В связи с запросом о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно, о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг), оказываемых по договору, заключенному между хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, не состоящим на налоговом учете в налоговом органе города Байконур, и организацией, состоящей на учете в налоговом органе города Байконур, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 12-2 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти (заключено в г. Москве 23.12.1995) (далее - Соглашение) взимание косвенных налогов при выполнении работ (оказании услуг) осуществляется на территории города Байконур или иной территории Республики Казахстан, в случае если эта территория признается местом реализации работ (услуг).

В соответствии с пунктом 6 статьи 12-2 Соглашения применение и взимание косвенных налогов при выполнении работ (оказании услуг) между индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным в налоговом органе города Байконур, и индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным на иной территории Республики Казахстан, и механизм контроля за их уплатой осуществляются аналогично порядку, установленному Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 12-2 Соглашения, если местом реализации работ (оказания услуг) признается территория города Байконур, то при выполнении работ (оказании услуг) налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс).

Таким образом, если местом реализации работ (услуг), оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, не состоящим на налоговом учете в налоговом органе города Байконур, организации, состоящей на учете в налоговом органе города Байконур, признается территория города Байконур, налогообложение таких работ (услуг) осуществляется на основании подпунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса, согласно которым российский налогоплательщик, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налогом органе, обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента. При этом в указанном случае налогообложение производится по ставке налога на добавленную стоимость, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.