Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Информация Банка России от 16 апреля 2019 г. “О формировании документа, содержащего бухгалтерскую (финансовую) отчетность”

Обзор документа

Информация Банка России от 16 апреля 2019 г. “О формировании документа, содержащего бухгалтерскую (финансовую) отчетность”

При формировании некредитными финансовыми организациями (далее - НФО) документа, содержащего бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составленную в соответствии с Положениями Банка России N 526-П 1, N 527-П 2, N 532-П 3, N 613-П 4, N 614-П 5 (далее - Положения), для целей опубликования и (или) представления третьим лицам, а также представления в Банк России в составе приложения к аудиторскому заключению в случае, если НФО не осуществляют те или иные операции, то примечания, таблицы, строки таблиц и текстовые раскрытия, связанные с этими операциями, не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Нумерация указанных примечаний, таблиц, строк таблиц и текстовых раскрытий может оставаться неизменной в соответствии с нумерацией, представленной в Положениях, либо измениться в случае невключения отдельных примечаний, таблиц, строк таблиц и текстовых раскрытий в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку в Положениях отсутствует запрет на изменение номеров примечаний, таблиц, строк таблиц и текстовых раскрытий.

Руководствуясь пунктами 29 и 30 Международного стандарта финансовой отчетности (далее - МСФО) (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"6, и пунктом 7.4 ПБУ 1/2008 "Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"7 в той степени, в которой применение учетной политики приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО не зависят экономические решения пользователей этой отчетности (далее - несущественная информация), НФО вправе не включать примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, содержащие несущественную информацию, в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности исходя из требования рациональности. Отнесение информации к несущественной НФО осуществляет самостоятельно исходя как из величины, так и характера этой информации.

Одновременно при представлении в Банк России годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в формате XBRL в случае отсутствия у НФО информации для заполнения примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, НФО следует представить в Банк России указанные примечания незаполненными (согласно пункту 3.4 Правил формирования отчетности в формате XBRL и ее представления в Банк России, размещенных на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в разделе "Финансовые рынки / Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL").

Поскольку отраслевые стандарты бухгалтерского учета для НФО основаны на принципах МСФО, целесообразно формирование единой учетной политики, соответствующей одновременно требованиям отраслевых стандартов бухгалтерского учета и требованиям МСФО, а также подготовка единой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной одновременно согласно требованиям отраслевых стандартов бухгалтерского учета и требованиям МСФО в целях получения единого аудиторского заключения в отношении такой отчетности.

------------------------------

1 Положение Банка России от 28.12.2015 N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования".

2 Положение Банка России от 28.12.2015 N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов".

3 Положение Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров".

4 Положение Банка России от 25.10.2017 N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".

5 Положение Банка России от 25.10.2017 N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".

6 Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации".

7 Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету".

Обзор документа


Банк России разъяснил нюансы формирования некредитными финансовыми организациями (НФО) документа, содержащего бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для опубликования или представления в ЦБ РФ либо третьим лицам.

Если НФО не осуществляют те или иные операции, то связанные с ними примечания, таблицы, строки таблиц и текстовые раскрытия не заполняются и не включаются в состав отчетности. При этом нумерация указанных примечаний, таблиц, строк и раскрытий может остаться неизменной либо измениться.

НФО исходя из требования рациональности вправе не включать в отчетность примечания к показателям форм отчетности, содержащие несущественную информацию. Какую информацию считать несущественной, НФО определяет самостоятельно исходя из величины и характера этой информации.

При подаче в ЦБ РФ годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в формате XBRL в случае отсутствия у НФО информации для заполнения примечаний к отчетности эти примечания следует представить в ЦБ РФ незаполненными.

Обращается внимание на целесообразность формирования единой учетной политики и подготовки единой отчетности, соответствующих как требованиям отраслевых стандартов бухучета, так и требованиям МСФО. Это необходимо для получения единого аудиторского заключения в отношении такой отчетности.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: