Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 ноября 2020 г. N 03-07-08/102301 О применении НДС при предоставлении в пользование по лицензионным договорам программного обеспечения
Вопрос: ООО при осуществлении своей деятельности помогает пациентам записываться в частные клиники через сайт, размещенный в сети Интернет, а также предоставляет лицензии на использование своего программного обеспечения клиникам. Таким образом ООО работает по модели "SaaS" и в настоящее время не является плательщиком НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с вышеупомянутыми обстоятельствами, просим предоставить правовые разъяснения (со ссылками на действующее законодательство), а именно, просим разъяснить:
1. Возникнет ли в 2020 году обязанность по начислению НДС на платежи по лицензионным договорам, в случае, если программное обеспечение, предоставляемое в пользование по лицензионным договорам, не будет включено в Реестр отечественного программного обеспечения?
2. Возникнет ли в 2020 году обязанность по начислению НДС на платежи по лицензионным договорам, в случае, если программное обеспечение, предоставляемое в пользование по лицензионным договорам, будет включено в Реестр отечественного программного обеспечения?
Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при предоставлении в пользование по лицензионным договорам программного обеспечения Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Учитывая изложенное, условием для освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в пользование по лицензионным договорам программного обеспечения является включение такого программного обеспечения в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
В случае, если предоставляемое в пользование программное обеспечение не будет включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то услуги по его предоставлению, оказываемые после 1 января 2021 года, будут облагаться налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Кодексом.
Заместитель Директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Условием для освобождения от НДС услуг по предоставлению в пользование по лицензионным договорам программного обеспечения является включение в единый реестр российских программ.
Если программное обеспечение не включено в единый реестр, то услуги по его предоставлению с 2021 г. облагаются НДС.