Справка

Вопрос: Организация работает на общей системе налогообложения, исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

В январе-феврале 2008 года организация вела основную деятельность, имела выручку. Кроме того, в этот период были получены доходы от реализации имущества, предоставления займов (проценты). С марта по декабрь 2008 года основная деятельность была приостановлена, однако организация продолжала начислять проценты по договорам займов, а также были получены дивиденды. В течение всего 2008 года у организации имелись расходы (заработная плата руководителя, бухгалтера, командировочные расходы, почтовые, расходы на канцтовары и т.п.).

1. Каким образом организация должна учитывать свои расходы в период с марта по декабрь на счетах бухгалтерского учета? Могут ли они быть учтены в период отсутствия выручки от основной деятельности при наличии прочих доходов? Какими проводками данные расходы должны быть списаны?

2. Как учитываются расходы организации в период с марта по декабрь 2008 года для целей налогообложения? Можно ли принимать данные расходы для целей налогообложения прибыли в течение всего 2008 года, если в январе-феврале для целей налогообложения была получена прибыль?

3. Может ли организация принять "входящий" НДС в состав расходов для целей налогообложения, если получаемые в этот период доходы (проценты, дивиденды) не относятся к деятельности, подлежащей обложению НДС?

4. Сможем ли мы учесть расходы для целей налогообложения прибыли в 2009 году, если основная деятельность по-прежнему не будет вестись, но при этом будут получены доходы от участия в других организациях? Если будут начисляться проценты по займам? Ведь все осуществляемые организацией затраты (заработная плата руководителя, бухгалтера, командировочные расходы, почтовые, расходы на канцтовары и т.п.) необходимы для нормального функционирования, для осуществления работы по предоставлению займов, начислению процентов, выплате и получению дивидендов и т.д.

Также просим разъяснить: как организация должна рассчитать среднесписочную численность, если работают два внешних совместителя с продолжительностью работы 16 часов в месяц?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов, связанных с деятельностью организации, и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.05 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

По вопросам проверки правильности определения налоговой базы в конкретной ситуации следует обращаться в аудиторские организации.

Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения прибыли доходы от реализации определяются по видам деятельности в случае, если для данного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, применяется иная ставка налога либо предусмотрен иной отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 марта 2009 г. N 03-03-06/1/129

Текст письма официально опубликован не был