важно! налоги и бухучет

Вносимые поправки обусловлены присоединением России к Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок. Вводится понятие «мнимого» и «притворного» объекта бухучета. К первому относится несуществующий объект, который значится в бухучете лишь для вида. Ко второму – объект, который отражен в бухучете вместо другого объекта с целью его прикрытия. Закреплено, что счета бухучета не должны вестись вне применяемых регистров бухучета. На основании последних составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Также она формируется исходя из информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Запрещено принимать к бухучету документы, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. С бухгалтеров (в частности, привлекаемых по гражданским договорам) снимается ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Уведомление о разработке федерального стандарта и проект последнего теперь не нужно публиковать в печатном издании. Они размещаются только на сайте разработчика, а указанное уведомление – также на интернет-страничке уполномоченного органа. То же самое касается уведомления о завершении публичного обсуждения проекта федерального стандарта. См. Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 357-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2014 года.

Внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) и Закон «О рынке ценных бумаг». В последнем закреплено, что российские депозитарные расписки могут размещаться путем открытой или закрытой подписки, а также на условиях передачи представляемых ценных бумаг. В НК РФ внесены, в частности, следующие коррективы. Закреплен порядок опре- деления налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль при совершении операций с депозитарными расписками. Последними называются российские депозитарные расписки, а также ценные бумаги зарубежных эмитентов, удостоверяющие права на ценные бумаги российских и (или) иностранных эмитентов. Представляемыми являются ценные бумаги, права на которые удостоверяют депозитарные расписки. Так, погашение депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг, а также передача таких бумаг при размещении депозитарных расписок не признаются реализацией или иным выбытием ценных бумаг.

Расходы при реализации представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок, определяются исходя из цены приобретения депозитарных расписок (включая соответствующие расходы), а также затрат, связанных с реализацией. Введены особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок. Уточнено, что выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, не признаются доходами от источников в России. Кроме того, налогоплательщику предоставлено (с учетом ряда особенностей) право на следующие инвестиционные налоговые вычеты. В размере положительно- го финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. В сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет. В сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на названном счете. Налог на прибыль затронули и другие коррективы. Так, в состав внереализационных расходов включены затраты по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в сумме разницы между стоимостью их погашения и номинальной стоимостью. Обновлены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом, а также по операциям с ценными бумагами. Уточнены особенности учета процентов по долговым обязательствам.

Скорректирован порядок признания доходов и расходов при методе начисления. Не остался без внимания и НДС. В частности, освобожден от налогообложения ряд операций в рамках клиринговой деятельности. Уточнен порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). См. Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Поправки вступили в силу с 1 января 2014 года, за исключением отдельных положений.

В остальных налоговых декларациях до утверждения их новых форм в поле «Код ОКАТО» рекомендуется проставлять код ОКТМО. Это также касается расчета регулярных платежей за пользование недрами, декларации по налогу на прибыль иностранной организации и налогового расчета (информации) о суммах выплаченных зарубежным компаниям доходов и удержанных налогов. См. письмо Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2013 г. № ГД-4-3/23381@.

С 1 января 2014 года в бюджетном процессе используются коды ОКТМО вместо ОКАТО. В связи с этим уточняются некоторые формы документов, утвержденные ФНС России. Это сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, об уплаченных сборах в данной области; о разрешениях на добычу водных биоресурсов; о количестве объектов водных биоресурсов, подлежащих изъятию из среды обитания в качестве разрешенного прилова. Также уточняется порядок заполнения справки 2-НДФЛ, деклараций 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, по акцизам, земельному и транспортному налогам, НДПИ, налогам на игорный бизнес, на прибыль организаций, ЕНВД. См. приказ Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2013 г. № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России». Зарегистрировано в Минюсте России 19 декабря 2013 г. Регистрационный № 30673.

