Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 марта 2009 г. N 03-04-06-02/17 О налогообложении ЕСН сумм материальной помощи, выплачиваемых работникам к отпуску

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 марта 2009 г. N 03-04-06-02/17 О налогообложении ЕСН сумм материальной помощи, выплачиваемых работникам к отпуску

Справка

Вопрос: В нашей организации - некоммерческом учреждении сотрудникам ежегодно выплачивается материальная помощь к отпуску в размере 1000-1500 руб. единовременно в налоговом периоде. Эта выплата имеет социальный характер.

В коллективном договоре некоммерческого учреждения от 20 января 2004 года в разделе "Выплаты материальной помощи" написано: "Сотрудникам, уходящим в очередной отпуск, на основании приказа директора выплачивается ежегодно материальная помощь к очередному отпуску за счет прибыли".

В приказе это звучит так:

"Всем штатным и нештатным сотрудникам, работающим по Трудовому договору при предоставлении очередного отпуска оказывать материальную помощь в размере 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей за счет собственных средств учреждения".

Можем ли мы, руководствуясь п. 23 ст. 270 НК РФ не выплачивать единый социальный налог с суммы материальной помощи, оказанной нашим сотрудникам, уходящим в очередной отпуск, в вышеизложенном порядке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 16.01.2009 N 01 по вопросу налогообложения единым социальным налогом сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам учреждения при уходе в очередной отпуск, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

При этом согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Некоммерческие организации, наряду с ведением уставной деятельности, финансируемой, в частности, за счет целевых поступлений, могут осуществлять деятельность, связанную с получением доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационных доходов.

Таким образом, пункт 3 статьи 236 Кодекса применяется к выплатам, производимым работникам, в частности, за счет доходов организации от оказания услуг.

Расходы, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

К выплатам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, относятся выплаты, определенные статьей 270 Кодекса.

Учитывая изложенное, если суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам за счет доходов организации от оказания услуг, отнесены к расходам организации, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 270 Кодекса, то такие суммы не являются объектом налогообложения единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 236 Кодекса.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 марта 2009 г. N 03-04-06-02/17

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: