Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 28 мая 2021 г. № ЕА-4-15/7401@ “О направлении рекомендуемых форм Решений, подлежащих применению при проведении камеральной налоговой проверки при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке”

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 мая 2021 г. № ЕА-4-15/7401@ “О направлении рекомендуемых форм Решений, подлежащих применению при проведении камеральной налоговой проверки при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке”

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 21.05.2021 Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 100-ФЗ), устанавливающего новый упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также в целях реализации возможности осуществления налоговыми органами своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, сообщает следующее.

Положениями новой статьи 221.1 "Упрощенный порядок получения налоговых вычетов" главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом могут быть вынесены следующие виды решений:

- решение о предоставлении налогового вычета полностью/частично;

- решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью/частично;

- решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными Законом N 100-ФЗ, в пункт 2 статьи 88 Кодекса, налоговый орган вправе продлить срок проведения камеральной налоговой проверки (при наличии оснований) до трёх месяцев со дня представления заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 Кодекса.

До утверждения ФНС России в установленном порядке форм соответствующих решений применяются рекомендованные формы решений (форма по КНД 1165072, 1165227, 1165228, 1165229) согласно приложению к настоящему письму.

Руководителям УФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, начальникам Межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечить его применение.

Приложение: в эл. виде

Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.В. Егоричев

Приложение N
к приказу ФНС России
от 28 мая 2021 г. № ЕА-4-15/7401@

 Форма по КНД 1165229

                           Решение N _____

                  об отмене решения о предоставлении

                  __________________________________

                       полностью или частично1

                налогового вычета в упрощенном порядке

 ________________________________________________________________________

                   (наименование налогового органа)

 по результатам рассмотрения уточненных сведений, поступивших __.__.__ г.

 от налогового агента (банка) наименование _____________________________,

 ИНН _______________, КПП ____________ в порядке, предусмотренном пунктом

 3 статьи 2211  Налогового  кодекса  Российской  Федерации,  в  отношении

налогоплательщика ______________________________________________________.

                           (ИНН, фамилия, имя, отчество2

                               Решил:

 1. Отменить решение о предоставлении (полностью или частично) налогового

 вычета в упрощенном порядке от ____________г. N ____________

 +-+

 ¦ ¦ 1 - в  части  предоставленного  инвестиционного  налогового  вычета,

 +-+ предусмотренного  подпунктом  2  пункта  1  статьи 2191   Налогового

     кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке на сумму ___ руб.

     ____коп.

     2 - в   части   предоставленных  имущественных   налоговых  вычетов,

     предусмотренных  подпунктами  3  и  (или)  4  пункта  1  статьи  220

     Налогового кодекса Российской Федерации,  в  упрощенном  порядке  на

     сумму ___________ руб. ____коп.

     3 - в  части  предоставленных   имущественных   налоговых   вычетов,

     предусмотренных  подпунктами  3  и  (или)  4  пункта  1  статьи  220

     Налогового кодекса Российской Федерации, в  сумме  неиспользованного

     в  предыдущих  налоговых  периодах  остатка имущественных  налоговых

     вычетов, в упрощенном порядке на сумму ___________ руб. ____коп.

 2. Сведения о суммах налога (процентов), подлежащих возврату в бюджет:

Наименование платежа Сумма, рублей Код бюджетной классификации ОКТМО
1) излишне полученная налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке            
2) излишне зачтенная налогоплательщику сумма налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке            
3) сумма процентов в соответствии с пунктом 6 статьи 2211 Налогового кодекса Российской Федерации            
4) сумма процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 2211 Налогового кодекса Российской Федерации            
Итого:     X X

 3. Сумма  излишне  полученных  налогоплательщиком  (зачтенных ему)  сумм

 налога,  а также предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации

 процентов, подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Орган Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет налогового органа Наименование налогового органа ИНН налогового органа КПП налогового органа ОКТМО Наименование банка БИК банка Корреспондентский счет банка (при необходимости) Банковский счет
                                   

 ________________________________________/____________/______________________________/

    (должностное лицо налогового органа)    (подпись)     (фамилия, имя, отчество2)

------------------------------

1 Нужное указать

2 Отчество указывается при наличии

------------------------------

Приложение N
к приказу ФНС России
от 28 мая 2021 г. № ЕА-4-15/7401@

 Форма по КНД 1165228

                         Решение N __________

   об отказе в предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке

                   ______________________________

                      полностью или частично1

 ________________________________________________________________________

                  (наименование налогового органа)

 по результатам  рассмотрения  заявления  о получении налоговых вычетов в

 упрощенном порядке за ________год, поступившего в соответствии с пунктом

 2   статьи    2211   Налогового    кодекса    Российской   Федерации  от

 налогоплательщика ______________________________________________________

 ________________________________________________________________________

                       (ИНН, фамилия, имя, отчество2)

(реквизиты заявления)

 _____________________________________ от “__”__________ 20__г. № ______.

 принято решение3:

 +-+

 ¦ ¦ 1 - об  отказе  в  предоставлении инвестиционного налогового вычета,

 +-+ предусмотренного  подпунктом  2  пункта  1  статьи 2191   Налогового

     кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке на сумму ___ руб.

     ____коп.

     2 - об  отказе  в  предоставлении  имущественных  налоговых вычетов,

     предусмотренных  подпунктами  3  и  (или)  4  пункта  1  статьи  220

     Налогового кодекса Российской Федерации,  в  упрощенном  порядке  на

     сумму ___________ руб. ____коп.

     3 - о    предоставлении    имущественных     налоговых      вычетов,

     предусмотренных  подпунктами  3  и  (или)  4  пункта  1  статьи  220

     Налогового кодекса Российской Федерации, в  сумме  неиспользованного

     в  предыдущих  налоговых  периодах  остатка имущественных  налоговых

     вычетов на сумму ___________ руб. ____коп.

 Право налогоплательщика на получение инвестиционного налогового  вычета,

 предусмотренного подпунктом 2 пункта 1  статьи 2191  Налогового  кодекса

 Российской Федерации, в упрощенном порядке не подтверждено  по следующим

 причинам:4

 +-+

 ¦ ¦ 1 - предоставление  в  отношении  денежных  средств,  внесенных   на

 +-+ указанный  в  поступивших  сведениях  индивидуальный  инвестиционный

     счет,  инвестиционного  налогового  вычета  на  основании  налоговой

     декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);

     2 - иные причины:

 ________________________________________________________________________

                           (указать причины)

 Право налогоплательщика на  получение  имущественных  налоговых вычетов,

 предусмотренных подпунктами 3 и (или)  4  пункта 1 статьи 220 Налогового

 кодекса Российской Федерации,  в  упрощенном порядке не подтверждено  по

 следующим причинам:5

 +-+

 ¦ ¦ 1 - предоставление в отношении  указанных  в  поступивших  сведениях

 +-+ расходов  на  приобретение  объекта  недвижимого  имущества  и (или)

     погашения  целевого  кредита,  имущественных  налоговых  вычетов  на

     основании налоговой декларации  по  налогу  на доходы физических лиц

      (форма 3-НДФЛ);

     2 - иные причины:

 ________________________________________________________________________

                           (указать причины)

 Право налогоплательщика на получение  имущественных  налоговых  вычетов,

 предусмотренных подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 статьи  220  Налогового

 кодекса Российской Федерации, в  сумме  неиспользованного  в  предыдущих

 налоговых периодах остатка имущественных налоговых вычетов, в упрощенном

 порядке не подтверждено по следующим причинам:6

 +-+

 ¦ ¦ 1 - предоставление в отношении заявленных сумм остатка имущественных

 +-+ налоговых вычетов на приобретение объекта  недвижимого  имущества  и

     (или) погашения  целевого  кредита,  неиспользованного  в предыдущих

     налоговых  периодах,  имущественных  налоговых  вычетов на основании

     налоговой декларации по  налогу  на  доходы  физических  лиц  (форма

     3-НДФЛ);

     2 - иные причины:

 ________________________________________________________________________

                           (указать причины)

 ____________________________________/_________/________________________/

 (должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество1)

-------------------------------------------

1 Нужное указать

2 Отчество указывается при наличии

3 Нужное указать

4 Заполняется в случае отказа в предоставлении инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 2191 Налогового кодекса Российской Федерации

5 Заполняется в случае отказа в предоставлении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации

6 Заполняется в случае отказа в предоставлении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме неиспользованного в предыдущих налоговых периодах остатка имущественных налоговых вычетов

-------------------------------------------

 Форма по КНД 1165072

                         Решение N __________

     о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки

                                                           ______________

                                                               (дата)

     Лицо, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка

 ________________________________________________________________________

 (полное и сокращенное наименования организации или полное и сокращенное

    наименования организации и филиала (представительства) организации,

  ИНН, КПП1, Ф.И.О2. индивидуального предпринимателя (физического лица,

            не являющегося индивидуальным предпринимателем3)

     Камеральная налоговая проверка на основе представленной ____________

                                                                (дата)

 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ___________.3

                                                            (налоговый

                                                              период)

     Камеральная налоговая  проверка на основании заявления  о  получении

 налоговых  вычетов  в  упрощенном  порядке,  предусмотренного  пунктом 2

 статьи 2211 Налогового кодекса Российской Федерации за ____________ год,

 представленного ___________________________________ N ____________.3

                         (дата представления)

     В соответствии  с  абзацем  пятым  (седьмым)4  пункта  2  статьи  88

 Налогового кодекса Российской  Федерации  (далее - Кодекс)  продлить  до

 трех месяцев срок проведения камеральной налоговой проверки.

 Руководитель (заместитель руководителя)

________________________________      _____________   ___________________

(наименование налогового органа)        (подпись)         (Ф.И.О.2.)

     Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой  проверки

 получил5 ______________________________________________________________.

             (дата, подпись, Ф.И.О.1 лица, получившего документ, для

              представителя указывается основание представительства

            (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего

                           полномочия представителя)

-------------------------------------------

1 КПП указывается для организаций

2 Отчество указывается при наличии

3 В случае вынесения решения о продлении срока камеральной налоговой проверки заявления на получение налоговых вычетов упрощенном порядке

4 Нужное указать

5 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе

-------------------------------------------

Приложение N
к приказу ФНС России
от 28 мая 2021 г. № ЕА-4-15/7401@

 Форма по КНД 1165227

                         Решение N __________

   о предоставлении _______________________________ налогового вычета

                       полностью или частично1

                        в упрощенном порядке

 ________________________________________________________________________

                    (наименование налогового органа)

 по результатам рассмотрения  заявления о получении  налоговых вычетов  в

 упрощенном порядке за ________год, поступившего в соответствии с пунктом

 2    статьи   2211  Налогового    кодекса   Российской    Федерации   от

 налогоплательщика_______________________________________________________

 ________________________________________________________________________

                     (ИНН, фамилия, имя, отчество2)

 _____________________________________ от “__”__________ 20__г. № ______.

                                          (реквизиты заявления)

 принято решение3:

 +-+

 ¦ ¦ 1 -  о     предоставлении   инвестиционного    налогового    вычета,

 +-+ предусмотренного  подпунктом  2  пункта  1  статьи  2191  Налогового

     кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке на сумму ___ руб.

     ____коп.

     2 -  о     предоставлении     имущественных    налоговых    вычетов,

     предусмотренных подпунктами  3  и  4  пункта 1 статьи 220 Налогового

     кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке на сумму ___ руб.

     ____коп.

     3 - о     предоставлении    имущественных    налоговых      вычетов,

     предусмотренных  подпунктами  3  и  (или)  4  пункта  1  статьи  220

     Налогового кодекса Российской Федерации,  в сумме  неиспользованного

     в предыдущих  налоговых  периодах  остатка  имущественных  налоговых

     вычетов на сумму ___________ руб. ____коп.

 Право   налогоплательщика   на   получение   инвестиционного  налогового

 вычета, предусмотренного подпунктом  2 пункта 1  статьи 2191  Налогового

 кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке на сумму _______ руб.

 ____коп. не подтверждено по следующим причинам:4

 +-+

 ¦ ¦ 1 - сумма налогооблагаемого дохода физического лица недостаточна для

 +-+ предоставления налогового вычета в полном объеме;

     2 - сумма налогооблагаемого дохода  физического  лица  за  налоговый

     период частично использована для получения иных налоговых вычетов по

     налогу на доходы физических лиц;

     3 - иные причины:

 ________________________________________________________________________

                            (указать причины)

 Право  налогоплательщика  на получение  имущественных налоговых вычетов,

 предусмотренных подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 статьи  220  Налогового

 кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке на сумму _______ руб.

