Справка

Вопрос: В соответствии с пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" статья 381 НК РФ дополнена пунктом 21, согласно которому организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество организаций в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. Исходя из изложенного просим разъяснить:

1. Возникнет ли у ООО основание для применения налоговой льготы, установленной пунктом 21 статьи 381 НК РФ, если в 2012 году ООО проведет модернизацию системы энергоснабжения имущественного комплекса, применив энергосберегающие технологии и полностью заменив лампы освещения на светодиодные лампы, имеющие высокую энергетическую эффективность? Если да, то просим разъяснить порядок надлежащего документального подтверждения основания, предоставляющего право на налоговую льготу.

2. Учитывая, что в настоящий момент перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, определяемый Правительством Российской Федерации в целях получения налоговой льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 НК РФ, не установлен, может ли ООО при определении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность в целях применения налоговой льготы, установленной пунктом 21 статьи 381 НК РФ, руководствоваться перечнем объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.07.2011 N 562 "Об утверждении перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита"?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО о применении налоговой льготы по налогу на имущество организаций по пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает.

Согласно пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от налога на имущество организаций организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации (далее - Перечень), или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

В настоящее время заинтересованными федеральными органами исполнительной власти в установленном порядке Перечень согласован и направлен в Правительство Российской Федерации и после принятия соответствующего постановления, налогоплательщики вправе будут использовать налоговую льготу по пункту 21 статьи 381 Кодекса начиная с 1 января 2012 года.

Что касается постановления Правительства Российской Федерации от 12.07.2011 N 562, то данным постановлением утвержден Перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления исключительно инвестиционного налогового кредита, и, следовательно, применение его в целях использования налоговой льготы по пункту 21 статьи 381 Кодекса неправомерно.

Правила определения энергетической эффективности или класса энергетической эффективности объектов устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 261-ФЗ).

С учетом изложенного основанием для предоставления налогоплательщикам льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых с 1 января 2012 года указанных в пункте 21 статьи 381 Кодекса объектов, является наличие их на балансе в составе основных средств, а также техническая документация и другие документы (паспорт, маркировка, акт и т.п.), поименованные в Федеральном законе N 261-ФЗ и иных нормативных правовых актах, принятых во исполнение данного закона, содержащие информацию об энергетической эффективности объектов по Перечню или классу энергетической эффективности объектов (товаров).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2011 г. N 03-05-05-01/98

Текст письма официально опубликован не был