Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Проект Приказа Министерства транспорта РФ "Об утверждении Положения об осуществлении Министерством транспорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита" (подготовлен Минтрансом России 18.12.2015)

Обзор документа

Проект Приказа Министерства транспорта РФ "Об утверждении Положения об осуществлении Министерством транспорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита" (подготовлен Минтрансом России 18.12.2015)

Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 "Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утверждённых постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393) приказываю:

1. Утвердить Положение об осуществлении Министерством транспорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита согласно Приложению к настоящему приказу.

2. Установить, что при определении срока направления и исполнения запроса документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, а также при составлении и представлении годовой отчётности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, подведомственные Министерству транспорта Российской Федерации федеральные казённые учреждения руководствуются Положением об осуществлении Министерством транспорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита, утверждённым настоящим приказом.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр М.Ю. Соколов

ПРИЛОЖЕНИЕ
к приказу Минтранса России
от ______________ № _____

Положение
об осуществлении Министерством транспорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита

1. Настоящее Положение определяет порядок организации и осуществления в Министерстве транспорта Российской Федерации (далее - Министерство) внутреннего финансового аудита.

2. Внутренний финансовый аудит в Министерстве осуществляется структурными подразделениями Министерства и (или) уполномоченными должностными лицами, работниками Министерства, наделённым полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - субъект аудита), на основе функциональной независимости.

3. Объектами внутреннего финансового аудита, осуществляемого Министерством, являются структурные подразделения Министерства и подведомственные Министерству федеральные казённые учреждения (далее - объекты аудита), выполняющие внутренние бюджетные процедуры.

4. Субъект аудита не участвует в выполнении внутренних бюджетных процедур. В случае участия субъекта аудита в выполнении внутренних бюджетных процедур, субъект аудита не проводит аудиторскую проверку за период участия субъекта аудита в таких внутренних бюджетных процедурах и по сформированным в результате выполнения таких внутренних бюджетных процедур документам.

5. Внутренний финансовый аудит осуществляется путём проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

6. Плановые проверки проводятся на основании плана внутреннего финансового аудита на соответствующий год, утверждаемого Министром транспорта Российской Федерации (далее - План).

7. Составление, утверждение и ведение Плана осуществляется в соответствии с Порядком составления, утверждения и ведения годового плана внутреннего финансового аудита согласно приложению № 1 к настоящему Положению.

8. Внеплановые проверки проводятся в соответствии с нормами настоящего Положения без включения в План на основании поручений Министра транспорта Российской Федерации, его заместителей, а также предложений структурных подразделений Министерства и субъекта внутреннего аудита.

9. Аудиторские проверки в Министерстве подразделяются на следующие виды:

1) камеральные - проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации, документов и иных материалов;

2) выездные - проводятся по месту нахождения объекта аудита;

3) комбинированные - проводятся как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объекта аудита.

10. Аудиторские проверки в зависимости от их характера, объёма, а также сложности и специфики деятельности объектов аудита проводятся:

1) должностным лицом субъекта аудита (далее - проверяющий);

2) группой проверяющих (далее - аудиторская группа) под руководством должностного лица субъекта, назначенного руководителем группы проверяющих (далее - руководитель аудиторской группы).

11. Независимые эксперты, в том числе из числа сотрудников структурных подразделений Министерства, при необходимости их участия в аудиторской проверке, привлекаются субъектом аудита по согласованию с Первым заместителем Министра транспорта Российской Федерации.

12. Аудиторская проверка (комплекс аудиторских проверок) назначается поручением Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации, в котором указывается наименование объекта (объектов) аудита, вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), проверяемый период, основание проведения аудиторской проверки, состав аудиторской группы (проверяющий), срок проведения аудиторской проверки, срок представления отчёта о результатах аудиторской проверки.

13. Аудиторские проверки проводятся на основании программы аудиторской проверки, которая утверждается руководителем субъекта аудита до начала аудиторской проверки.

