(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2013 г. N 03-08-05/9437 О налогообложении дивидендов, выплачиваемых компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом государстве
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно применения положения статьи 10 Договора между Российской Федерации и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор), сообщает.
Согласно статье 10 Договора дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом Договаривающемся Государстве и в соответствии с законодательством этого Государства, но налог, взимаемый в таком случае, не будет превышать:
a) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса (или, применительно к России, если отсутствуют акции с правом голоса, - не менее чем 10 процентами уставного капитала) компании, выплачивающей дивиденды; и
b) 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Как следует из указанного подпункта а), приведенной нормы распространяются на "компанию".
В соответствии с подпунктом е) пункта 1 статьи 3 Договора термин "компания" означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.
В связи с этим, для распространения действия подпункта е) пункта 1 статьи 3 Договора на Sound Advice Services (Единоличное владения) необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США.
В целях применения Договора компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии. Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы внутренних доходов Министерства финансов США.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и имеет информационно-разъяснительный характер.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Обзор документа
Минфин России, разъяснил одну из норм международного соглашения России и США об избежании двойного налогообложения. Речь идет о положении, предусматривающем, что дивиденды, выплачиваемые компанией, постоянно находящейся в одном государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом государстве, могут облагаться налогом в последнем.
Налог может взиматься и в первом государстве. В таком случае он не должен превышать 5% валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, владеющей не менее чем 10% акций с правом голоса компании, выплачивающей дивиденды.
Эта норма распространяются на "компанию", т. е. любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.
В связи с этим, для распространения этого положения на Sound Advice Services (Единоличное владение) необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США. Его выдает подразделение Службы внутренних доходов Минфина США, расположенное в Филадельфии (форма документа 6166).
