Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В отделе продаж планируется запустить акцию выбора лучшего сотрудника ежемесячно. Лучшему сотруднику будет вручаться сертификат номиналом 5000 руб. Какие налоги возникнут при передаче карты сотруднику просто по приказу, по договору дарения? Как лучше оформить? Нужно ли начислять НДС?
Подарочный сертификат является доходом сотрудника в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из номинальной стоимости сертификата.
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций, не облагается НДФЛ в пределах 4000 рублей за налоговый период (календарный год).
Если сертификаты вручаются за производственные достижения (как в данном случае лучшему сотруднику), контролирующие органы могут расценить это как выплату в рамках трудовых отношений. В такой ситуации стоимость сертификата подлежит обложению страховыми взносами в полном объеме (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Поэтому лучше оформить договор дарения.
Однако, если сертификаты вручаются систематически за производственные успехи, риск споров с налоговыми органами сохраняется даже при наличии договора дарения.
Позиция Минфина России и многих налоговых органов заключается в том, что безвозмездная передача подарочных сертификатов, приобретенных у третьих лиц, является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налоговая база определяется исходя из цены приобретения сертификата (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Смотрите:
- Энциклопедия решений. Налогообложение и бухгалтерский учет предоплаченных (подарочных) карт и сертификатов;
- Вопрос: Сертификат передан работнику по договору дарения за производственные показатели. Возникает ли необходимость уплаты НДФЛ и страховых взносов?;
- Вопрос: Сотруднику выдан подарок стоимостью 8 000 руб. Нужно ли начислять НДФЛ с дохода в натуральной форме и облагать страховыми взносами, если расходы на покупку этого подарка осуществляются из чистой прибыли? Договор дарения всегда составлять с каждым сотрудником? Необходимо ли оформлять договор дарения при выдаче новогодних подарков детям сотрудников? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, октябрь 2025 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил
Ответ прошел контроль качества
20 апреля 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
