Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200 "О рассмотрении обращения"

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200 "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, сообщает следующее.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать их в меньшем размере (статья 56 Кодекса).

Законы субъектов Российской Федерации относятся к законодательству о налогах в соответствии с пунктом 6 статьи 1 Кодекса. По общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 5 Кодекса, когда они могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.

В обращении не указан субъект Российской Федерации, в котором налоговые льготы по транспортному налогу установлены законом субъекта Российской Федерации со дня его официального опубликования, а не с 1-го числа налогового периода.

Вместе с тем, необходимо отметить, что по общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (пункт 1 статьи 52 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу (пункт 1 статья 363.1 Кодекса). При этом  исчисление суммы транспортного налога (статья 362 Кодекса), подлежащей уплате в установленные сроки (статья 363 Кодекса), осуществляется исходя из налоговой базы (статья 359 Кодекса) и налоговой ставки (статья 361 Кодекса) в зависимости от регистрации (снятия с регистрации) транспортных средств, а также с учетом налоговых льгот (статья 356 Кодекса) и (или) налоговых преференций (статья 358 Кодекса).

Форма налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ (далее - налоговая декларация), предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, при применении налоговой льготы, как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

Дополнительно ФНС России сообщает о планируемых изменениях в порядок заполнения налоговой декларации в части описания алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. Указанные изменения планируется ввести в действие за налоговый период 2013 год.

В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 года в целях корректного исчисления суммы налоговой льготы в строке 180 налоговой декларации вместо «коэффициента Кв» (строка 120 налоговой декларации) следует применять «коэффициент Кл» (строка 160 налоговой декларации).

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
С.Л. Бондарчук

Обзор документа


Согласно НК РФ законами субъектов Федерации могут быть установлены льготы по транспортному налогу и основания их использования налогоплательщиком.

По общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и ставки.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода подают в налоговый орган по месту нахождения транспорта декларацию по транспортному налогу. При этом сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставки в зависимости от регистрации (снятия с таковой) транспортных средств и с учетом налоговых льгот и (или) преференций.

Форма налоговой декларации, утвержденная в 2012 г., предоставляет возможность исчислить сумму налога при применении налоговой льготы как за весь, так и за неполный налоговый период.

Отмечено также, что в порядок заполнения декларации в части описания алгоритма исчисления сумм налоговых льгот планируется внести изменения, которые будут введены в действие за налоговый период 2013 г.

Если у налогоплательщика есть основания для применения льготы в налоговом периоде 2012 г., то в целях корректного исчисления ее суммы в строке 180 налоговой декларации вместо "коэффициента Кв" (строка 120) следует применять "коэффициент Кл" (строка 160).

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: