Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2018 г. № ОА-4-17/15029 О реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 № 693

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2018 г. № ОА-4-17/15029 О реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 № 693

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 № 693 (далее - Постановление), а также положения, утвержденного абзацем 2 пункта 1 Постановления, (далее - Положение) и сообщает следующее.

В отношении термина "договор, предусматривающий оказание финансовой услуги" сообщаем, что в соответствии с абзацем 3 пункта 2 Положения под договором, предусматривающим оказание финансовой услуги, понимаются: договор банковского счета (вклада), договор добровольного страхования жизни, договор о брокерском обслуживании, договор доверительного управления имуществом (в том числе договор доверительного управления паевым инвестиционным фондом, присоединение к которому осуществляется путем приобретения инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда), договор депозитарного обслуживания, пенсионный договор, договор с центральным контрагентом об оказании финансовых услуг, договор инвестиционного товарищества или иной договор, в рамках которого организация финансового рынка принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

Таким образом, исходя из имеющегося определения, чтобы установить относится ли конкретный договор к договорам, предусматривающим оказание финансовых услуг, необходимо исходить из существа возникающих правоотношений. В тоже время, учитывая представленную в обращении информацию, сделать однозначный вывод о соответствии рассматриваемых договоров установленным в законодательстве критериям не представляется возможным.

Также обращаем внимание, что согласно абзацу 5 пункта 17 Положения представление финансовой информации в отношении клиентов (выгодоприобретателей), которые являются организациями финансового рынка, не требуется, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 46 Положения.

В части применения пункта 8 Положения сообщаем, что сведения по договорам, которые были прекращены по любым основаниям в 2017 отчётном периоде, необходимо представить с учетом сроков, установленных в пункте 53 Положения для договоров, стоимость которых на дату вступления в силу Постановления составляет 1 млн. долларов США (или эквивалент такой суммы в другой валюте) или менее для физических лиц и 250 тысяч долларов США или менее для юридических лиц.

В части применения пункта 21 Положения сообщаем, что сведения в отношении "спящих" договоров необходимо представлять в сроки согласно пунктам 18 и 53 Положения с учетом пороговых значений по стоимости таких договоров.

В отношении длительности отчетного периода сообщаем следующее. Согласно абзацу 5 пункта 2 Положения под отчетным периодом понимается период равный календарному году, начиная с 2017 года (с 01.01.2017 по 31.12.2017). При этом в соответствии с абзацем в) пункта 18 Положения определение стоимости договоров для целей их классификации по пороговым значениям осуществляется на дату вступления в силу Постановления, то есть на 20.07.2018.

В дополнение к этому информируем, что финансовые показатели, которые необходимо включать в отчетность, определяются по состоянию на последний календарный день отчетного периода (например, за 2017 отчетный период на 31.12.2017) и с учетом всех событий, относящихся к такому отчетному периоду.

В отношении пункта 54 Положения сообщаем, что в периметр организаций, указанных в абзацах 2 и 3 рассматриваемого пункта, не следует включать организации, расположенные за пределами Российской Федерации.

Кроме того, согласно абзацу 6 пункта 54 Положения общая стоимость ранее заключенных договоров клиента определяется в той мере, в которой электронная база данных организации финансового рынка позволяет установить связь между такими договорами клиента.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться законодательством Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
А.Л. Оверчук

Обзор документа


Организации финансового рынка обязаны представлять в ФНС России финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) контролирующих лицах, которые являются иностранными налоговыми резидентами, а также иную информацию, относящуюся к договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.

Правительством РФ были установлены правила запроса организацией финансового рынка у своих клиентов соответствующей информации.

Чтобы установить, относится ли конкретный договор к договорам, предусматривающим оказание финансовых услуг, необходимо исходить из существа возникающих правоотношений.

Разъяснено, в какие сроки представляются сведения по договорам, которые были прекращены по любым основаниям в 2017 отчетном периоде, в отношении "спящих" договоров.

Под отчетным периодом понимается период, равный календарному году, начиная с 2017 г. (с 01.01.2017 по 31.12.2017). При этом стоимость договоров для целей их классификации по пороговым значениям определяется на 20.07.2018.

Финансовые показатели, которые необходимо включать в отчетность, определяются по состоянию на последний календарный день отчетного периода (например, за 2017 отчетный период - на 31.12.2017) и с учетом всех событий, относящихся к такому периоду.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: