Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 декабря 2020 г. N 03-07-08/109802 О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого на территорию РФ после ремонта

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 декабря 2020 г. N 03-07-08/109802 О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого на территорию РФ после ремонта

Вопрос: ООО (основным (фактическим) видом деятельности является Деятельность морского грузового транспорта (50.20)) арендует у собственника (иностранной компании) сухогрузные суда по бэрбоут-чартеру (международный договор аренды судна без экипажа) для осуществления каботажных (между портами РФ) и международных перевозок на этих судах.

В соответствии с условиями договора аренды (бэрбоут-чартера) ООО несет все расходы на плановый ремонт упомянутых морских судов, выполняемый по требованию Российского Морского Регистра Судоходства (промежуточное освидетельствование и на класс), без которого эксплуатация судов невозможна. Ремонт осуществляется в иностранном государстве (КНР).

Транспортное средство (судно) после проведения операций по техническому обслуживанию и ремонту ввозится на территорию таможенного союза в соответствии с действующим законодательством РФ (Приложение N 1 к Приказу ФТС России от 21 августа 2007 г. N 1003), в соответствии со ст. 277 ТК ЕАЭС.

ООО оформляется таможенная декларация, в которой заявлена процедура ввоза, в связи с чем исчисляются таможенные пошлины, сборы и НДС с суммы стоимости ремонтных работ в соответствии со ст. 209 ТК ЕАЭС. Указанные суммы были уплачены в полном объеме, что подтверждается таможенной декларацией и документами об оплате - прилагаем.

Имеет ли право ООО в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ заявить уплаченный на таможне НДС к вычету? Достаточно ли для подтверждения правомерности возмещения по НДС прилагаемых документов к настоящему запросу, учитывая то, что Общество является арендатором (бэрбоут-чартер) и операции по техническому обслуживанию и ремонту (с которых исчисляется таможенный НДС), являющиеся прямой обязанностью арендатора, приняты к бухгалтерскому (налоговому) учету в составе затрат, а транспортное средство (судно) оприходовано на забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства".

Ответ: В связи с письмом о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого на территорию Российской Федерации после ремонта, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат, в том числе суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в случае использования этих товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

В соответствии со статьями 135, 136, 175, 186 и 208 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры, предусмотренные вышеуказанными статьями Таможенного кодекса, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары и подлежит исполнению при применении соответствующей таможенной процедуры.

Таким образом, документом для целей применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, является декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого на территорию Российской Федерации после ремонта, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа


Суммы НДС, уплаченные таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого в Россию после ремонта, принимаются к вычету в общем порядке.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: