Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/461 О порядке налогового учета единовременной материальной помощи при предоставлении ежегодного отпуска работникам

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/461 О порядке налогового учета единовременной материальной помощи при предоставлении ежегодного отпуска работникам

Вопрос: В организации Положением об оплате труда и премировании предусмотрены единовременные выплаты премий при уходе сотрудников в отпуск в размере месячной заработной платы при условии соблюдения трудовой дисциплины, личного вклада в повышение производительности труда и качества обслуживания клиентов.

Просим Вас дать разъяснения по нижеследующим возникшим вопросам:

- учитываются ли вышеназванные выплаты в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу прибыли, на основании ст. 255 НК РФ;

- облагаются ли взносами на ОПС, ОМС, ОСС указанные выплаты?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке налогового учета единовременной материальной помощи при предоставлении ежегодного отпуска работникам сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, в целях главы 25 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям статьи 252 Кодекса, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса.

Пунктом 23 статьи 270 Кодекса определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, носят стимулирующий характер, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу статьи 270 Кодекса.

Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со статьей 255 Кодекса.

По вопросам, связанным с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, рекомендуем обращаться в Минтруд России.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа


По мнению Минфина России, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска могут уменьшать базу по налогу на прибыль.

Для этого выплаты должны быть предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, носить стимулирующий характер, т. е. быть связанными с выполнением физлицом его трудовой функции, являться элементом системы оплаты труда и не признаваться матпомощью.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: