Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 декабря 2020 г. N 03-07-08/109805 О применении НДС при оказании иностранной организацией, не зарегистрированной в РФ, услуг российской организации

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 декабря 2020 г. N 03-07-08/109805 О применении НДС при оказании иностранной организацией, не зарегистрированной в РФ, услуг российской организации

Вопрос: Компания, являясь дочерней структурой крупного транснационального медицинского холдинга, получает от материнской иностранной компании различного рода услуги. Материнская компания, как производитель медицинских изделий, готовит часть документов для формирования досье на продукцию для регистрации (сертификации) на территории РФ. Эти документы могут быть административными и техническими - доверенность, выписка, сертификат ЕС, ISO, применение, руководство, отчеты, результаты клинических исследований и т.п., а также регистрационными - досье производителя, информация о внесении изменений в регистрационные документы производителя и т.д.

Эти услуги оказываются на территории Германии и являются подготовительными (вспомогательными) для дальнейшей передачи результатов российской организации, которая окончательно формирует досье на медицинские изделия в целях регистрации (сертификации) их на территории РФ.

Перечень услуг, получаемых нашей компанией от материнской, в части подготовки к регистрации продукции на территории РФ:

1. Подготовка и предоставление документов для новой регистрации медицинской продукции на территории РФ или в случаях необходимости полного обновления регистрационной документации;

2. Подготовка и предоставление документов о внесении изменений в регистрационную документацию зарегистрированной продукции;

3. Постоянная поддержка, связанная с предоставлением дополнительных документов, периодическое обновление отчетов по безопасности продукции и т.п.;

4. Услуги по организации отправки образцов/реактивов для проведения обязательных исследований на территории РФ;

5. Подготовка сертификатов анализа для ввода в гражданский оборот лекарственных препаратов;

6. Услуги по предоставлению торговых знаков.

Могут ли данные услуги квалифицироваться как услуги по сертификации продукции? Как они оцениваются с точки зрения определения места оказания услуг в целях 21 главы ст. 148 НК РФ и соответственно включаются или нет в налогооблагаемую базу по НДС?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании иностранной организацией, не зарегистрированной в Российской Федерации, услуг российской организации Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Что касается определения места реализации услуг по сертификации продукции, то порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи.

Поскольку услуги по сертификации продукции в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 Кодекса не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, не зарегистрированной на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа


Услуги по сертификации продукции, оказываемые российской организации иностранной компанией, не зарегистрированной в России, не облагаются НДС в нашей стране.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: