Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 декабря 2014 г. N 03-07-08/64224 О применении НДС в отношении услуг по организации перевозки товаров, ввозимых в РФ, оказываемых российской организацией в рамках договора перевозки
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по организации перевозки товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, оказываемых российской организацией в рамках договора перевозки, и сообщает.
Согласно положениям абзацев первого, второго и пятого подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении:
услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Российской Федерации;
транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен абзацем пятым данного подпункта, оказываемых российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации указанной международной перевозки товаров.
В случае оказания услуг, связанных с перевозкой товаров, в том числе ввозимых в Российскую Федерацию, и не предусмотренных вышеуказанными абзацами подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также не поименованных в других подпунктах пункта 1 статьи 164 Кодекса, налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса.
Поскольку услуги по организации международной перевозки, оказываемые российской организацией на основании договора перевозки, в пункте 1 статьи 164 Кодекса не поименованы, данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов. При этом указанная организация имеет право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ей при приобретении товаров (работ, услуг), используемых в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента | О.Ф. Цибизова |
Обзор документа
Как пояснил Минфин России, услуги по организации международной транспортировки, оказываемые российской организацией по договору перевозки, облагаются НДС по ставке 18%.
Однако компания имеет право на вычет сумм налога, предъявленных ей при приобретении товаров (работ, услуг), используемых в деятельности.