(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 января 2008 г. N 03-08-05 О применении отдельных положений российско-украинского межправительственного Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим запросом о разъяснении положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.95 (далее - Соглашение) сообщает следующее.
Статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает приоритет правил и норм международных договоров.
Согласно статье 11 Соглашения проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве, если такой резидент имеет фактическое право на эти проценты.
Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель фактически имеет право на проценты, взимаемый налог не должен превышать 10 процентов от валовой суммы процентов. Это означает, что первому государству предоставлено право взимать налог с процентов, если это предусмотрено национальным законодательством. При этом при налогообложении таких доходов применяются ставки, предусмотренные международным соглашением об избежании двойного налогообложения, в рассматриваемом случае - 10%.
По нашему мнению, под валовой суммой процентов подразумевается вся сумма процентов, причитающаяся фактическому получателю процентов по договору займа.
Одновременно следует отметить, что статьей 22 Соглашения предусмотрены методы устранения двойного налогообложения. Так, в случае, если резидент одного государства получает доход или владеет имуществом в другом государстве, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в другом государстве, сумма налога на этот доход и имущество, уплаченная в этом другом государстве, подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента в связи с таким доходом или имуществом в первом государстве. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого государства на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 января 2008 г. N 03-08-05
Текст письма официально опубликован не был
