Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу применения положений Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее соответственно - Протокол, Соглашение) сообщает следующее.

Статьей II Протокола вносятся изменения в статью 11 "Проценты" Соглашения.

Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения в редакции Протокола проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

При этом пунктом 2 статьи 11 Соглашения в редакции Протокола устанавливается, что такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы процентов.

Вместе с тем согласно подпункту В) пункта 3 статьи 11 Соглашения в редакции Протокола независимо от положений пунктов 1 и 2 указанной статьи проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, который является лицом, имеющим фактическое право на проценты, облагаются налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве, если проценты выплачиваются в отношении следующих ценных бумаг, которые котируются на зарегистрированной фондовой бирже:

i. государственные облигации;

ii. корпоративные облигации;

iii. внешние облигационные займы (еврооблигации).

Согласно статье IV Протокола в случае любого расхождения при толковании текстов на русском и греческом языках будет применяться текст на английском языке. Так, в подпункте В) пункта 3 статьи 11 Соглашения в редакции Протокола на английском языке используется следующая формулировка "securities listed on a registered stock exchange".

Таким образом, под ценными бумагами, которые котируются на зарегистрированной фондовой бирже, понимаются ценные бумаги, которые прошли процедуру листинга и (или) были допущены к организованным торгам на зарегистрированной фондовой бирже.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.