Особенности уведомительной кампании 2012 года по имущественным налогам физическим лицам" (имущество, земля, транспорт)

30 мая состоялось интервью с начальником отдела налогообложения УФНС России по Республике Хакасия Иванчиком Владимиром Николаевичем.

Тема интернет-интервью: "Особенности уведомительной кампании 2012 года по имущественным налогам физическим лицам" (имущество, земля, транспорт).

Организатор мероприятия: компания ООО "Гарант-Эталон". Ведущая интернет-интервью: Потехина Олеся Владимировна (специалист ОВС).

Ведущая: Добрый день, уважаемая интернет-аудитория! Мы начинаем интернет-интервью. Позвольте представить – начальник отдела налогообложения УФНС России по Республике Хакасия Иванчик Владимир Николаевич. Тема нашей беседы "Особенности уведомительной кампании 2012 года по имущественным налогам физическим лицам" (имущество, земля, транспорт).

Предстоящая уведомительная кампания по имущественным налогам проводится налоговыми органами ежегодно. Будет ли она проходить по прежним правилам или внесены какие-то изменения?

Иванчик В.Н.: Изменения внесены в 2010 году в части изменения сроков уплаты имущественных налогов. В 2011 году проводилась уведомительная кампания по транспортному и земельному налогу с вручением налогоплательщикам налогового уведомления. Налога на имущество физических лиц за 2010 в налоговых уведомлениях не было, так как все его заплатили авансом в 2010 году.

В этом году впервые проводится единая уведомительная кампания по всем трем имущественным налогам и вручается налогоплательщикам-физлицам единое налоговое уведомление на уплату земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, с единым сроком уплаты до 1 ноября 2012 года.

Вообще то определение "единое налоговое уведомление" налоговое законодательство не содержит. В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Ранее, при наличии у физического лица нескольких объектов налогообложения по разным налогам, например, автотранспортного средства и квартиры, в его адрес направлялись соответствующие отдельные налоговые уведомления.

С 2011 года формирование налогового уведомления производится в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц). Форма налогового уведомления, утвержденная приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@, позволяет в одном уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным выше налогам.

Ведущая: В чем преимущества и недостатки введения единого налогового уведомления?

Иванчик В.Н.: Налоговое уведомление – это по сути визуализированный расчет обязательств физического лица, произведенный налоговым органом.

Как и раньше, новая форма содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме налога, сумме льгот, сроке уплаты.

Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

Ведущая: Какой раньше был порядок оплаты имущественных налогов?

Иванчик В.Н.: Никаких изменений при оплате имущественных налогов не произошло. Как и раньше, к налоговому уведомлению прилагаются платежные документы на оплату налога (налогов), по которым физические лица осуществляют оплату.

В настоящее время налогоплательщики, имеющие кредитные карты в Сбербанке России, Газпромбанке, Промсвязьбанке, Петербургском Социальном Коммерческом Банке, КИВИ Банке, Судостроительном банке, Банке Таврический, получив налоговое уведомление, могут оплатить в платежном терминале по индексу документа, который располагается в левом верхнем углу платежного документа.

Ведущая: Когда налогоплательщики получат налоговое уведомление 2012 году?

Иванчик В.Н.: По налоговому законодательству уведомление на уплату налога направляется не позднее 30 дней до наступления срока уплаты, который у нас в Республике Хакасия – не позднее 1 ноября следующего года. Для возможности планирования налогоплательщиком налоговых платежей по трем налогам с единым сроком уплаты и возможности урегулирования вопросов, которые могут возникнуть у налогоплательщика при получении уведомления, налоговыми органами республики уведомления будут направлены в адрес налогоплательщиков до 15 июля 2012.

Всего налоговыми органами республики планируется направить до этого срока более 250 тыс. уведомлений. Естественно, чтобы успеть к указанному сроку (15июля) эту работу мы уже начали. Направление уведомлений налогоплательщикам будет производиться различными способами: через муниципальные образования, организации по месту работы налогоплательщиков, почтой. Налоговое уведомление также можно будет получить обратившись в налоговый орган по месту жительства.

Кроме того, с июня 2012 налогоплательщики будут иметь возможность получить налоговое уведомление в электронном виде (одновременно с платежными документами на уплату налогов, подлежащих уплате в соответствии с этим налоговым уведомлением) по телекоммуникационным каналам с использованием администрируемого Федеральной налоговой службой Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика-2". Для подключения этого ресурса необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства.

Ведущая: Порядок уплаты имущественных налогов: суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?

Иванчик В.Н.: Зачисление в бюджет суммы каждого из имущественных налогов осуществляется по отдельному коду бюджетной классификации. Таким образом, по каждому имущественному налогу оплата производится отдельно.

При этом следует иметь в виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов налогообложения (например, два земельных участка в одном муниципальном образовании), администрируемых одним налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.

Ведущая: Как быть, если имущество зарегистрировано в разных ИФНС (например, дачный участок в поселении, а квартира в городе)?

Иванчик В.Н.: Из каждого налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения должно прийти налоговое уведомление отдельно.

Одно уведомление налоговым органом будет направлено в том случае, если объекты налогообложения, принадлежащие физическому лицу, находятся в введении одной инспекции (например квартира в городе Абакане, дачный домик в Алтайском районе).

Ведущая: В каком порядке налоговыми органами обрабатываются обращения граждан с помощью формы заявления, которая поступает налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением?

Иванчик В.Н.: Форма заявления налогоплательщика, которая печатается и направляется с налоговым уведомлением, необходима для уточнения информации в случае обнаружения налогоплательщиком в налоговом уведомлении неточностей или недостоверной информации. По данной форме налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию, из которой направлено налоговое уведомление, и сообщить о неточностях или недостоверной информации.

В форме заявления предусмотрено три раздела:

1. "Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования".
В данном разделе налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком, либо никогда не были в собственности.

2. "В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения".
В данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.

3. "В налоговом уведомлении приведены неверные данные".

В данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (т.е. количество лошадиных сил транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества), или доля в праве на объект налогообложения, или период владения объектом и т.д.

Налогоплательщик может направить заявление в адрес ИФНС России в бумажном виде почтовым отправлением, опустив письмо в почтовый ящик в инспекции или в электронном виде через сайт ФНС России.

Налоговые органы, получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан.

В первую очередь уточняют информацию, указанную в заявлении, по базе данных налоговых органов. В случае, если произошла техническая ошибка, исправляют ее и сообщают об этом налогоплательщику. В случае, если ошибка повлияла на сумму налога, делают перерасчет суммы налога и направляют новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.

В случае отсутствия информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в Заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог.

После получения ответа от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю по почтовому адресу, либо по электронному, указанному в заявлении.

В случае, если изменения, внесенные в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.

Ведущая: Что делать, если приходит ошибочное налоговое уведомление (указан неверный адрес или перечень имущества)? Куда обращаться? Стоит ли оплачивать или подождать перерасчета?

Иванчик В.Н.: По форме заявления, направленной вместе с налоговым уведомлением, можно сообщать и о проблемах неверного направления налогового уведомления (в разделе "дополнительная информация").

Ведущая: Слышала, что в этом году физическим лицам пришлют уведомления с начислением земельного налога под многоэтажными домами, а т.к. налог начисляется исходя из кадастровой стоимости земли, прошу ответить каким образом эта кадастровая стоимость исчислялась и каким документом определена собственность на конкретный участок земли под многоквартирным домом? Кроме того, как делилась земельная территория вокруг многоквартирных домов между близлежащими домами?

Иванчик В.Н.: В соответствии со ст.66 Земельного Кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.
Результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Республики Хакасия утверждены Постановлением Правительства Республики Хакасия от 17.07.2009 N 319 (ред. от 23.09.2009) "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Республики Хакасия").

Сведения, необходимые (и используемые налоговыми органами) для исчисления сумм земельного налога физическим лицам, поступают к нам из органов Росреестра РХ и органов муниципальных образований, и налоговые органы являются пользователями указанной информации. Налоговые органы не наделены полномочиями по контролю за правильностью и своевременностью установления кадастровой стоимости земельных участков.

С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. На это указывает п. 2 ст. 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации".

Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на земельном участке. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности и указываются в кадастровом деле объекта учета.

Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса).

Для бесплатного перехода указанного земельного участка в общую долевую собственность собственников помещений необходимо и достаточно осуществления органами государственной власти или органами местного самоуправления формирования данного земельного участка в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности и проведения его государственного кадастрового учета, при том что ни специального решения органов публичной власти о предоставлении земельного участка, ни государственной регистрации права общей долевой собственности на данный земельный участок в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним не требуется.
В этом году сведения о доле в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме по каждому собственнику нами получены из муниципального образования г. Абакана, поэтому собственникам имущества в многоквартирном доме помимо налога на имущество физических лиц будет исчислен земельный налог по земельному участку под многоквартирным домом.

