Справка

Вопрос: Я зарегистрирован в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляю деятельность по розничной торговле мебелью, электробытовой техникой, хозтоварами. Применяю УСН и ЕНВД.

Имею в с. Кыштовка две торговые стационарные точки: магазин площадью менее 150 кв.Сметров (ЕНВД), магазин площадью более 150 кв. метров (УСН) на территории, которого находятся складские помещения. Также имею третью нестационарную точку (автомобиль газель, зарегистрированный на мою жену).

На данном автомобиле ездим в населённые пункты соседних районов и торгуем с машины мебелью, электробытовой техникой, хозтоварами.

При этом в связи с отдаленностью районов мы оформляем покупателям товарные кредиты, в свою очередь банки перечисляют денежные средства на мой расчетный счет в банке, поэтому легко отследить, какие сделки проведены были в 2010 году на развозной (нестационарной) торговле, подлежащей налогообложению ЕНВД, а какие были оформлены внутри магазина (стационарная торговля) и, соответственно, подлежат уплате по УСН 6%. В соответствии с Налоговым кодексом РФ деятельность по нестационарной торговле подлежит налогообложению ЕНВД, однако мы до момента написания этого письма не знали об этом и платили за 2009 год по УСН.

Согласно решению Совета депутатов Кыштовского района Новосибирской области данный налог вводиться с 2010 г. и для объектов нестационарной торговой сети.

Имею ли я право с 01.02.2010 г. применять единый налог на вмененный доход в отношении развозной (нестационарной) торговли на газели?

Как нам правильно оформить документацию по уплате единого налога на вменённый доход и как правильно уплатить его за прошедшие одиннадцать месяцев 2010 года?

Нужно ли мне оформлять договор аренды и прочие документы для ИФНС на транспортное средство (автомобиль газель), являющееся совместно нажитым имуществом супругов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании представленной информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны, а также крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

Таким образом, розничная торговля, осуществляемая с автомобиля, подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Кодекса.

Согласно статье 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

При этом обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Статьей 119 Кодекса определено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Следовательно, если в 2009 году при осуществлении розничной развозной торговли применялась упрощенная система налогообложения вместо системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан осуществить перерасчет налоговых обязательств. Необходимо, в частности, уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и начисленные пени за 2009 год и представить в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 декабря 2010 г. N 03-11-11/323

Текст письма официально опубликован не был