Внесены поправки в Закон «О страховых взносах в ПФР, ФСС России и ФФОМС». Уточнены условия применения пониженных тарифов (ПФР – 14%, ФСС России и Фонды ОМС – 0%) для организаций, действующих в области информтехнологий (кроме имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), на период 2011–2019 годов. Из общего объема доходов организации, от которого исчисляется доля «профильных», исключены доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, а также от переоценки валютных ценностей, требований (обязательств) в иностранной валюте. Снижен порог средней численности работников с 30 до 7 человек. Она определяется за 9 месяцев года, предшествующего переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Для вновь созданных организаций – за отчетный (расчетный) период. См. Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 428-ФЗ «О внесении изменений в статью 57 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Поправки вступили в силу с 1 января 2014 года.

Поправки касаются процедуры взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды. Так, орган контроля за уплатой страховых взносов может принимать решение (постановление) об их взыскании в отношении как одного, так и нескольких требований одновременно. Решение о взыскании задолженности за счет средств, находящихся на банковских счетах организаций и ИП, принимается не позднее 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании. Введено исключение для случаев, когда требуемая сумма не превышает 1,5 тыс. руб. в части платежей, администрируемых ПФР, или 500 руб. в части платежей, администрируемых ФСС России. В подобных ситуациях решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях, но не позднее 1 года и 2 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования. Вышеназванное не касается процедуры взыскания страховых взносов, пеней и штрафов с плательщиков, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве. Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества организации или ИП принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об их уплате. Если неуплаченная сумма не превышает вышеуказанных значений, такое постановление выносится не позднее 2 лет после истечения срока исполнения самого раннего требования. Кроме того, можно принимать одно постановление в отношении задолженности по взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Уточнена процедура взыскания страховых взносов в судебном порядке. См. Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 358-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды».

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в законодательстве о страховых взносах. До 2016 года сохранен тариф на уровне 2013 года в отношении большинства плательщиков в размере 30% в пределах установленной величины базы для начисления взносов и 10% в бюджет ПФР сверх этого показателя. До 2018 года продлен период применения льготного тарифа для малых предприятий производственной и социальной сфер, для социально ориентированных некоммерческих организаций, благотворительных и аптечных учреждений с постепенным ежегодным увеличением совокупного тарифа на 2 процентных пункта. Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, тариф установлен на общих основаниях – 22% плюс 10%.

За декабрь 2013 года суммы взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, перечисляются по прежним КБК до 15 января 2014 года. Предельная величина базы, с которой уплачиваются взносы в систему ОПС, в 2014 году составит 624 тыс. руб. плюс 10% сверх этой суммы. Приведены тарифы взносов на ОПС. Предельная величина базы для начисления за 2013 год – 568 тыс. руб.

Взносы на ОПС должны уплачиваться на основании единого расчетного документа. Указаны тарифы, в том числе в соответствии с выбранным вариантом пенсионного обеспечения (направление 0% или 6% на накопительную часть трудовой пенсии). Обращается внимание на необходимость применять в распоряжениях о переводе средств коды ОКТМО вместо ОКАТО. См. информацию Пенсионного фонда России от 31 декабря 2013 г. «Изменения для плательщиков страховых взносов в 2014 году».

В связи с изменениями в Налоговом кодексе Российской Федерации пересмотрены формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, порядок их заполнения, электронные форматы представления. Так, в разделе 3 декларации теперь отражается расчет суммы налога по объекту недвижимости, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость. Ранее данный раздел касался недвижимого имущества иностранной организации, которое не относится к ее деятельности в России через постоянное представительство. Вместо кодов ОКАТО должны применяться коды ОКТМО. Раздел 2 заполняется отдельно, в том числе в отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Появилась новая строка (Код 270), где указывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода. Исключение – имущество, не подлежащее налогообложению (кроме движимого, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств). Данная строка заполняется по местонахождению организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, недвижимости, находящейся вне их.

Уточнены коды налоговых льгот.
Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2013 года. См. приказ Федеральной налоговой службы от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения». Зарегистрировано в Мин-юсте России 19 декабря 2013 г. Регистрационный № 30649.