14. Программа аудиторской проверки должна содержать: тему аудиторской проверки; наименование объекта (объектов) аудита; срок проведения аудиторской проверки; перечень вопросов аудиторской проверки; ответственных исполнителей (проверяющих) по вопросам аудиторской проверки.

15. Аудиторская проверка проводится по следующим вопросам:

1) осуществления внутреннего финансового контроля объектом аудита;

2) законности выполнения объектами аудита внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств федерального бюджета по главе 103 «Министерство транспорта Российской Федерации»;

3) ведения учётной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет её соответствия изменениям в области бюджетного учёта;

4) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

5) вопросов бюджетного учёта, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учёта;

6) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

7) формирования финансовых и первичных учётных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учёта;

8) бюджетной отчётности объектов аудита по главе 103 «Министерство транспорта Российской Федерации».

16. Количество исследуемых вопросов каждой конкретной аудиторской проверки определяется в программе аудиторской проверки в зависимости от темы аудиторской проверки.

17. Руководитель аудиторской группы (проверяющий) при проведении аудиторской проверки имеет право:

1) запрашивать и получать на основании письменного или устного запроса (далее - запрос):

документы, материалы, информацию и пояснения, необходимые для проведения аудиторской проверки, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля объектами аудита;

доступ в режиме чтения и печати к электронным базам данных прикладного программного обеспечения по организации и выполнению внутренних процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учёта и составления бюджетной отчётности (далее - внутренние бюджетные процедуры);

2) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

3) инициировать проведение совещаний, связанных с планированием, организацией, проведением и оформлением результатов аудиторских проверок;

4) привлекать независимых экспертов по согласованию с Первым заместителем Министра транспорта Российской Федерации.

18. Письменный запрос может быть направлен объекту аудита по электронной системе документооборота, почтовой связью или вручаться руководителю (уполномоченному им лицу) объекта аудита под роспись до начала аудиторской проверки либо в ходе проведения аудиторской проверки по мере необходимости.

19. Документы, материалы, информация и пояснения, необходимые для проведения аудиторской проверки, представляются в подлиннике или копиях, заверенных объектами аудита, в сроки, указанные в запросе, на бумажных носителях или в виде электронного документа.

20. Исполнение объектами аудита полученных запросов осуществляется в срок, указанный в запросе, но не позднее окончания срока проведения аудиторской проверки на объекте аудита.

21. В случае если срок представления не указан в запросе, документы, материалы, информация и пояснения представляются в течение трёх рабочих дней со дня поступления запроса в адрес объекта аудита.

22. Объект аудита вправе осуществлять предоставление запрошенных документов, материалов, информации и пояснений по акту приёма-передачи. Акт приёма-передачи составляется в двух экземплярах объектом аудита и представляется одновременно с запрошенными документами, материалами, информацией и пояснениями, из которых один экземпляр подписанного объектом аудита и субъектом аудита акта приёма-передачи остаётся у каждой из сторон. В случае необходимости, одновременно в оба экземпляра акта приёма-передачи могут включаться отметки о фактических сроках предоставления и (или) отсутствии отдельных документов, материалов, информации и пояснений.

23. По фактам непредставления и (или) несвоевременного (не полного) представления объектом аудита документов, материалов, информации и пояснений, запрошенных при проведении аудиторской проверки, руководитель аудиторской группы (проверяющий) составляет акт. В случае возникновения разногласий по фактам непредставления и (или) несвоевременного (не полного) представления объектом аудита информации, документов и материалов, запрошенных при проведении аудиторской проверки, объект проверки обязан документально подтвердить факт исполнения запроса.

24. Аудиторская проверка проводится путём выполнения следующих контрольных действий:

1) инспектирование - изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

2) наблюдение - систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

3) запрос - обращение к осведомлённым лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

4) подтверждение - ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учёта;

5) пересчёт - проверка точности арифметических расчётов, произведённых объектом аудита, либо самостоятельного расчёта работником подразделения внутреннего финансового аудита;

6) аналитические процедуры - анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от неё и (или) неправильно отражённых в бюджетном учёте операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

25. Руководитель аудиторской группы вправе давать проверяющим обязательные для выполнения поручения по вопросам планирования, организации и проведения аудиторской проверки, подготовке документов по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита.

26. При проведении аудиторской проверки по месту нахождения объекта аудита (выездная или комбинированная аудиторская проверка), в целях обеспечения сохранности полученных документов и защиты служебной информации от несанкционированного доступа, объект аудита обязан до начала аудиторской проверки предоставить аудиторской группе (проверяющему) отдельное помещение, оборудованное автоматизированным рабочим местом с установленным на нём программным обеспечением для каждого члена аудиторской группы (проверяющего), печатной и копировально-множительной техникой, средствами связи и канцелярскими принадлежностями. Доступ работников объекта аудита (иных лиц) в указанное помещение в период проведения аудиторской проверки осуществляется только в присутствии аудиторской группы (проверяющего), для чего помещение должно быть оборудовано для опечатывания.

27. Выводы и предложения, составленные по результатам аудиторской проверки, должны основываться на достаточных фактических данных и достоверной информации, подтверждающих выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения и недостатки.

28. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая включает документы и иные материалы, подготавливаемые либо получаемые в связи с подготовкой и проведением аудиторской проверки.

29. Рабочая документация содержит, в том числе, следующие документы и иные материалы:

1) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая её программу;

2) сведения о характере, сроках, об объёме аудиторской проверки и о результатах её выполнения;

3) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

4) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учётной документации, документов бюджетного учёта и бюджетной отчётности объектов аудита, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

5) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

6) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

7) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

8) акт аудиторской проверки.

30. Аудиторская группа (проверяющий) при проведении аудиторских проверок обязаны:

1) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

2) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

3) предоставлять руководителю аудиторской группы по его запросу  информацию о результатах выполнения программы аудиторской проверки, а также выполнять его поручения, связанные с планированием, организаций и проведением аудиторской проверки, выполнением программы аудиторской проверки;

4) знакомить руководителя (уполномоченное им лицо) объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

31. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются в соответствии с приложением № 2 к настоящему Положению.

32. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению № 3 к настоящему Положению.

33. Акт аудиторской проверки, подписанный руководителем аудиторской проверки (проверяющим), направляется для ознакомления руководителю объекта аудита (представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта).

Направление акта аудиторской проверки, а также установление срока его рассмотрения объектом аудита осуществляется в порядке согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

34. В случае выявления нецелевого использования бюджетных средств, а также иных нарушений, которые могут быть исчислены в денежном выражении, суммы нецелевого использования средств (иных нарушений) указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

35. Объект аудита вправе представить письменные пояснения (возражения) по акту аудиторской проверки.

36. Руководитель аудиторской группы (проверяющий) на основании акта аудиторской проверки составляет отчёт о результатах проведённой аудиторской проверки (далее - Отчёт).

37. Отчёт должен содержать информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

1) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

2) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

3) выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчётности;

4) выводы о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством;

5) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

38. Руководитель аудиторской проверки (проверяющий), руководитель объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченное им лицо) вправе инициировать проведение согласительного совещания по результатам проверки, результаты которого оформляются протоколом, подписываемым обеими сторонами совещания, и служат основанием для внесения изменений результатов аудиторской проверки, оформляемых актом аудиторской проверки или Отчётом.

39. Отчёт с приложением акта аудиторской проверки, проекта решения Министра транспорта Российской Федерации по результатам рассмотрения Отчёта и проекта докладной записки Министру транспорта Российской Федерации направляется руководителем аудиторской проверки (проверяющим) Первому заместителю Министра транспорта Российской Федерации.

40. По результатам рассмотрения Отчёта Министр транспорта Российской Федерации принимает одно или несколько из следующих решений:

1) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

3) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

4) о направлении материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (её территориальные органы) и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

41. Надлежащий уровень качества внутреннего финансового аудита достигается при отсутствии решений Министра транспорта Российской Федерации о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

42. Контроль качества внутреннего финансового аудита осуществляется:

1) проверяющим в ходе составления акта аудиторской проверки;

2) руководителем аудиторской группы в ходе планирования и проведения аудиторской проверки, рассмотрения акта аудиторской проверки проверяющего аудиторской группы;

3) Первым заместителем Министра транспорта Российской Федерации в ходе рассмотрения отчёта, акта аудиторской проверки и проекта решения Министра транспорта Российской Федерации по результатам рассмотрения Отчёта, утверждения докладной записки Министру транспорта Российской Федерации;

4) Министром транспорта Российской Федерации в ходе утверждения проекта решения по результатам рассмотрения Отчёта.

43. Субъект аудита обеспечивает составление годовой отчётности о результатах осуществления Министерством внутреннего финансового аудита в соответствии с Порядком составления и представления годовой отчётности о результатах осуществления Министерством транспорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита согласно приложению № 5 к настоящему Положению.

44. Субъект аудита осуществляет оценку результативности внутреннего финансового аудита при составлении годового отчёта о результатах осуществления Министерством внутреннего финансового аудита.

45. Критерием оценки результативности внутреннего финансового аудита является выполнение плана внутреннего финансового аудита на соответствующий год с надлежащим уровнем качества внутреннего финансового аудита.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению об осуществлении
Министерством транспорта
Российской Федерации
внутреннего финансового
аудита, утверждённому
приказом Минтранса России
от ________________ №____

Порядок
составления, утверждения и ведения годового плана внутреннего финансового аудита

1. План внутреннего финансового аудита на соответствующий год (далее - план) составляется и ведётся в Министерстве транспорта Российской Федерации (далее - Министерство) подразделением Министерства, наделённым полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - уполномоченное подразделение).

2. В плане указывается перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

3. По каждой аудиторской проверке в плане указываются:

1) объекты внутреннего финансового аудита;

2) тема аудиторской проверки;

3) срок проведения аудиторской проверки;

4) ответственные исполнители (структурные подразделения Министерства).

4. Составление плана осуществляется с учётом результатов проведения уполномоченным подразделением предварительного анализа данных об объектах внутреннего финансового аудита, в том числе сведений о результатах:

1) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

2) проведения в текущем и (или) отчётном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

5. В целях планирования аудиторских проверок копии полученных Министерством материалов (акты проверок, представления, предписания) по результатам контрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора направляются Административным департаментом в уполномоченное подразделение в течение трёх рабочих дней с даты их получения.

6. При планировании аудиторских проверок, в том числе составлении плана и программы аудиторской проверки, учитываются следующие факторы:

1) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов внутреннего финансового аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчётность Министерства (казённого учреждения) в случае неправомерного исполнения этих операций;

2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надёжности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

3) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

4) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

5) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

6) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

7. Факторы признаются значимыми в случае, если они могут повлиять на проведение уполномоченным подразделением аудиторской проверки.

8. Планирование аудиторских проверок осуществляется с учётом оценки экономической целесообразности проведения контрольных мероприятий. Аудиторская проверка признаётся экономически целесообразной в случае осуществления Министерством, казённым учреждением в проверяемом периоде операций по планируемой к аудиторской проверке внутренней бюджетной процедуре.

9. В целях определения экономической целесообразности структурные подразделения Министерства, выполняющие внутренние бюджетные процедуры, казённые учреждения, представляют в уполномоченное подразделение:

1) копии утверждённых карт внутреннего финансового контроля - в течение 3 рабочих дней с даты их утверждения (актуализации);

2) отчёты о результатах внутреннего финансового контроля - одновременно с представлением в Департамент экономики и финансов, Первому заместителю Министра транспорта Российской Федерации;

3) копии бюджетной отчётности - одновременно с представлением бюджетной отчётности в уполномоченный орган государственной власти.

