(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 октября 2019 г. N БС-4-11/20039 О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и сообщает следующее.
Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц из дохода налогоплательщика производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.
Согласно пункту 3.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, по строке 090 раздела 1 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.
При перерасчете сумм дохода и налога на доходы физических лиц в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ в данном случае не заполняется.
Если налоговый агент в соответствии со статьей 231 Кодекса в январе 2020 года производит возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в 2019 году, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
В этой связи, в рассматриваемой ситуации налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 года (при этом в уточненном расчете по форме 6-НДФЛ раздел 2 не корректируется), а также уточненные справки о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год.
|
Действительный государственный советник РФ 2-го класса |
C.Л. Бондарчук |
Обзор документа
ФНС разъяснила особенности заполнения формы 6-НДФЛ на конкретном примере.
Если налоговый агент в январе 2020 г. возвращает излишне удержанную сумму налога из дохода, полученного в 2019 г., то она отражается по строке 090 раздела 1 расчета за первый квартал 2020 г.
В данном случае налоговый агент обязан представить в инспекцию уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 г. (при этом раздел 2 не корректируется), а также уточненные справки о доходах и суммах налога по форме 2-НДФЛ за 2019 г.
