1 ноября 2017

Бухучет и отчетность

• В августе 2017 года организация выявила, что в результате ошибки в налоговом учете была начислена амортизация по производственному оборудованию, находящемуся в запасе. Имущество принято к учету в качестве основных средств на счет 01 "Основные средства", но не было введено в эксплуатацию. В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ амортизация для целей налога на прибыль начисляется по объектам основных средств с первого числа месяца, следующего за датой ввода объекта в эксплуатацию, п. 3 ст. 256 НК РФ не предусматривает такого условия для исключения объектов из состава амортизируемого имущества. Таким образом, амортизация для целей налога на прибыль не должна была начисляться. В бухгалтерском учете начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта с бухгалтерского учета, за исключением случаев приостановления амортизационных отчислений, перечисленных в п. 23 ПБУ 6/01. Период нахождения объекта основных средств в запасе таковым не является. Амортизация начислялась в бухгалтерском учете. Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах по оборудованию в запасе за 17 месяцев составила за 2016 год - 2 470 580 руб., за 2017 год - 3 529 400 руб. Ошибка не является для организации существенной. В налоговом учете организации доходы и расходы определяются методом начисления. У организации не было убытка по данным налогового учета. Ошибочное начисление амортизации в налоговом учете привело к завышению расходов в налоговом учете и неуплате налога на прибыль в 2016 году, а также в 1 полугодии 2017 года. При исправлении ошибки организация будет корректировать налоговую базу за периоды 2016 года и 1 полугодия 2017 года путем представления уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. В результате исправительных записей по начислению амортизации за 2016 год в налоговом учете расходы уменьшены за 2016 год на 2 470 580 руб., за 2017 год - на 3 529 400 руб., тогда как в бухгалтерском учете сумма расходов осталась неизменной. Оборудование предназначено для использования в деятельности, направленной на получение дохода. В результате в учете возникают разницы в налоговом и бухгалтерском учете амортизационных отчислений за периоды 2016 и 2017 годов. Первоначальная стоимость производственного оборудования одинакова в бухгалтерском и налоговом учете. Как квалифицировать такие разницы при внесении исправлений за прошлый налоговый период (как постоянные или временные)? Какой бухгалтерской проводкой исправить ошибку в отражении разницы по амортизации, относящейся к прошлому налоговому периоду (в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций")?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Возникшую в данном случае разницу нужно рассматривать в качестве вычитаемой временной. Для исправления допущенной в 2016 году ошибки, заключающейся в непризнании в бухгалтерском учете отложенного налогового актива с вычитаемой временной разницы в сумме...

Налоги и налогообложение

• Между покупателем и продавцом заключен договор на поставку товара. Счета-фактуры от продавца подписаны неуполномоченным (неустановленным) лицом. Директор дисквалифицирован в периоде после заключения договора, но до его окончания. При этом предмет договора поставки поставлен покупателю. Какие налоговые риски могут возникнуть в данной ситуации?
• По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если полученный от поставщика счет-фактура подписан неуполномоченным (неустановленным) лицом, то это создает риск отказа со стороны налогового органа в применении организацией налогового вычета на основании такого документа. При этом организация...

Гражданское право

• Организация (проектировщик) в 2012 году заключила госконтракт на проектирование объекта строительства с бюджетным учреждением, выступающим в качестве заказчика. Проектная документация была направлена на государственную экспертизу заказчиком, однако оплатить такую экспертизу государственный заказчик своим письмом просил проектировщика. Оплата экспертизы не входила в смету на проектирование. Заказчик просил письмом оплатить аванс в размере 100% стоимости экспертизы в счет взаимных расчетов по госконтракту. Заказчик на претензии не отвечает, деньги не перечисляет. Проектировщик имеет долг перед другой организацией, но расплатиться не может из-за отсутствия денежных средств, и предлагает уступить право требования к вышеуказанному заказчику на сумму долга. Можно ли в данном случае сторонней организации заявить иск о неосновательном обогащении или иск о взыскании долга? Каков будет предмет иска?
• Прежде всего отметим, что до 1 января 2014 года - даты вступления в силу Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) (ч. 1 ст. 114 этого Закона) - отношения, связанные...

Трудовое право

• Был заключен эффективный контракт с медицинским работником. Изменились и дополнились основные положения трудового договора. Следует заключить дополнительное соглашение к трудовому договору или следует заключить новый трудовой договор в новой редакции?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С работником следует заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. Если текст трудового договора изменяется в большей части или изменяются все его условия, то в дополнительном соглашении целесообразно изложить текст трудового договора целиком...

Госзакупки

• До федерального заказчика доведены лимиты бюджетных обязательств на плановый период 2018-2019 годов. Имеет ли заказчик право разместить план закупок и план-график на 2018 год в ноябре 2017 года?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если до государственного заказчика доведены объемы прав в денежном выражении на принятие и (или) исполнение обязательств на 2018 год и плановый период, то он обязан в течение десяти дней утвердить план закупок на 2018 год и плановый период и план-график...

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере

• Администрация поселения является главным распорядителем бюджетных средств. Вправе ли муниципальное казенное учреждение ("Служба комплексного обслуживания органов местного самоуправления") возложить на себя функции по ведению централизованного бухгалтерского учета и сдачи консолидированной бухгалтерской отчетности по получателям бюджетных средств и администрации поселения?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Муниципальное казенное учреждение "Служба комплексного обслуживания органов местного самоуправления" вправе исполнять функции по ведению централизованного бюджетного учета только при наличии в его учредительном документе соответствующих целей и видов деятельности....
   
• Бюджетное образовательное учреждение проводит мероприятие за счет средств на иные цели. Для организации перевозки детей выделены денежные средсва на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ). Автобус предоставляет сторонняя организация по договору фрахтования. Денежные средства на приобретение ГСМ выдаются подотчетному лицу, которое оплачивает топливо непосредственно на заправочных станциях. Оригиналы или копии путевых листов необходимы для подтверждения расходов по ГСМ?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок оформления путевых листов сторонам договора желательно определить в договоре фрахтования. Организация-фрахтовщик может составить путевой лист в двух экземплярах или предоставить учреждению-фрахтователю копию путевого листа. Обоснование вывода:...

Как вы относитесь к перспективе предоставления банкам права блокировать карты на срок до двух дней при подозрении на совершение переводов без согласия клиента?

• Поддерживаю, но только если будет определен четкий перечень подозрительных операций и механизм уведомления клиента
• Думаю, что банки должны иметь право по своей инициативе приостанавливать конкретный перевод, а не блокировать карту
• Считаю, что нужно сохранить действующую схему, когда сам клиент заявляет об использовании карты без его согласия
• Свой вариант

Ответить

70% респондентов одобряют инициативу запретить рекламу услуг по написанию дипломных работ, курсовых и диссертаций на заказ

Могут ли уволить за пересылку на личную почту конфиденциальной служебной информации в нарушение запрета работодателя?

Знаете ответ? Приглашаем пройти тест! 

Подписка на журнал "Законодательство".