10. По результатам проведения предварительного анализа данных об объектах внутреннего финансового аудита с учётом значимых факторов и экономической целесообразности, уполномоченное подразделение осуществляет управление бюджетными рисками путём выбора объектов проверок на планируемый период осуществления внутреннего финансового аудита, по результатам которого принимается решение о возможности включения объекта проверки в план проверок на очередной финансовый год.

11. В целях планировании аудиторских проверок в ходе составлении плана и программы аудиторской проверки уполномоченное подразделение вправе запрашивать в структурных подразделениях Министерства документы, информацию и пояснения, связанные с осуществлением внутренних бюджетных процедур. Направление и исполнение указанных запросов осуществляется в соответствии с Положением об осуществлении Министерством транспорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита.

12. Изменения в план утверждаются Министром транспорта Российской Федерации на основании мотивированного обращения руководителя уполномоченного подразделения.

13. Тема аудиторской проверки формируется путём детализации внутренней бюджетной процедуры (перечня процедур) по конкретным процессам и (или) операциям доходов, расходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета по главе 103 «Министерство транспорта Российской Федерации».

14. Проект Плана на очередной финансовый год представляется субъектом аудита на утверждение Министру транспорта Российской Федерации не позднее 20 декабря текущего года.

15. Копия утверждённого Плана на очередной финансовый год направляется объектам аудита, включённым в План. Внесённые в План изменения доводятся до объектов аудита в аналогичном порядке.

16. Контроль за выполнением Плана на текущий финансовый год осуществляется уполномоченным подразделением в ходе текущей деятельности без составления планов контроля за исполнением Плана.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению об осуществлении
Министерством транспорта
Российской Федерации
внутреннего финансового
аудита, утверждённому
приказом Минтранса России
от ________________ №____

Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления

1. Предельные сроки проведения аудиторских проверок определяются исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур и вида аудиторской проверки, особенностей деятельности объекта внутреннего финансового аудита, объёмов его финансирования, но не должны превышать 45 календарных дней.

2. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено:

на период восстановления объектом внутреннего финансового аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудиторской проверки в надлежащее состояние документов по учёту и отчётности в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного (бухгалтерского) учёта у объекта внутреннего финансового аудита;

на период устранения обстоятельств, препятствующих проведению аудиторской проверки - в случае непредставления (неполного представления) объектом внутреннего финансового аудита документов, материалов, информации и пояснений, необходимых для проведения аудиторской проверки, воспрепятствования объектом внутреннего финансового аудита проведению аудиторской проверки и (или) уклонения его от проведения аудиторской проверки, в том числе в случае невыполнения законных требований аудиторской группы (проверяющего).

3. Проведение аудиторской проверки приостанавливается поручением Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации на основании мотивированного обращения:

должностного лица, уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита подразделения Министерства транспорта Российской Федерации (далее - Министерство), назначенного поручением Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации ответственным за проведение аудиторской проверки (далее - проверяющий);

должностного лица, уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита подразделения Министерства, назначенного поручением Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации ответственным за проведение аудиторской проверки в составе группы должностных лиц этого подразделения (далее - руководитель аудиторской группы, аудиторская группа).

4. На время приостановления аудиторской проверки течение её срока прерывается.

5. Руководитель аудиторской группы (проверяющий) в срок не позднее трёх рабочих дней со дня подписания поручения о приостановлении аудиторской проверки направляет руководителю объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченному им лицу):

копию поручения Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации о приостановлении аудиторской проверки;

в письменной форме требование о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учёта или о приведении в надлежащее состояние документов по бюджетному (бухгалтерскому) учёту и отчётности либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки (далее - требование).

6. В требовании указывается срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.

7. После окончания срока приостановления аудиторской проверки аудиторская группа (проверяющий) возобновляет проведение аудиторской проверки, о чем письменно извещает руководителя объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченного им лица).

8. В случае невыполнения требования руководителя аудиторской группы (проверяющего) руководителем объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченным им лицом), руководитель аудиторской группы (проверяющий) извещает об этом Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации для принятия решения об очередном приостановлении аудиторской проверки или прекращении аудиторской проверки в связи с невозможностью её проведения и подготовке доклада Министру транспорта Российской Федерации.

9. Срок проведения аудиторской проверки может продлеваться Первым заместителем Министра транспорта Российской Федерации, но не более чем на 45 календарных дней, на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы (проверяющего).

10. Основаниями продления срока аудиторской проверки являются:

1) проведение аудиторской проверки объекта внутреннего финансового аудита, имеющего несколько получателей средств федерального бюджета и (или) значительный объём проверяемых и анализируемых документов;

2) получение в ходе проведения аудиторской проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта внутреннего финансового аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;

3) наличие обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих проведению аудиторской проверки в установленные сроки.

11. Продление сроков аудиторской проверки может осуществляться в ходе определения сроков проведения аудиторских проверок.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению об осуществлении
Министерством транспорта
Российской Федерации
внутреннего финансового
аудита, утверждённому
приказом Минтранса России
от ________________ №____

Форма

Акт аудиторской проверки № ___

________________________   _______________

(место составления)   (дата)

Раздел 1. Общие сведения.

1. Тема аудиторской проверки: _________________________________________

2. Объект аудиторской проверки: _______________________________________

3. Проверяемый период: _____________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: ______________________________

5. Вид аудиторской проверки: ____________________________________________

6. Основания проведения аудиторской проверки:

1) Пункт _______ Плана внутреннего финансового аудита Министерства транспорта Российской Федерации на _________ год;

2) Поручение Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации _____________ от ___________ №_________;

3) Программа аудиторской проверки, утверждённая ________________________.

7. Состав аудиторской группы (проверяющий):

1) Должность руководителя аудиторской группы (проверяющего)

Фамилия, инициалы руководителя аудиторской группы (проверяющего);

2) Должности участников аудиторской группы

Фамилии, инициалы участников аудиторской группы.

8. Перечень вопросов аудиторской проверки:

1) ________________________________________________________________;

2) ________________________________________________________________.

Раздел 2. Результаты проверки.

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу 1.

Изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на документы, прилагаемые к акту по результатам аудиторской проверки

По вопросу 2.

Изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на документы, прилагаемые к акту по результатам аудиторской проверки

Руководитель аудиторской группы (проверяющий)

Должность руководителя

аудиторской группы (проверяющего) ___________ ФИО ____________

(подпись)  (дата)

Участники аудиторской группы:

Должность участника

аудиторской группы _______________ ФИО ____________

(подпись)  (дата)

Раздел 3. Ознакомление с актом аудиторской проверки.

1. Срок для ознакомления руководителя объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченного им лица) с актом аудиторской проверки:

_________ рабочих дней с даты получения акта аудиторской проверки.

(прописью)

Руководитель аудиторской группы

(проверяющий)  _____________ ФИО

(подпись)

2. Отметка о направлении (вручении) акта аудиторской проверки.

Один экземпляр акта аудиторской проверки направлен для ознакомления

письмом _____________________ от _______________ № ______________

или

Один экземпляр акта аудиторской проверки получен:

Должность руководителя объекта

внутреннего финансового аудита

(уполномоченного им лица)  ___________ ФИО

(подпись)

--------------------------------

Примечание:

1. Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах руководителем аудиторской группы (проверяющим) в течение 10 рабочих дней по окончании срока проведения аудиторской проверки, указанного в поручении Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации.

2. Датой акта аудиторской проверки является дата его составления, но не позднее 10 рабочих дней по окончании срока проведения аудиторской проверки, указанного в поручении Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации.

3. Каждый экземпляр акта аудиторской проверки подписывается руководителем аудиторской группы (проверяющим) собственноручной или электронно-цифровой подписью.

4. В случае проведения аудиторской проверки аудиторской группой, каждый проверяющий аудиторской группы составляет в двух экземплярах акт аудиторской проверки согласно программе аудиторской проверки по перечню вопросов, по которым он определён ответственным исполнителем, в течение 5 рабочих дней по окончании срока проведения аудиторской проверки, указанного в поручении Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации. Составленный акт аудиторской проверки подписывается проверяющим собственноручной или электронно-цифровой подписью и один экземпляр акта аудиторской проверки передаётся руководителю аудиторской группы на бумажном и (или) электронном носителе для составления акта аудиторской проверки аудиторской группы. Второй экземпляр акта аудиторской проверки остаётся у проверяющего аудиторской группы в составе рабочей документации.

5. Руководитель аудиторской группы вправе запрашивать у проверяющих аудиторской группы письменные и устные пояснения по изложенной в акте аудиторской проверки информации, а также давать мотивированные поручения о доработке акта проверки с указанием конкретных замечаний и сроков выполнения поручения. Непредставление проверяющим аудиторской группы запрошенных руководителем аудиторской группы пояснений, невыполнение проверяющим аудиторской группы мотивированных поручений руководителя аудиторской группы является основанием для принятия решения об отказе от включения материалов по результатам проверки проверяющего аудиторской группы в акт аудиторской проверки в связи с ненадлежащим качеством осуществления внутреннего финансового аудита.

6. В случае несогласия руководителя аудиторской группы с информацией, изложенной в акте аудиторской проверки проверяющего аудиторской группы, руководитель аудиторской группы вправе при составлении акта аудиторской проверки изменить (исключить, дополнить, переформулировать) изложенную в акте аудиторской проверки проверяющего аудиторской группы информацию, с приложением докладной записки руководителю субъекта аудита, обосновывающей позицию руководителя аудиторской группы по указанной изменённой информации.

7. При выявлении нарушений и недостатков в акте аудиторской проверки указываются:

нормы законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, требования которых нарушены;

реквизиты документов, подтверждающих выводы о нарушении норм законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации;

возможные причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;

суммы ущерба, выявленного в ходе аудиторской проверки;

принятые в ходе проведения аудиторской проверки меры по устранению выявленных нарушений и недостатков, и результаты принятых мер.

8. Не допускается включение в акт аудиторской проверки предположений и сведений, не подтверждённых документами.

9. Нумерация актов осуществляется в общем хронологическом порядке по возрастанию номеров в пределах текущего календарного года.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Положению об осуществлении
Министерством транспорта
Российской Федерации
внутреннего финансового
аудита, утверждённому
приказом Минтранса России
от ________________ №____

Порядок
направления акта аудиторской проверки и сроки его рассмотрения объектом внутреннего финансового аудита

1. Результаты аудиторской проверки оформляются в письменном виде актом аудиторской проверки (далее - Акт).

2. Акт направляется руководителю объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченному им лицу) по электронной системе документооборота, почтовой связью или вручается руководителю объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченному им лицу) под роспись.

3. Датой окончания аудиторской проверки является последний день срока ознакомления с Актом руководителем объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченным им лицом).

4. Акт составляется в двух экземплярах:

один экземпляр - для должностных лиц (должностного лица) уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита подразделения Министерства транспорта Российской Федерации (далее - уполномоченное подразделение), назначенных поручением Первого заместителя Министра транспорта Российской Федерации о проведении аудиторской проверки (далее - аудиторская группа, проверяющий;

один экземпляр - для объекта внутреннего финансового аудита.

5. При проведении аудиторской проверки филиала (представительства) объекта внутреннего финансового аудита Акт составляется в трёх экземплярах: один экземпляр - для уполномоченного подразделения; один экземпляр - для объекта внутреннего финансового аудита; один экземпляр - для вышестоящей организации объекта внутреннего финансового аудита.

6. При проведении аудиторской проверки по мотивированному обращению контрольного или правоохранительного органа для указанного органа составляется дополнительный экземпляр Акта.

7. Каждый экземпляр Акта подписывается руководителем аудиторской группы (проверяющим).

8. Подписанный руководителем аудиторской группы (проверяющим) Акт направляется руководителю объекта аудиторской проверки (уполномоченному им лицу) в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка.