 ____коп. не подтверждено по следующим причинам:5

 +-+

 ¦ ¦ 1 - предоставление  в  отношении  указанных в  поступивших сведениях

 +-+ расходов  на  приобретение  объекта  недвижимого  имущества  и (или)

     погашения  целевого  кредита,  имущественных  налоговых  вычетов  на

     основании налоговой декларации по налогу на  доходы  физических  лиц

     (форма 3-НДФЛ);

     2 - сумма налогооблагаемого дохода физического лица недостаточна для

     предоставления налогового вычета в полном объеме;

     3 - сумма налогооблагаемого дохода  физического  лица  за  налоговый

     период частично использована для получения иных налоговых вычетов по

     налогу на доходы физических лиц;

     4 - иные причины;

 ________________________________________________________________________

                            (указать причины)

 Право налогоплательщика на  получение  имущественных  налоговых вычетов,

 предусмотренных подпунктами  3  и (или) 4 пункта 1 статьи 220 Налогового

 кодекса Российской Федерации, в  сумме  неиспользованного  в  предыдущих

 налоговых периодах остатка имущественных налоговых вычетов, в упрощенном

 порядке на сумму ___________ руб. ____коп. не подтверждено по  следующим

 причинам:6

 +-+

 ¦ ¦ 1 - предоставление в отношении заявленных сумм остатка имущественных

 +-+ налоговых вычетов  на  приобретение объекта недвижимого  имущества и

     (или)  погашения  целевого  кредита,  неиспользованного в предыдущих

     налоговых периодах,  имущественных  налоговых вычетов  на  основании

     налоговой   декларации   по   налогу   на   доходы   физических  лиц

     (форма 3-НДФЛ);

     2 - сумма налогооблагаемого дохода физического лица недостаточна для

     предоставления налогового вычета в полном объеме;

     3 - сумма налогооблагаемого  дохода физического  лица  за  налоговый

     период частично использована для получения иных налоговых вычетов по

     налогу на доходы физических лиц;

     4 - иные причины;

 ________________________________________________________________________

                            (указать причины)

 Сведения   о   суммах   налога,   подлежащих   возврату   из     бюджета

 (множественный):

 1. Код бюджетной классификации _________________________________________

 Код по ОКТМО____________________________________________________________

 Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета _____________ руб. ____коп.

 2. Код бюджетной классификации _________________________________________

 Код по ОКТМО____________________________________________________________

 Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета _____________ руб. ____коп.

 3. Код бюджетной классификации _________________________________________

 Код по ОКТМО____________________________________________________________

 Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета _____________ руб. ____коп.

 Сумма излишне уплаченного  налога  на  доходы  физических  лиц  подлежит

 перечислению на банковский счет налогоплательщика:

 Наименование банка _____________________________________________________

 БИК ____________________________________________________________________

 Номер счета налогоплательщика___________________________________________

 Получатель _____________________________________________________________

                (Фамилия, имя, отчество2 получателя)7

 ____________________________________/_________/________________________/

 (должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество2)

------------------------------

1 Нужное указать

2 Отчество указывается при наличии

3 Нужное указать

4 Заполняется в случае частичного предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 2191 Налогового кодекса Российской Федерации

5 Заполняется в случае частичного предоставления имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации

6 Заполняется в случае частичного предоставления имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме неиспользованного в предыдущих налоговых периодах остатка имущественных налоговых вычетов

7 Фамилия, имя, отчество налогоплательщика - получателя платежа заполняется полностью, без сокращений

Обзор документа


С 25 мая 2021 г. действует упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. Это касается имущественных вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам) и инвестиционных - по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

По результатам камеральной проверки налоговым органом могут быть вынесены решения о предоставлении налогового вычета полностью/частично; об отказе в вычете полностью/частично; об отмене полностью или частично решения о предоставлении вычета полностью или частично. Кроме того, инспекция вправе продлить срок проверки (при наличии оснований) до 3 месяцев.

До утверждения ФНС форм соответствующих решений применяются рекомендованные (приводятся).

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: