Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 октября 2019 г. N 03-07-08/82723 О принятии к вычету НДС при приобретении российской организацией у иностранной организации услуг в электронной форме за иностранную валюту

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 октября 2019 г. N 03-07-08/82723 О принятии к вычету НДС при приобретении российской организацией у иностранной организации услуг в электронной форме за иностранную валюту

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью выражает свое почтение и в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ просит дать письменное разъяснение по вопросу применения нормы 2.1 ст. 171 НК РФ:

В соответствии с данной нормой компания вправе принимать к вычету предъявленные суммы НДС при приобретении услуг в электронной форме при выполнении следующих условий:

- иностранная организация состоит на учете в налоговых органах на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ;

- имеется договор и (или) расчетный документ с выделенной суммой налога и указанием ИНН и КПП налогоплательщика;

- имеется документ, подтверждающий перечисление иностранной организации оплаты, включая НДС,

что, в частности, подтверждается письмами Минфина России от 15.04.2019 N 03-07-08/26585, от 29.03.2019 N 03-07-08/21745 и 03-07-08/23438.

Таким образом, покупатель вправе принять к вычету НДС по данным услугам при отсутствии счетов-фактур (позиция подтверждается в Письме Минфина от 19.04.2019 N 03-07-08/28275).

При осуществлении оплаты поставщику в иностранной валюте за электронные услуги, покупатель учитывает НДС по данной оплате в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты.

Для иностранной организации - плательщика НДС налоговая база определяется на последний день налогового периода (квартала), в котором поступила оплата (в том числе частичная) услуг (п. 4 ст. 174.2 НК РФ). Налог исчисляется как произведение стоимости услуг на расчетную ставку 16,67 (п. 2 и п. 5 ст. 174.2 НК РФ). Если стоимость услуг выражена в иностранной валюте, она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на момент определения налоговой базы (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

При этом особого порядка по пересчету курса для электронных услуг, полученных от иностранных контрагентов для российской организации в НК РФ не предусмотрено Специальных положений по последующей корректировке суммы налоговой базы и/или суммы вычета по НДС в отношении электронных услуг главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ также не установлено.

Просим уточнить, верно ли то, что покупатель при принятии НДС к вычету должен осуществлять пересчет суммы по курсу на дату принятия на учет услуги, несмотря на то, что НДС к вычету по электронным услугам у покупателя и сумма НДС с электронных услуг, подлежащая уплате иностранной организацией в бюджет, определяются по курсу ЦБ РФ на разные даты, соответственно, будут отличаться по сумме в рублях Российской Федерации.

Ответ: В связи с письмом о принятии к вычету налога на добавленную стоимость при приобретении российской организацией у иностранной организации услуг в электронной форме за иностранную валюту Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В связи с этим в целях принятия к вычету налога на добавленную стоимость при приобретении за иностранную валюту у иностранной организации услуг в электронной форме иностранная валюта пересчитывается российской организацией в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия услуг на учет.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа


Российская организация приобретает у иностранной компании услуги в электронной форме за иностранную валюту.

Как пояснил Минфин, в целях принятия к вычету НДС иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия услуг на учет.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: