(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июня 2018 г. № ОА-4-17/10760@ “О предоставлении информации в отношении международных групп компаний”
Федеральная налоговая служба в целях подготовки к реализации автоматического обмена страновыми отчетами, а также мониторинга выполнения компетентными органами иностранных государств (территорий) обязательств перед Российской Федерацией по многостороннему Соглашению об автоматическом обмене страновыми отчетами от 27 января 2016 г., поручает собрать информацию от налогоплательщиков, являющихся участниками международных групп компаний, состоящих по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (федерального и регионального уровней), по форме Опросника, прилагаемого к настоящему письму.
Рекомендуемая форма сопроводительного письма, а также перечень крупнейших международных групп компаний, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, в адрес которых опросник должен быть направлен в первоочередном порядке, также прилагаются.
Опросные листы необходимо направить налогоплательщикам незамедлительно. Полученные ответы необходимо обобщить и направить одним сопроводительным письмом в Управление международного сотрудничества и валютного контроля (далее - Управление) в срок не позднее 20.06.2018 (1 этап). Ответы, которые поступят от налогоплательщиков после направления письма в Управление в рамках 1-го этапа, необходимо обобщить и направить в Управление в срок до 20.07.2018 (2 этап). Последующие ответы налогоплательщиков (3 этап), направляются в Управление по мере поступления.
Опросные листы направляются с целью защиты интересов налогоплательщиков, их предоставление является добровольным.
Приложение: 1. Опросный лист международной группы компаний, на 3 л. в 1 экз.;
2. Рекомендуемая форма сопроводительного письма в адрес налогоплательщиков, на 1 л. в 1 экз.;
3. Перечень крупнейших международных групп компаний, на 11 л. в 1 экз.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
А.Л. Оверчук |
| дата составления |
ОПРОСНЫЙ ЛИСТ
для участников международных групп компаний
| полное наименование налогоплательшика | ИНН | |
| ФИО контактного лица налогоплательщика | контактная информация (тел., эл. почта) |
| N | Вопрос | ДА/ НЕТ | Пояснения |
|---|---|---|---|
| 1 | Укажите, являетесь ли участником (Constituent Entity) международной группы компаний (далее - МГК), которая в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства (территории), обязана представлять страновую отчетность (Country-by-Country Reporting, CbCR)*? | Если "ДА", то укажите наименование МГК и её веб-сайт. Если "НЕТ", то далее заполнять опросник не нужно | |
| 2 | Укажите, являетесь ли материнской компанией (Ultimate Parent Entity) указанной МГК*? | Если "НЕТ", укажите наименование, ИНН (иной налоговый номер), а также адрес или другую контактную информацию материнской компании | |
| 3 | Укажите, назначен ли в МГК уполномоченный участник (Surrogate Parent Entity), отличный от материнской компании, в обязанности которого входит представление странового отчёта*? | Если "ДА", укажите наименование, ИНН (иной налоговый номер), а также адрес или другую контактную информацию уполномоченного участника | |
| 4 | Представлялся ли в отношении МГК страновой отчёт в отношении финансового года, начавшегося в 2016 году (далее - страновой отчёт 2016 года)? | Если "ДА", укажите наименование компетентного органа и страну, в которую предоставлялся страновой отчёт. Если "НЕТ", укажите причины не представления | |
| 5 | Отчитывающимся лицом МГК, представившим страновой отчёт 2016 года в компетентный орган, указанный при ответе на вопрос № 4, являлась материнская компания? | ||
| 6 | Отчитывающимся лицом МГК, представившим страновой отчёт 2016 года в компетентный орган, указанный при ответе на вопрос № 4, являлся уполномоченный участник? | ||
| 7 | Укажите, были ли в отношении любого из участников МГК попытки децентрализованного истребования (local filing) странового отчёта за 2016 год со стороны компетентного органа, отличного от компетентного органа, указанного при ответе на вопрос № 4? | Если "ДА", укажите дату истребования, наименование такого компетентного органа и страну. Если "НЕТ", то на вопрос N 8 отвечать не нужно | |
| 8 | Укажите обоснование, представленное компетентным органом, указанным при ответе на вопрос № 7, для децентрализованного истребования странового отчета за 2016 год? | По возможности, приложите копию запроса такого компетентного органа (перевод на русский язык необязателен) | |
| 9 | Известны ли Вам случаи, когда в отношение любого из участников МГК, компетентный орган государства (территории), в который был предоставлен страновой отчёт за 2016 год, использовал сведения такого странового отчета в целях не предусмотренных пунктом 2 статьи 5 многостороннего Соглашения компетентых органов об автоматическом обмене страновыми отчетами (далее - Соглашение)?** | Если "ДА", укажите наименование такого компетентного органа и его страну, а также опишите очень кратко такие случаи необоснованного использования сведений из странового отчета | |