Ведущая: Имущественный налог объединят из земельного налога, и налога на строение, правда ли это? Как будут пенсионеры оплачивать имущественный налог, если на сегодня пенсионеры не оплачивают налог на строение, а только земельный налог. И после 70 лет пенсионеры имеют льготу не оплачивать земельный налог. Каким образом будет оплачиваться: только за землю или за строения?

Иванчик В.Н.: Речь видимо идет о налоге на недвижимость, введение которого планируется в 2014 году. Предполагается, что он заменит налог на имущество физических лиц и земельный налог, а налоговая база будет формироваться исходя из рыночной стоимости объекта недвижимости неразрывно связанного с земельным участком. В то же время, какое либо серьезное обсуждение этого налога и его составляющих (налоговой базе, ставках, льготах, вычетах и т.д.) считаю преждевременным, так как в настоящее время в нашем распоряжении нет даже проекта этого документа.

Ведущая: Двухкомнатная квартира 54 кв.м. сколько мне предстоит платить налога на землю? И где она будет, во дворе или под многоэтажным домом?

Иванчик В.Н.: Как отмечалось выше, доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме (включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на земельном участке) пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.

Таким образом, для того, чтобы конкретно ответить на поставленный вопрос необходимо располагать информацией о кадастровой стоимости земельного участка, о вашей доле в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, о налоговой ставке, установленной нормативным правовым актом соответствующего муниципального образования. Как уже было отмечено, в срок до 15.07.2012 налогоплательщикам (в том числе собственникам земельных участков под многоквартирными домами) будут направлены налоговые уведомления с подробным расчетом налога.

Ведущая: Недавно приобрел машину, как я должен оплатить транспортный налог на имущество? Мне он должен прийти на почтовый адрес или самому обращаться в налоговые органы?

Иванчик В.Н.: Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Сведения от регистрирующего органа (ГИБДД РХ) о постановке на учет поступают в налоговый орган в течение 10 дней с момента совершения регистрационных действий. Таким образом, если вы приобрели машину в 2011 году, в Ваш адрес из налогового органа поступит налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2011 год (исходя из количества месяцев нахождения в собственности) по сроку уплаты до 01.11.2012.

Если приобретение автомобиля было в этом году, то расчет налога за 2012 год Вы получите только в следующем, 2013 году.

Ведущая: Недавно поставили гараж в черте города, обязан ли я платить земельный налог на землю под гаражом? Если я буду платить, имею ли я право на эту землю?

Иванчик В.Н.: Земельный кодекс РФ основан, в частности на принципе платности использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату.
Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками (признаваемыми объектом налогообложения) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, если речь идет не о самовольном занятии земель, т.е. о пользовании земельным участком при отсутствии оформленного в установленном порядке права собственности, владения, пользования или аренды земли, владельцы гаражей обязаны уплачивать, либо земельный налог (в случае, если являются правообладателями земельного участка), либо арендную плату за земельный участок, на котором расположен гараж.

Ведущая: Как можно узнать какие налоги я обязан платить?

Иванчик В.Н.: Всю необходимую информацию Вы можете получить обратившись в налоговую инспекцию, либо использовать для этих целей Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика-2" (с июня 2012).

Ведущая: Какие штрафы предусмотрены при неуплате налогов?

Иванчик В.Н.: Санкции за неуплату налогов применяются к налогоплательщиком, на которых налоговым законодательством возлагается обязанность по исчислению и уплате налога.
Если же говорить про имущественные налоги физических лиц, то как уже отмечалось они исчисляются налоговым органом и уплачиваются на основании налогового уведомления, поэтому штрафы за неуплату имущественных налогов физическим лицом не предусмотрены. В тоже время, в случае несвоевременной уплаты имущественных налогов налогоплательщику начисляются пени в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Ведущая: Был приобретен участок под строительство, когда необходимо оплатить налоги? И какие именно? Спасибо.

Иванчик В.Н.: Если земельный участок приобретен в собственность, в постоянное (бессрочное) пользование или в пожизненное наследуемое владение, налогоплательщики-физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в соответствии со ст. 397 Налогового Кодекса РФ, уплачивают земельный налог в срок, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. То есть, если участок под строительство приобретен в 2011 году Вам будет направлено до 15 июля 2012 налоговое уведомление на уплату земельного налога по сроку 01.11.2012.

Ведущая: Владимир Николаевич, спасибо вам большое за интервью, было очень приятно с вами беседовать.