Вопрос.

Банк просит разъяснить порядок исключения из расчета собственных средств (капитала) кредитной организации величины начисленных, но фактически не полученных Банком процентных доходов по ссудам, иным активам, классифицированным в IV и V категории качества в соответствии с Положением Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" в редакции Указания Банка России от 27 ноября 2018 года N 4987-У (далее - Положение N 646-П в редакции Указания N 4987-У).

В соответствии с п. 7.2. Положения Банка России от 04.07.2018 г. N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III") без учета Указания Банка России N 4987-У от 27 ноября 2018 года при расчете агрегированных показателей прибыли или убытка процентные доходы, включенные в капитал Банка по договорам, заключенным после 29.09.2018, по активам, переклассифицированным в категорию качества, получение доходов по которым в соответствии с п. 4.1.1. Положения Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" признается неопределенным, следует скорректировать на величину начисленных, но фактически не полученных процентных доходов, признанных с даты заключения договора до момента переклассификации актива с учетом сформированного резерва на возможные потери.

В свою очередь в Положении N 646-П в редакции Указания N 4987-У также предусмотрена необходимость корректировки агрегированных показателей прибыли или убытка, включенных в расчет капитала, на величину начисленных, но фактически не полученных кредитной организацией процентных доходов по ссудам, иным активам, классифицированным в IV и V категории качества с учетом сформированного резерва на возможные потери (при реклассификации ссуд, иных активов из IV и V категорий качества в I - III категории качества начисленные, но фактически не полученные процентные доходы по указанным активам включаются кредитной организацией в расчет собственных средств (капитала) с момента реклассификации указанных активов).

Верна ли позиция Банка в том, что в соответствии с Положением N 646-П в редакции Указания N 4987-У порядок исключения начисленных, но не полученных доходов, по активам, реклассифицированным в IV и V категории качества, также зависит от даты заключения договора?

По договорам, заключенным после 29.09.2018, в случае реклассификации актива в IV и V категории качества следует исключать начисленные, но не полученные с момента заключения договора процентные доходы.

По договорам, заключенным до 29.09.2018, в случае реклассификации актива в IV и V категории качества, начисленные, но не полученные до даты реклассификации актива процентные доходы, включаются в расчет капитала. При этом начисленные, но не полученные после даты реклассификации актива процентные доходы, не включаются в расчет капитала.

Также просим подтвердить корректность позиции исключения начисленных, но не полученных процентных доходов, на примере четырех ситуаций, приведенных в приложениях 1 и 2 к письму.

Приложение 1

Приложение 2

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел запрос Банка о порядке исключения из расчета собственных средств (капитала) Банка величины начисленных, но фактически не полученных Банком процентных доходов по ссудам, иным активам, классифицированным в IV и V категории качества, в соответствии с Положением Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" в редакции Указания Банка России N 4987-У от 27 ноября 2018 года (далее - Положение N 646-П) и сообщает следующее.

Изложенная в запросе Банка позиция о том, что порядок исключения начисленных, но не полученных доходов по активам, классифицированным в IV и V категории качества, зависит от даты заключения договора, верна. В качестве указанной даты установлена дата вступления в силу Положения N 646-П - 29.09.2018.

Одновременно подтверждаем корректность ситуаций, приведенных в приложениях к запросу Банка.