Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 декабря 2019 г. N 03-03-06/2/101972 О перерасчете налоговой базы и суммы налога при выявлении в текущем налоговым (отчетным) периоде ошибок (искажений), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Таким образом, при выявлении в текущем налоговым (отчетным) периоде ошибок (искажений), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за текущий налоговый (отчетный) период.
Из указанного следует, что в случае обнаружения в текущем налоговом (отчетном) периоде документов, подтверждающих основания отнесения задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ к безнадежной, налогоплательщик вправе учесть суммы безнадежной задолженности, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, при определении прибыли текущего налогового (отчетного) периода, но только если допущенные ошибки (искажения) ранее привели к излишней уплате налога.
По вопросам заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль рекомендуем обратиться в ФНС России.
Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Если в текущем периоде обнаружены документы, подтверждающие основания отнесения задолженности к безнадежной, налогоплательщик вправе учесть суммы безнадежной задолженности прошлых периодов при определении прибыли текущего периода, но только если допущенные ошибки (искажения) ранее привели к излишней уплате налога.
По вопросам заполнения декларации по налогу на прибыль нужно обращаться в ФНС.