(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 декабря 2014 г. N 03-04-05/64994 О предоставлении налогоплательщику стандартного налогового вычета по НДФЛ на второго ребенка
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем и (или) опекуном, попечителем и ребенок находится на его обеспечении.
Из письма следует, что физическое лицо, является родителем двоих детей, один ребенок совершеннолетний, другой - учащийся. Кроме того, указанное физическое лицо с 2000 по 2006 год осуществляло опеку и попечительство над племянницей.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 40 Гражданского кодекса Российской Федерации опека прекращается по достижении малолетним подопечным четырнадцати лет, а гражданин, осуществлявший обязанности опекуна, становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом. Попечительство над несовершеннолетним прекращается без особого решения по достижении несовершеннолетним подопечным восемнадцати лет, а также при вступлении его в брак и в других случаях приобретения им полной дееспособности до достижения совершеннолетия.
Поскольку налогоплательщик, утратил статус попечителя в 2006 году по достижении подопечной восемнадцати лет, то племянница не может учитываться при определении количества детей, в отношении которых предоставляется стандартный налоговый вычет.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на второго ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1 400 рублей до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Рассмотрена следующая ситуация. Физлицо является родителем 2 детей. Один ребенок - совершеннолетний, другой - учащийся. Кроме того, гражданин с 2000-го по 2006 г. осуществлял опеку и попечительство над племянницей.
Стандартный детский вычет по НДФЛ распространяется на родителя (в т. ч. приемного), его супруга, усыновителя, опекуна, попечителя. Условие - ребенок должен находиться на обеспечении указанных лиц. Вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, а также очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет.
В силу ГК РФ опека прекращается по достижении подопечным 14 лет. Опекун становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом. Попечительство прекращается в т. ч. по достижении подопечным 18 лет.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на вычет на 2-го ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1 400 руб. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала периода, превысил 280 000 руб. Племянница не может учитываться при определении количества детей, в отношении которых предоставляется вычет, поскольку гражданин утратил статус попечителя по достижении подопечной 18 лет.
