Вопрос: Между первым ООО и вторым ООО был заключен договор поставки товара от 28.10.2011 г., по которому второе ООО обязалось передать первому ООО в собственность в установленный договором срок товар, а первое ООО принять и оплатить его.

30 января 2012 г. второе ООО выставило счет на товар на сумму 124999 руб. 76 коп.

1 февраля первым ООО была осуществлена оплата платежным поручением от 01.02.2012 г. на сумму 124999 руб. 76 коп.

Оплаченный товар второе ООО в адрес первого ООО не поставило.

Первое ООО обратилось в Арбитражный суд, чтобы взыскать со второго ООО задолженность по договору поставки, пени по договору поставки, расходы, связанные с уплатой государственной пошлины.

6 сентября 2012 года Арбитражным судом было принято решение иск удовлетворить и взыскать со второго ООО в пользу первого ООО 124999,76 руб. долга, 18124,69 руб. пени, 5293,74 руб. расходов по госпошлине.

15.10.12 со второго ООО на основании исполнительного листа была взыскана сумма 43971,86 руб., а 17.10.12 г. эта сумма была зачислена на расчетный счет первого ООО.

Прошу ответить на вопросы:

1. Какие налоговые обязательства и с какой даты возникают у первого ООО в связи с вступлением решения суда в силу?

2. Какие налоги можно учесть при расчете налога на прибыль?

3. В какой последовательности первое ООО должно погашать задолженность: 1) госпошлина, 2) пени, 3) долг?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при взыскании задолженности по оплате товаров в судебном порядке и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке налоговых последствий конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Учитывая изложенное, подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы задолженности по договору поставки, пени, суммы возмещения судебных издержек, включаются в состав внереализационных доходов на основании указанной нормы статьи 250 НК РФ.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 248 НК РФ суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.