Налоговая реформа в Казахстане в 2026 году: как бизнесу сохранить эффективность

Q: Что произойдет с патентами и упрощенкой?

Главное изменение для упрощенцев — новый лимит по доходу для применения упрощенной декларации увеличен до 600 000 МРП в год (около 2,6 млрд тенге). Однако параллельно утвержден запретительный перечень из 185 видов деятельности (ОКЭД), для которых этот режим применяться не может. Если ваш вид деятельности входит в этот список, переход на общеустановленный режим с уплатой КПН по ставке 20% и НДС неизбежен.

25 февраля 2026

Александр Рульков

Генеральный директор 1С-WiseAdvice

25 февраля 2026

Содержание

Главное, что нужно знать: сроки и суть изменений
Разбираем изменения КПН, ИПН и социального налога
Как изменились НДС и акцизы
Специальные налоговые режимы (СНР)
Налоги на имущество и транспорт
Новые правила для нерезидентов и валютные операции
Частые ошибки при переходе на новые правила и как их избежать

С 2026 года вступила в силу масштабная реформа налоговой системы Казахстана. Эти изменения означают не только пересчет обязательств, но и риск роста расходов, а также необходимость перестроить финансовые и управленческие процессы. В фокусе — новая прогрессивная шкала ИПН, изменения по КПН и социальному налогу, пересмотр специальных режимов.

В этом обзоре эксперты 1C-WiseAdvice детально разбирают ключевые нововведения, их влияние на операционную деятельность бизнеса и предлагают конкретные шаги для эффективной адаптации.

Главное, что нужно знать: сроки и суть изменений

Новая налоговая система Казахстана, установленная Законом Республики Казахстан № 214-VIII от 18 июля 2025 года, вступила в силу 1 января 2026 года. Этот документ кардинально обновляет Налоговый кодекс, затрагивая все ключевые аспекты деятельности местных компаний. Основные изменения, которые необходимо держать в фокусе включают прогрессивную шкалу ИПН, рост ставки НДС, реформу спецрежимов и дифференциацию ставок КПН.

С какого момента применять новые правила

Для большинства налоговых положений точкой отсчета является 1 января 2026 года. Однако в отношении специальных налоговых режимов установлены переходные положения, требующие активных действий от бизнеса.

Налогоплательщики, применявшие СНР в 2025 году и желающие продолжить работу на специальном режиме в 2026 году, обязаны подать соответствующее уведомление в налоговые органы до 1 марта 2026 года.

В случае непредставления такого уведомления компания или ИП автоматически переводятся на общеустановленный режим налогообложения (ОУР) задним числом — с 1 января 2026 года, что влечет за собой существенное увеличение налоговой нагрузки и необходимость ведения полного бухгалтерского учета.

Детальный разбор каждого изменения, его влияния на финансовую модель бизнеса и практические шаги по адаптации рассмотрим в следующих разделах.

Разбираем изменения КПН, ИПН и социального налога

Ключевой вопрос для каждого руководителя и собственника в свете реформы — как изменится финансовая нагрузка на компанию. Ответ неоднозначен: для некоторых организаций расходы вырастут, другим откроются пути для оптимизации, а для третьих изменения будут носить нейтральный характер, но потребуют перестройки процессов.

Начать стоит с детального анализа прямых налогов — корпоративного подоходного налога (КПН), индивидуального подоходного налога (ИПН) и социального налога.

КПН: дифференцированные ставки

Основная ставка налога на прибыль в Казахстане для большинства юридических лиц на общеустановленном режиме сохранена на уровне 20%. Однако реформа вводит принцип дифференциации, который перераспределяет нагрузку между отраслями:

Повышенные ставки (25%) установлены для банков (за исключением операций кредитования МСБ) и организаций игорного бизнеса.
Сниженные ставки введены для приоритетных и социально значимых сфер: 3% — для производителей сельхозпродукции; 5% — для юридических лиц в социальной сфере (образование, здравоохранение при соблюдении условий); 6% — для сельскохозяйственных кооперативов.
Ставка для упрощенки повышена до 4% (за полгода).

ИПН и соцналог: что изменилось в налогах для сотрудников

Система налогообложения доходов физических лиц и связанных с ними выплат работодателя подверглась комплексной трансформации. Введена прогрессивная шкала ИПН, но параллельно увеличены вычеты, а структура социальных платежей пересмотрена.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН). Для большинства сотрудников ставка налога остается на уровне 10%. Однако при достижении годового дохода в 8 500 МРП (около 3 млн тенге в месяц) применяется повышенная ставка 15% к сумме превышения.

Другие изменения:

Увеличен базовый вычет — с 14 до 30 МРП в месяц (129 750 тенге при МРП, равном 4 325 тенге). Это снижает налоговую нагрузку на сотрудников со средним доходом.
Реформа вычетов — многие специальные вычеты, например, на медицину и образование, отменены и консолидированы в единый увеличенный базовый вычет.
Налогообложение дивидендов — отменена льгота в 30 000 МРП. Применяется прогрессивная шкала: 5% — для сумм до 230 000 МРП в год, 15% — на сумму превышения.

Социальный налог и связанные платежи. Произошло структурное перераспределение нагрузки между платежами — некоторые налоги повысили, а другие, наоборот, уменьшили.

Платеж	Ставка в 2025 году	Ставка в 2026 году
Социальный налог (СН)	11%	6%
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)	2,5%	3,5%
Социальные отчисления (СО)	5%	5% + отмена возможности уменьшить СН на сумму СО

Другие страховые платежи остались без изменений.

Как изменились НДС и акцизы

Корректировки системы косвенного налогообложения напрямую влияют на ценообразование, денежные потоки и договорную работу компании. Рост ставок и новые правила контроля потребуют от бизнеса пересмотра финансовых моделей и усиления внимания к документообороту. В рамках налоговой реформы в Казахстане в 2026 году ключевые изменения затронули НДС и акцизы.

Расширение круга плательщиков НДС

Главное нововведение — стандартная ставка НДС увеличена с 12% до 16%. Параллельно вдвое снижен лимит годового дохода для обязательной постановки на учет в качестве налогоплательщика: с 20 000 до 10 000 МРП (приблизительно 43,25 млн тенге).

Этот пересмотр порога означает, что значительно больше компаний среднего сегмента будут обязаны уплачивать НДС.

Как это повлияет на бизнес и на что обратить внимание:

Ценообразование и контракты. Необходимо заранее просчитать влияние роста ставки на себестоимость и конечную цену товаров/услуг. Все договоры, заключаемые на период после 1 января 2026 года, должны содержать актуальную ставку НДС — 16%, если иное не предусмотрено льготами.
Работа с вычетами. Для минимизации платежей в бюджет критически важна работа с «входящим» НДС от поставщиков. Требуется усилить проверку контрагентов на благонадежность и корректность оформления ими счетов-фактур.
Автоматизация учета. Применение новой ставки и потенциальный переход на ОУР для ранее применявших спецрежимы требуют обязательной настройки учетных систем для корректного расчета налога и формирования отчетности.

В рамках реформы пересмотрена, но сохранена система льгот по НДС для ключевых социальных сфер. Полное освобождение от налога распространяется на:

социально значимые продукты питания;
медицинские услуги, входящие в гарантированный государством объем бесплатной помощи;
печатные книжные издания.

Введены пониженные ставки НДС:

10% — для реализации периодических печатных изданий (газет и журналов).
5% — для платных медицинских услуг, не включенных в государственные гарантии (с последующим запланированным повышением до 7%).

Акцизы

Пересмотр акцизов направлен на увеличение доходов бюджета и усиление контроля за оборотом определенных категорий товаров.

Основные изменения включают:

Расширение перечня подакцизных товаров. В него вошли легковые автомобили, воздушные и водные суда стоимостью выше установленных лимитов, а также определенные виды топлива, например, газохол, бензанол.
Повышение акцизных ставок для традиционных категорий: алкогольной и табачной продукции, бензина, дизельного топлива (ст. 537 НК РК).
Изменение круга плательщиков. Импортеры, работающие в рамках соглашений о промышленной сборке, при соблюдении условий могут быть освобождены от уплаты. При этом к плательщикам акцизов теперь отнесены компании, осуществляющие оптовую и розничную торговлю отдельными видами моторного топлива.

Для производителей и импортеров подакцизных товаров вырастет налоговая нагрузка, что потребует пересмотра цен. Компаниям, торгующим топливом, необходимо встать на учет в качестве плательщиков акцизов и организовать соответствующий учет. Для конечных потребителей это приведет к росту цен на бензин, алкоголь, табак и предметы роскоши.

Специальные налоговые режимы (СНР)

Одна из целей реформы — упростить налоговую систему. Для малого и среднего бизнеса это выразилось в радикальном сокращении количества специальных налоговых режимов с семи до трех (ст. 715 НК РК). Однако такая простота относительна: многим компаниям и ИП придется сменить привычный режим. Часть субъектов предпринимательства и вовсе утратит право на льготное налогообложение и перейдет на общеустановленный режим с уплатой налога на прибыль в Казахстане и НДС.

Что произойдет с патентами и упрощенкой

Прежние режимы, такие как розничный налог, фиксированный вычет, патент и другие, полностью упраздняются с 1 января 2026 года. Вместо них ввели три новых СНР, при этом наиболее массовый режим — на основе упрощенной декларации — существенно трансформировался.

Главное изменение для упрощенцев — новый лимит по доходу для применения упрощенной декларации увеличен до 600 000 МРП в год (около 2,6 млрд тенге). Однако параллельно утвержден запретительный перечень из 185 видов деятельности (ОКЭД), для которых этот режим применяться не может. Если ваш вид деятельности входит в этот список, переход на общеустановленный режим с уплатой КПН по ставке 20% и НДС неизбежен.

Также право на применение упрощенной декларации утрачивают:

Юридические лица, более 25% уставного капитала которых принадлежит другим организациям.
Компании с «перекрестным» участием учредителей в других организациях на СНР.
Резиденты специальных экономических зон (СЭЗ), индустриальных зон, Astana Hub.

Важное последствие для контрагентов: расходы компаний на ОУР на закупку товаров, работ, услуг у упрощенцев не могут быть учтены в качестве вычета по КПН.

Самозанятость

Это новый льготный формат для физических лиц (граждан РК или кандасов), которые работают самостоятельно без найма сотрудников. Его ключевые преимущества: ставка ИПН составляет 0%, а вместо налоговой отчетности используется специальное мобильное приложение, через которое формируются чеки и автоматически рассчитываются социальные платежи в размере 4% от дохода.

Критерий	Условие
Лимит дохода	Ежемесячный доход не должен превышать 300 МРП (примерно 1,3 млн тенге)
Вид деятельности	Деятельность должна входить в утвержденный Правительством перечень. Примеры: репетиторство, ремонтные работы, парикмахерские услуги, сдача в аренду собственного жилья

Ранее зарегистрированные ИП, применявшие патент или специальное мобильное приложение, для перехода на этот режим должны сняться с учета как ИП до 1 марта 2026 года.

Специальный режим для КФХ

Призван поддерживать аграрный сектор. Его главная особенность — замена ряда обязательных платежей единым индивидуальным подоходным налогом по льготной ставке 0,5%.

Другие особенности нового режима:

Освобождение от налогов — хозяйства не уплачивают земельный налог, налог на имущество, транспортный налог, социальный налог и НДС (кроме налога на импорт).
Налоговая база — выручка от продажи произведенной или переработанной сельхозпродукции, а также государственные субсидии.
Условия применения — режим доступен для КФХ, использующих или владеющих земельными участками сельскохозяйственного назначения с учетом установленных предельных площадей.

Этот режим существенно упрощает администрирование и снижает фискальную нагрузку на производителей.

Налоги на имущество и транспорт

Изменения в налогообложении имущества и транспорта носят системный характер и затронут большинство компаний, владеющих недвижимостью, землей или автопарком.

Как изменится налог на недвижимость и землю

Наиболее существенные корректировки введены для земельных участков. Базовые ставки налога на земли сельскохозяйственного назначения, не используемые по целевому назначению, увеличены в 40 раз. Также ввели новые ставки на земли, занятые жилищным фондом.

Еще одно ключевое изменение — отмена текущих платежей по имущественным налогам. Расчет текущих платежей по налогу на имущество теперь подается только ИП, чья сумма обязательств превышает 300 МРП.

Транспортный налог: новые ставки и объекты обложения

Изменение транспортного налога преследует две цели: стимулировать обновление автопарков и упростить администрирование. Вводится система понижающих коэффициентов в зависимости от возраста автомобиля:

для транспорта возрастом 10–20 лет ставка умножается на коэффициент 0,7 (снижение на 30%);
для авто старше 20 лет — на 0,5 (снижение на 50%).

Это значительная льгота для компаний, эксплуатирующих старую технику.

Одновременно изменяется сама структура ставок: отменены высокие ставки для машин с объемом двигателя свыше 3 000 см³, ввезенных после 2013 года, и введены новые, более прогрессивные градации по объему двигателя машины. Например, для объема 3 000–4 000 см³ ставка установлена на уровне 15 МРП. Крестьянские (фермерские) хозяйства получают освобождение от налога на один легковой автомобиль-пикап, что поддерживает агробизнес.

Новые правила для нерезидентов и валютные операции

Глобализация бизнеса требует четких правил игры. В рамках обновления налоговой системы Казахстана законодатель вводит ряд изменений (ст. 682 НК РК), направленных на усиление контроля за трансграничными операциями и адаптацию фискальных норм к цифровой экономике.

Удержание налога у источника выплаты: ужесточение контроля

Законодательство существенно детализирует порядок налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Главное изменение — расширение перечня таких доходов. Теперь под обложение подпадают не только традиционные выплаты вроде дивидендов, процентов или роялти, но и вознаграждения за ряд услуг, оказанных за рубежом, если их потребителем является резидент РК, например, дизайнерские, консультационные, маркетинговые услуги.

Для компаний-плательщиков это означает повышенную ответственность за правильную квалификацию выплат и своевременное удержание налога. Неверное определение статуса дохода или ставки может привести к доначислениям,пеням и штрафам.

Изменения в налогообложении доходов нерезидентов от цифровых услуг

Реформа напрямую затрагивает сферу цифровой экономики, вводя новые правила для иностранных компаний, оказывающих цифровые услуги казахстанским пользователям. Теперь такие доходы признаются происходящими из источника в РК и подлежат налогообложению.

Это касается широкого спектра услуг: от предоставления доступа к программному обеспечению, играм и медиаконтенту через интернет до услуг по размещению рекламы. Для казахстанского бизнеса-потребителя это создает дополнительные обязательства по проверке статуса поставщика и, в определенных случаях, по удержанию налога. Иностранным поставщикам цифровых услуг, в свою очередь, необходимо оценить необходимость регистрации в налоговых органах Казахстана для выполнения своих обязательств.

Частые ошибки при переходе на новые правила и как их избежать

Переходный период после масштабной реформы — время повышенных налоговых рисков. Многие ошибки возникают из-за применения устаревших подходов к новым реалиям. Выделим три ключевых риска, требующих особого внимания.

Риск №1: Неверное применение новых ставок в долгосрочных договорах

Одна из самых распространенных ошибок — автоматическое продолжение расчета налогов по старым ставкам в договорах, заключенных до 2026 года, но исполняемых после его наступления. Особенно критично это для НДС. Если в контракте не указан порядок применения ставки при изменении законодательства, поставка товара или услуги в новом периоде должна облагаться по новой ставке 16%.

Ошибка может привести к недополучению суммы налога от контрагента и, как следствие, к необходимости уплаты разницы за счет собственных средств компании. Во избежание этого необходимо провести аудит всех действующих долгосрочных договоров и заключить с контрагентами дополнительные соглашения, четко фиксирующие применение актуальной налоговой ставки.

Риск №2: Просчет в налоговом планировании из-за изменений в СНР

Многие представители малого и среднего бизнеса ошибочно полагают, что могут продолжить работу на привычном спецрежиме без дополнительных действий. Однако неподача уведомления о выборе нового СНР до 1 марта 2026 года ведет к автоматическому переходу на общеустановленный режим. Более серьезная ошибка — неверная оценка соответствия критериям нового СНР на основе упрощенной декларации, например, попадание вида деятельности в запретительный перечень или превышение доли участия других юридических лиц.

Последствием станет неожиданный переход на ОУР со всеми вытекающими обязательствами по КПН, НДС и полному бухгалтерскому учету. Необходимо провести анализ своей деятельности и корпоративной структуры на соответствие новым требованиям, а также корректно рассчитать потенциальную налоговую нагрузку при разных сценариях.

Риск №3: Автоматический перенос старой учетной политики без учета реформы

Использование прошлогодней учетной политики без внесения существенных изменений — недочет, который может исказить финансовый результат и привести к некорректному расчету всех налогов. Политика должна быть актуализирована с учетом новых правил:

методология расчета резервов;
порядок признания отдельных видов расходов для целей КПН;
применение новых ставок и вычетов по ИПН;
нормы документооборота для подтверждения операций.

Без этого даже корректные хозяйственные операции могут быть неверно отражены в учете. Компании следует не формально переиздать документ, а провести его детальный анализ совместно с главным бухгалтером или внешним консультантом, зафиксировав новые учетные принципы.

Отказ от профессиональной поддержки — еще один риск для бизнеса

В период масштабных изменений надежная бухгалтерия — залог стабильности. 1C-WiseAdvice основан на экспертизе и превентивном подходе. Наши ключевые принципы работы:

Контроль рисков: соблюдаем режим «невидимки» перед налоговой инспекцией Министерства финансов Казахстана, минимизируя поводы для проверок.
Экспертная поддержка: следуем нашему подходу «Бухгалтерия с пользой для бизнеса», проактивно консультируя по сложным вопросам и самостоятельно выступая с инициативами по улучшению процессов.
Полный аутсорсинг: берем на себя всю рутину — от ведения учета до общения с контролирующими органами.
Адаптация к изменениям: отслеживаем законодательство и помогаем бизнесу своевременно подстраиваться под новые правила.