списания остаточной стоимости, независимо от истечения срока полезного использования.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Налоговый учет амортизируемого имущества.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

17 апреля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.