Вопрос: Министерство сельского хозяйства и продовольствия области (далее - Министерство) просит дать разъяснение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в виде компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, в части применения статьи 32 НК РФ.

Согласно ч. 9 ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается. Таким образом, соответствующую выплату не представляется возможным признать выходным пособием, при этом в соответствии со ст. 217 НК РФ подлежат налогообложению суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая, что компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы не подпадает под действие статьи 217 НК РФ, просим пояснить: облагается ли НДФЛ указанная компенсация?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Министерства по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой при увольнении с гражданской службы, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 9 статьи 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ) при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.

С 1 января 2012 г. согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, выплачиваемая гражданскому служащему в соответствии с пунктом 9 статьи 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ, по существу является выходным пособием, поскольку выплачивается при увольнении государственного гражданского служащего.

Таким образом, при налогообложении указанной компенсации применяются положения пункта 3 статьи 217 Кодекса.