Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-924 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилого помещения и покупке нового жилья в одном налоговом периоде

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-924 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилого помещения и покупке нового жилья в одном налоговом периоде

Справка

Вопрос: Куплена квартира по социальной ипотеке за 1240000 руб., хочу обменять ее на другой район через куплю-продажу (квартира в собств. менее трех лет). Рыночная стоимость квартиры 5000000 руб. Таким образом, я продаю квартиру за 5 млн. и покупаю в другом районе за ту же сумму в том же налоговом периоде. Почему мне нужно уплачивать 13% налога, если прибыли я не получила? Знаю, что можно вернуть налоговый вычет, но эта сумма ограничивается 260 000 руб., а налог с 5 млн. - 650 000 руб. Это несправедливо. Я же продаю квартиру не с целью получения прибыли, а с целью переезда. Занижать стоимость по договору, как предлагают многие риэлторы, это незаконно. Что делать? Ждать три года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В то же время при покупке квартиры налогоплательщик в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из статей 19 и 57 Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

В данном случае законодатель установил прямую зависимость освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц от срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, а именно: три года и более.

Налогоплательщики самостоятельно решают вопрос о том, использовать ли им право на налоговый вычет до истечения трехлетнего срока нахождения имущества в собственности, или через три года получить освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-924

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


Налогоплательщик вправе рассчитывать на имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилья, находившегося в его собственности менее 3 лет.

В то же время при покупке квартиры можно получить вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение такой недвижимости в нашей стране.

Разъяснено, что если продажа старого и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, налогоплательщик вправе воспользоваться указанными вычетами.

Законодатель установил прямую зависимость освобождения от уплаты НДФЛ от срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика: три года и более. Лица самостоятельно решают, использовать ли им право на вычет до истечения трехлетнего срока или через три года получить освобождение от уплаты налога.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: