Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 декабря 2014 г. N 03-02-07/1/65228 О подтверждении добросовестности контрагента налогоплательщика

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 декабря 2014 г. N 03-02-07/1/65228 О подтверждении добросовестности контрагента налогоплательщика

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о подтверждении добросовестности контрагента налогоплательщика и сообщает следующее.

Налоговым кодексом Российской Федерации не определен конкретный перечень документов и действий, который необходимо запрашивать у контрагентов с целью подтверждения должной осмотрительности.

Для целей самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков".

На сайте ФНС России также размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса "массовой регистрации", характерные для "фирм-однодневок"), и наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Кроме того, ФНС России издано письмо от 11.02.2010 N 3-7-07/84 о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также о работе ФНС России по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности.

Как показал анализ судебной практики, такие признаки, как наличие "массового" учредителя (участника), "массового" руководителя, отсутствие организации по адресу регистрации, отсутствие персонала, отсутствие налоговой отчетности либо ее представление с минимальными показателями, наличие численности организации в составе 1 человека, отсутствие собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств свидетельствует о наличии "фирмы-однодневки" (постановления Федерального Арбитражного Суда Волго-Вятского округа от 24.03.2014 N А29-11235/2012, от 11.03.2012 N А29-557/2011, Федерального Арбитражного Суда от 03.06.2013 N ФО9-4477/13, Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 13.10.2010 N КА-А40/12159-10).

Представляется, что выводы о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов можно делать, исследуя конкретные обстоятельства.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Обзор документа


Рассмотрен вопрос о подтверждении добросовестности контрагента.

НК РФ не содержит конкретный перечень документов и действий, которые необходимо запрашивать у последнего.

Например, могут учитываться Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые инспекциями в процессе отбора объектов для выездных проверок.

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на сайте ФНС России в разделе "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков".

Также публикуются сведения об адресах "массовой регистрации" и наименования организаций, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Анализ судебной практики показал, что наличие "массового" учредителя (участника), "массового" руководителя, отсутствие организации по адресу регистрации, отсутствие персонала, налоговой отчетности либо ее представление с минимальными показателями, наличие численности организации в составе 1 человека, отсутствие собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств свидетельствует о наличии "фирмы-однодневки".

Выводы о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов можно делать, исследуя конкретные обстоятельства.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: