Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 декабря 2020 г. N 03-04-06/110386 О налогообложении доходов физических лиц, полученных от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 декабря 2020 г. N 03-04-06/110386 О налогообложении доходов физических лиц, полученных от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы от 16.10.2020 N БС-4-11/16965@ по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, и сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с тем, согласно пункту 13 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Доходы, указанные в абзаце первом пункта 13 статьи 217 Кодекса, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве";

если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом пункта 13 статьи 217 Кодекса, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).

В соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Указанные максимальные размеры не применяются в случае предоставления в безвозмездное пользование, аренду или собственность земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в соответствии с Федеральным законом "Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных на территориях субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

По мнению Департамента, для целей применения пункта 13 статьи 217 Кодекса в общей площади земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, площадь земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, учитывается пропорционально доле налогоплательщика в праве общей долевой собственности на такие земельные участки.

Директор Департамента Д.В. Волков

Обзор документа


Доходы гражданина от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории России, продукции животноводства и растениеводства не облагаются НДФЛ при соблюдении следующих условий:

- общая площадь земельного участка (участков) гражданина не превышает максимального размера, который установлен Законом о личном подсобном хозяйстве;

- плательщик ведет личное подсобное хозяйство без привлечения наемных работников.

Минфин разъяснил, как подтвердить право на льготу.

Максимальный размер общей площади земельных участков - 0,5 га. Регион может увеличить его, но не более чем в 5 раз. Показатели не применяются, если участок предоставлен по Закону о дальневосточном гектаре.

Минфин считает, что в целях применения льготы в общей площади земель площадь участков, находящихся в общей долевой собственности, учитывается пропорционально доле плательщика в таком праве.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: