(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-05/16275 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже садового земельного участка с возведенным на нем садовым домиком
Вопрос: В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные, жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей и т.д. В ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" в основных понятиях определено, что садовый земельный участок - земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им для выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых культур, а также для отдыха (с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем).
Можно ли считать жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке садовым домиком? Если нет, то прошу дать мне разъяснение, что входит в понятие садовый домик (понятие содержится в ст. 220 НК РФ).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 руб.
Из системного толкования подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса следует, что имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб., предоставляется при продаже жилых помещений и земельных участков или долей в них.
В статье 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" жилые помещения разделяются на два вида "жилой дом" и "жилое строение".
Поскольку в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса "жилой дом" упомянут отдельно, то под "садовым домиком" для целей данного подпункта следует понимать жилое строение, возведенное на садовом земельном участке.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Физлицо имеет право на вычет по НДФЛ в суммах, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе вычет составляет не более 1 млн руб. Иного имущества - не более 250 тыс. руб.
В Законе о садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан жилые помещения разделяются на 2 вида: жилой дом и жилое строение.
В НК РФ жилой дом упомянут отдельно. Поэтому под садовым домиком в целях применения вычета следует понимать жилое строение, возведенное на садовом земельном участке.
Следует отметить, что что 11 июля 2013 г. в Государственную Думу РФ внесен проект поправок к указанному выше закону. Термин "жилое строение" хотят заменить понятием "индивидуальный жилой дом".
