Организация поставляет продукцию филиалу белорусской компании, зарегистрированной в России. Продукция покидать территорию РФ не будет. Какую ставку НДС применять при реализации товаров: 0% или 22%?

Организация поставляет продукцию филиалу белорусской компании, зарегистрированной в России. Продукция покидать территорию РФ не будет. Какую ставку НДС применять при реализации товаров: 0% или 22%?

Указанная в вопросе операция по реализации товара подлежит налогообложению НДС с применением ставки 20 процентов.

Согласно нормам ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ признается объектом обложения НДС. Для целей исчисления НДС реализацией товаров организацией признается передача ею права собственности на товары другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Статьей 147 НК РФ определено, что, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ, местом реализации товаров признается территория РФ.

Налоговые ставки НДС установлены ст. 164 НК РФ. Если иное не предусмотрено п.п. 1, 2 и 4 указанной статьи, налогообложение производится по налоговой ставке 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ).

В данном случае не подлежит применению подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, на основании которого налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор). Это обусловлено тем, что в рассматриваемой ситуации отсутствует факт экспорта, то есть вывоза товаров, реализуемых российской организацией, с территории России на территорию Республики Беларусь (п. 1 ст. 72 Договора, п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору).

Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующими документами (материалами):

- Вопрос: Организация реализует товар российскому филиалу белорусской организации. Товар границу РФ не пересекает. Обязана ли организация применять ставку НДС 20%? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2021 г.);

- Вопрос: По контракту, заключенному с компанией, зарегистрированной в Казахстане, будет осуществляться поставка товаров в адрес ее российского филиала, который будет использовать приобретенный товар на территории РФ, то есть товар с территории РФ вывозиться не будет. Какую ставку НДС следует применить в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

17 марта 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.