Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении применения ставки НДС резидентами СПВ и ТОР с 01.01.2019 г.

С 1 января 2019 г. вступают в силу изменения, внесенные в п. 3 ст. 164 НК РФ, согласно которым ставка НДС увеличивается с 18% до 20% (303-ФЗ).

С 1 января 2019 г. вступает в силу п. 4.2 ст. 5 НК РФ, в соответствии с которой положения актов законодательства о налогах и сборах, изменяющие налоговые ставки, тарифы страховых взносов, налоговые льготы, порядок исчисления налогов и страховых взносов, порядок и сроки уплаты налогов и страховых взносов, вводящие новые налоги, страховые взносы для организаций или ИП, получивших статус резидента СПВ или ТОР, не применяются до окончания налогового периода по соответствующему налогу и (или) расчетного периода по страховым взносам, в которых истекли десять лет со дня получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) статуса резидента ТОР и СПВ, при условии, что такие акты законодательства о налогах и сборах вступили в силу после получения им соответствующего статуса (300-ФЗ).

Означает ли это, что для резидентов СПВ и ТОР, получивших статус до окончания 2018 года, будет действовать ставка НДС, равная 18% до окончания налогового периода по НДС, в котором истекли десять лет со дня получения им статуса резидентов СПВ и ТОР, то есть резидент СПВ и ТОР имеет право применять ставку 18% в течение 10 лет с момента приобретения им статуса?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации с 1 января 2019 года товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и налогоплательщиками - резидентами свободного порта Владивосток Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Статьей 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон) в статью 1 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения, согласно которым положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов, установленных для налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" или Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", и (или) в части отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для таких налогоплательщиков, распространяются на акты законодательства о налогах и сборах только в части страховых взносов, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога.

Учитывая изложенное, в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиками - резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и налогоплательщиками - резидентами свободного порта Владивосток применяется ставка НДС в размере 20 процентов в соответствии с положениями Федерального закона.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.