Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Индивидуальный предприниматель на ОСН погасил частично заем перед ООО на ОСН из личных средств путем внесения на расчетный счет ООО. Операций по кассе ИП не было.
Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете индивидуального предпринимателя?
Как понимаем, заем ИП перед ООО погашен за счет личных средств физического лица (зарегистрированного в качестве ИП). Эти средства в бухгалтерском учете ИП в качестве активов не числятся (то есть не числятся на счете 50 или 51).
Согласно п. 7 ПБУ 15/2008 расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом.
В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами.
Индивидуальный предприниматель, решивший вести бухгалтерский учет, вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, если является субъектом малого предпринимательства (п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", ч. 1, 2 ст. 4 Федерального закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"). Такой ИП вне зависимости от того, для каких целей получен заем, начисленные проценты в бухгалтерском учете может включить в состав прочих расходов.
Как представляется, в бухгалтерском учете ИП могут быть сделаны следующие записи (в случае применения метода начисления):
Дебет 51 Кредит 66 (67) - основная сумма долга
- получен заем;
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) - проценты
- начисленные проценты включены в состав прочих расходов;
Дебет 66 (67) - основная сумма долга Кредит 76
- сумма предоставленного займа частично возвращена ИП за счет личных средств, которые в учете в качестве активов не числятся;
Дебет 66 (67) - проценты Кредит 76
- погашена задолженность по начисленным процентам за счет личных средств физического лица;
- на сумму долга, погашенную ИП за счет личных средств, увеличена нераспределенная прибыль (уменьшен непогашенный убыток).
Если заем получен ИП в предпринимательских целях, то начисленные проценты по нему можно учесть в составе расходов при исчислении НДФЛ (при получении профессионального налогового вычета). Факт возврата займа, а также уплата начисленных процентов за счет личных средств физического лица (не с расчетного счета ИП) не имеет значения для возможности учета затрат в виде процентов в составе расходов, принимаемых ИП к налоговому учету. Это связано с тем, что ГК РФ не разделяет имущество (в том числе денежные средства) физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП. В связи с этим ИП может использовать в предпринимательской деятельности денежные средства, принадлежащие ему как физическому лицу, при этом не имеет значения, за счет каких источников получены данные денежные средства.
См. также материалы:
- Вопрос: Влияет ли факт оплаты товаров (работ, услуг) с личного счета физического лица - ИП на возможность учета расходов на эти товары (работы, услуги) в целях налогообложения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2020 г.);
- Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, работаю на "упрощенке". Могу ли я использовать свой личный банковский счет, к которому у меня открыта карта, в расчетах по бизнесу? Например, чтобы получать суммы от своих клиентов, а также оплачивать расходы по деятельности (журнал "Упрощенка", N 6, июнь 2015 г.);
- Учет доходов и расходов у ИП - плательщика НДФЛ (В.С. Позняк, журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2017 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга
Ответ прошел контроль качества
30 марта 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