Документ, подтверждающий факт направления Акта объекту внутреннего финансового аудита, приобщается к материалам аудиторской проверки.

9. Руководитель аудиторской группы (проверяющий) устанавливает срок для ознакомления руководителя объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченного им лица) с Актом, но не более 5 рабочих дней со дня вручения Акта.

10. В случае наличия у руководителя объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченного им лица) пояснений (замечаний, возражений) по изложенной в Акте информации, письменные пояснения (замечания, возражения) представляются руководителю аудиторской группы (проверяющему) в течение срока ознакомления с актом аудиторской проверки и приобщаются к материалам аудиторской проверки.

11. Пояснения (замечания, возражения), представленные руководителем объекта внутреннего финансового аудита (уполномоченным им лицом) после окончания  срока ознакомления с актом аудиторской проверки не подлежат рассмотрению и не могут являться основанием для внесения изменений в результаты проверки.

12. Руководитель аудиторской проверки (проверяющий) в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по Акту рассматривает их и даёт по ним письменное заключение (далее - заключение). Один экземпляр заключения направляется объекту внутреннего финансового контроля, один экземпляр заключения приобщается к материалам аудиторской проверки.

Заключение направляется объекту внутреннего финансового аудита по электронной системе документооборота, почтовой связью или вручается руководителю (уполномоченному им лицу) объекта аудита под роспись.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Положению об осуществлении
Министерством транспорта
Российской Федерации
внутреннего финансового
аудита, утверждённому
приказом Минтранса России
от ________________ №____

Порядок
составления и представления годовой отчётности о результатах осуществления Министерством транспорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита

1. Министерством транспорта Российской Федерации (далее - Министерство) обеспечивается составление годового отчёта о результатах осуществления им внутреннего финансового аудита.

2. Годовой отчёт о результатах осуществления Министерством внутреннего финансового аудита (далее - годовой отчёт) составляется подразделением Министерства, наделённым полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - уполномоченное подразделение), до 20 февраля года, следующего за отчётным.

3. В годовой отчёт включается информация, подтверждающая выводы о степени надёжности (эффективности) внутреннего финансового контроля, осуществляемого Министерством и подведомственными Министерству федеральными казёнными учреждениями (далее - казённые учреждения), оценке результативности внутреннего финансового контроля, достоверности проверенной на конец отчётного года бюджетной отчётности Министерства по главе 103 «Министерство транспорта Российской Федерации», бюджетной отчётности казённых учреждений.

4. Годовой отчёт и пояснительная записка к нему представляются уполномоченным подразделением Министру транспорта Российской Федерации (руководителю казённого учреждения).

В пояснительной записке приводятся сведения о результатах проведённых аудиторских проверок, включая сведения:

о недостатках и нарушениях, выявленных в ходе проведения аудиторских проверок в количественном и денежном выражении;

о наличии значимых бюджетных рисков;

о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов внутреннего финансового аудита по результатам проведённой аудиторской проверки;

о степени надёжности внутреннего финансового контроля и достоверности представляемой объектами внутреннего финансового аудита бюджетной отчётности;

о соответствии ведения бюджетного учёта объектами внутреннего финансового аудита методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством;

о передаче материалов аудиторских проверок в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора и правоохранительные органы;

о привлечении к ответственности должностных лиц объектов внутреннего финансового аудита за выявленные в ходе проведения аудиторских проверок нарушения;

о соответствии сроков проведения и завершения аудиторских проверок утверждённому годовому плану осуществления внутреннего финансового аудита на соответствующий календарный год;

о проведении внеплановых аудиторских проверок, соблюдении сроков их проведения и результатах.

Обзор документа


Планируется урегулировать вопросы проведения в Минтрансе России внутреннего финансового аудита.

Так, предусматриваются правила составления плана мероприятий. Определяются сроки проведения проверок. Приводится форма акта, составляемого по их результатам.

Закрепляются положения о предоставлении годовой отчетности об итогах аудита.

Аудиторские проверки подразделяются на камеральные, выездные и комбинированные.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: