Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, содержащее предложение о доработке концепции инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций с целью внедрения механизма финансирования инвестиций за счет будущих налогов.

В этой связи отмечаем, что применение налоговых механизмов для подобного стимулирования (возврат частных инвестиций за счет снижения будущих налогов), уже реализовано в рамках налогового законодательства.

Так, Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уже содержит значительное количество положений, позволяющих организациям, осуществляющим инвестиции, не платить налог на прибыль организаций.

Кроме того, с 01.01.2018 года введен инвестиционный налоговый вычет (далее - ИНВ), представляющий собой преференциальный налоговый механизм, который устанавливается субъектом Российской Федерации в целях формирования у налогоплательщиков стимула к созданию и обновлению тех или иных основных производственных фондов (а также к поддержке государственных или муниципальных учреждений культуры), расположенных на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Данный механизм заключается в праве налогоплательщика уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль организаций на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств при наличии соответствующего решения субъекта Российской Федерации. При этом с 01.01.2020 года снято ограничение на применение ИНВ ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков при уплате налога по группе. Кроме того, с 01.01.2021 ИНВ по налогу на прибыль организаций будет распространяться на расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (пункт 16 статьи 2 Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"),

Таким образом, в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах вносятся изменения, направленные на существенное улучшение механизмов применение ИНВ. При этом на территории субъекта Российской Федерации налогоплательщик применяет ИНВ исключительно по решению субъекта Российской Федерации.

Касательно положений Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 69-ФЗ, СЗПК) сообщаем следующее.

В настоящее время нормами Федерального закона N 69-ФЗ предусмотрен, в том числе, порядок возмещения затрат инвесторов, понесенных в целях создания (строительства), модернизации и (или) реконструкции сопутствующей и (или) обеспечивающей инфраструктуры, необходимой для реализации инвестиционного проекта. При этом в соответствии с поручениями Правительства Российской Федерации прорабатывается вопрос по внесению изменений в НК РФ в части предоставления налогового вычета из нескольких налогов в размере затрат на создание (строительство), модернизацию, реконструкцию объектов инфраструктуры, необходимых для реализации инвестиционных проектов в рамках СЗПК.

Что касается высказанных в обращении опасений о несбалансированности региональных бюджетов в случае установления норм в НК РФ, предусматривающих налоговый вычет из налогов (в том числе региональных налогов) по возмещению затрат инвесторов на создание объектов инфраструктуры, то следует отметить, что одной из сторон СЗПК выступает субъект Российской Федерации. В этой связи законодательство Российской Федерации о СЗПК предоставляет право субъекту Российской Федерации самостоятельно принимать решение о заключении СЗПК.