| 10 | Проводилась или проводится ли в отношении какого-либо из иностранных участников МГК налоговая проверка (за период не ранее 2016, 2017 гг), в частности проверка трансфертного ценообразования, предметом которой является полнота уплаты корпоративного налога на доход (прибыль)? | Если "ДА", укажите следующую информацию: наименование, ИНН (иной налоговый номер), а также адрес или другую контактную информацию такого участника МГК; наименование компетентного органа и страну, который проводит налоговую проверку; информацию (очень кратко) о существе налоговых претензий. Если "НЕТ", то на вопрос № 11 отвечать не нужно | |
| 11 | Являлись ли сведения страного отчёта за 2016 год существенным доказательством, среди прочих послуживших основанием для корректировки у иностранного участника МГК, указанного при ответе на вопрос № 10, налогооблагаемого дохода (прибыли), которая привела или приведет к "нежелательным экономическим последствиям" (undesirable economic outcomes)?*** | Если "ДА", приведите ссылки в акте налоговой проверки (ином аналогичном документе) или других документах компетентного органа, указанного при ответе на вопрос № 10, на сведения странового отчёта МГК, а также в чем выражаются "нежелательные экономические последствия" |
------------------------------
** - В соответствии с п. 2 ст. 5 Соглашения, сведения из страновых отчётов могут использоваться для оценки рисков трансфертного ценообразования, рисков связанных с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли, и, где применимо, для экономического и статистического анализа. Информация не может использоваться в качестве замены детального анализа трансфертного ценообразования в конкретных сделках и применяемых ценах, который должен осуществляться на основе полного функционального анализа и анализа сопоставимости. Сведения из странового отчёта не являются самостоятельным доказательством того, что трансфертные цены являются или не являются обоснованными и, следовательно, корректировки трансфертного ценообразования не могут основываться на сведениях странового отчёта. Несмотря на вышеуказанное, не запрещается использование информации из странового отчёта в качестве основы для последующего исследования документов МГК, связанных с трансфертным ценообразованием или исследованием других налоговых вопросов, в результате которого могут быть сделаны обоснованные корректировки налогооблагаемой базы Участника МГК.
*** - В соответствии с п. 1 ст. 6 Соглашения, в случае корректировки налогооблагаемого дохода Участника МГК, как результата дальнейших исследований, основанных на информации странового отчёта, которая приводит к "нежелательным экономическим последствимя", в том числе если такие случаи возникают в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, Компетентные органы, налоговыми резидентами которых являются затронутые (affected) Участники МГК, должны провести консультации друг с другом и обсудить дело с целью его разрешения.
------------------------------
| ОБРАЗЕЦ | ||||
|---|---|---|---|---|
| (реквизиты налогоплательщика) | ||||
| N | ||||
| На N | ||||
| О направлении Опросника участника международной группы компаний | ||||
Уважаемый _______________________!
В целях защиты интересов российских налогоплательщиков, а также мониторинга выполнения компетентными органами иностранных государств (территорий) обязательств перед Российской Федерацией по многостороннему Соглашению об автоматическом обмене страновыми отчетами от 27 января 2016 г. (далее - Соглашение), (наименование налогового органа) в связи с письмом Федеральной налоговой службы от _____.06.2018 N ОА-_________, направляет для заполнения Опросный лист участника международной группы компаний (прилагается).
Полученная от налогоплательщиков информация о необоснованных попытках децентрализованного истребования (local filing) страновых отчётов (Country-by-Country Reporting, CbCR) со стороны компетентных органов иностранных государств (территорий) и (или) недобросовестного использования сведений из страновых отчётов в целях, не предусмотренных Соглашением (non-appropriate use), в случае подтверждения таких фактов, будет использована ФНС России для инициирования взаимных консультаций с соответствующими компетентными органами иностранных государств (территорий) и Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в порядке, предусмотренным Соглашением.
Заполненный Опросный лист необходимо представить по форме приложения к настоящему письму до 19.06.2018. В последующем (при востребованности такого канала взаимодействия) планируется реализовать возможность заполнения предложенного Опросного листа на официальном сайте ФНС России.
Приложение: Опросный лист участника международной группы компаний, на 3 л. в 1 экз.
Обзор документа
Для реализации автоматического обмена страновыми отчетами территориальным налоговым органам поручено собрать информацию от налогоплательщиков - участников международных групп компаний (МГК), состоящих по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (федерального и регионального уровней). Для этого налогоплательщикам должны быть незамедлительно направлены опросные листы.
Полученные ответы необходимо обобщить и направить одним сопроводительным письмом в Службу не позднее 20.06.2018 (1 этап). Ответы, поступившие позднее направляются до 20.07.2018 (2 этап). Последующие ответы налогоплательщиков (3 этап) направляются по мере поступления. Предоставление ответов является добровольным.
Приведены рекомендуемые формы документов и перечень крупнейших МГК.
