Исполнитель является самозанятым лицом. Могут ли налоговые органы не признать расходы по покупке сплит-системы и монтажу у самозанятого?

Исполнитель является самозанятым лицом и применяет в своей деятельности специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Продает организации сплит-системы и их монтирует. Продажа не подходит под налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Могут ли налоговые органы не признать расходы по покупке сплит-системы и монтажу у самозанятого?

Если исполнитель является самозанятым лицом и применяет специальный налоговый режим Налог на профессиональный доход (НПД), при этом продает организации сплит-системы и монтирует их, следует учитывать следующее.

1. Продажа сплит-системы самозанятым в рамках НПД невозможна, если товар приобретен для перепродажи, так как п. 2 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ запрещает применять НПД при перепродаже товаров, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных нужд. Следовательно, если самозанятый не изготовил сплит-систему самостоятельно, а продает приобретенный товар, эта операция не подпадает под НПД.

2. В таком случае продажу сплит-системы нужно оформлять как обычную сделку с физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, не применяющим НПД, с оформлением соответствующих документов (накладная, товарный чек, акт приема-передачи).

3. Для заказчика (организации) расходы на покупку сплит-системы у самозанятого, который неправомерно применяет НПД при перепродаже, могут быть не признаны в целях налогообложения прибыли, так как налоговый режим исполнителя не соответствует характеру сделки. Это может привести к исключению таких расходов из налоговой базы.

4. Расходы на монтаж сплит-системы, выполненный самозанятым в рамках услуг, облагаемых НПД, учитываются отдельно.

5. Для подтверждения расходов у самозанятого на установку системы достаточно иметь чек ККТ и документы, подтверждающие выполнение работ (акт выполненных работ).

Рекомендации:

- Заказчику следует проверить статус исполнителя как самозанятого (например, через сервис ФНС https://npd.nalog.ru/check-status/).

- Если самозанятый продает товар, не изготовленный им самостоятельно, целесообразно оформить договор с ИП или юридическим лицом, применяющим иной налоговый режим.

Таким образом, покупка сплит-системы у самозанятого, который применяет НПД, но при этом продает товар, не изготовленный им, может быть не признана в расходах заказчика. Монтажные услуги, оказываемые самозанятым, учитываются отдельно и могут быть признаны расходами при условии правильного оформления документов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Организация (медицинский центр) закупает у физических лиц лечебную траву "Кипрей", из которой в дальнейшем производится лечебный сбор "Иван-чай" для использования в своих целях. Организация ведет расчеты с физическими лицами через кассу. Каков порядок документального оформления операций по приобретению лечебных трав? Какова процедура налогообложения НДФЛ выплат физическим лицам - продавцам трав? Необходимо ли предоставление организацией-покупателем сведений о данных выплатах в налоговый орган? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.);

- Вопрос: Организация применяет общий режим налогообложения. У физического лица были приобретены здание и оборудование. Продавец акты приема-передачи основных средств по форме ОС-1 или ОС-1а не представил. Купленное имущество планируется учитывать в составе основных средств. Можно ли принять основные средства к бухгалтерскому учету на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи? Как при отсутствии актов по форме ОС-1 или ОС-1а поставить на учет (бухгалтерский и налоговый) основные средства, бывшие в эксплуатации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2016 г.);

- Вопрос: Как ООО может купить основное средство у физического лица (приобретаемое имущество стоимостью более 100 тыс. руб. предназначено для производства продукции)? Какие документы необходимо оформить? Требуется ли пробивать кассовый чек? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2019 г.);

- Вопрос: Покупка организацией движимого имущества у физического лица: налоговое агентирование по НДФЛ, фискализация оплаты и налог на прибыль у покупателя (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2020 г.);

- Вопрос: Как правильно оформить приобретение ноутбука сотрудником за рубежом, если есть кассовый чек в валюте, где указана его фамилия и номер карты (стоимость имущества составляет порядка 1,2 тыс. евро)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2017 г.);

- Вопрос: Может ли лицо, являющееся самозанятым без статуса ИП, применяющее налог на профессиональный доход, участвовать в закупках по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ по обслуживанию приборов учета тепловой энергии коммерческого назначения? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, январь 2024 г.);

- Вопрос: Как указать в договоре на оказание услуг по установке системы кондиционирования, что исполнитель применяет патентную систему налогообложения? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, октябрь 2024 г.);

- Вопрос: Человек должен зарегистрироваться в качестве самозанятого в приложении "Мой налог" для оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию кондиционеров (если точнее, VRF систем кондиционирования). Затрудняемся с выбором вида деятельности из следующих логически подходящих вариантов: "Бытовой ремонт"; "Ремонт бытовой техники"; "Техобслуживание"; "Электрик". Можно ли выбрать несколько видов деятельности как с ОКВЭД для ООО? Или возможно выбрать только один вид деятельности? Если только один, то какой вариант посоветуете выбрать? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, апрель 2022 г.);

- Вопрос: В договоре гражданско-правового характера есть такой пункт: "2.2.3. Заказчик обеспечивает Исполнителя проездом до места выполнения работ и обратно, проживанием и питанием на время выполнения работ на участке". Правильно ли я понимаю, что в данном случае физическое лицо не может применить профессиональный вычет на сумму понесенных расходов, так как организация эти расходы ему компенсирует условием в договоре? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июль 2022 г.);

- Вопрос: Хочу заняться совместными закупками детской одежды. Это не перепродажа, я оказываю услугу оформления заказа у поставщика. Клиенты платят мне, я плачу поставщику, оставляя себе вознаграждение. Сама продажу товара не произвожу. Могу ли я платить налог как самозанятый? Налог нужно платить с прибыли, т.е. с вознаграждения? (Правовед.RU, март 2021 г.);

- письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ (разъяснения по работе с самозанятыми).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

24 июня 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.