Налоговое обозрение

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Новая форма налоговой декларации по НДФЛ
Утверждена новая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).
Расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. При определенных условиях это также доходы, полученные в натуральной форме в качестве оплаты труда от сельскохозяйственных товаропроизводителей. Сумма такого дохода, не подлежащая налогообложению, указывается на Листе Г1. Расчет суммы приводится в Продолжении Листа Г1. Теперь на Листе Г2 отражаются не облагаемые НДФЛ суммы выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях. Ранее расчет данных сумм указывался в п. 2 Листа Г1. Появился дополнительный лист – Г3. В нем производится расчет суммы НДФЛ, удержанного с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, не облагаемого НДФЛ. Прежде для этого предназначался Лист Г2. Пересмотрен перечень операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Уточнен размер доходов, при котором можно получать стандартные налоговые вычеты. Так, налоговый вычет в сумме 400 руб. за каждый месяц предоставляется, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40 тыс. руб. (а не 20 тыс. руб.). Вычет на каждого ребенка в размере 1 тыс. руб. (ранее – 600 руб.) можно получать до месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб. (прежде – 40 тыс. руб.). Обновлен справочник кодов документов. Из него исключен паспорт СССР (код 01). См. Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2009 г. N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения". Приказ вступает в силу с представления налоговых деклараций за налоговый период 2009 года. Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2010 года. Регистрационный N 16142.

Новая форма уведомления о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ при покупке недвижимости
Установлена новая форма уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, связанный с приобретением недвижимости.
Это обусловлено внесением изменений в НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2010 года.
Ранее физическое лицо могло получить налоговый вычет в сумме, потраченной на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме расходов на погашение процентов по займам (кредитам), полученным и израсходованным на эти цели.
Теперь налоговый вычет предоставляется и в случае, когда приобретается земельный участок (его доля) для индивидуального жилищного строительства или участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
Кроме того, налоговый вычет производится в сумме, израсходованной на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования кредитов на строительство либо приобретение дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков или доли в них.
Данные изменения отражены в новой форме уведомления.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 февраля 2010 года. Регистрационный N 16186.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Изменения в форму декларации по налогу на прибыль
В 2009 году в НК РФ было внесено немало изменений, касающихся начисления и уплаты налога на прибыль. Например, с 24% до 20% снижена ставка за счет уменьшения суммы, зачисляемой в федеральный бюджет.
Уточнен порядок учета некоторых расходов. Так, увеличен размер амортизационной премии с 10 до 30% для определенных групп оборудования. При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг. Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО.
Все это отражено в изменениях в форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения.
Помимо этого, уточнен порядок отражения в декларации дивидендов, налоги с которых согласно международным договорам исчислены по ставкам 0%, до 5% включительно, свыше 5% до 10% включительно, свыше 10%. Скорректирован расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
См. Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 135н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".
Приказ вступает в силу с представления декларации за налоговый период 2009 года.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2010 года. Регистрационный N 16120.

Обновлен электронный формат декларации по налогу на прибыль
В декабре 2009 года Минфином России были внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения, отражающие последние изменения в налоговом законодательстве.
В связи с этим подготовлена новая версия электронного формата представления указанной декларации.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2010 г. N ММ-7-6/42@ "Об утверждении форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)".
Приказ вступает в силу с даты представления налоговых деклараций в электронном виде за налоговый период 2009 года.

Когда расходы на проезд командированного работника можно учесть при налогообложении прибыли?
Согласно ТК РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель обязан ему возместить, помимо прочего, расходы на проезд к месту командировки и обратно. Данные расходы отнесены к командировочным расходам, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Минфин пояснил, что указанные расходы могут учитываться при налогообложении прибыли только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. При этом обязанность проверки экономической обоснованности возложена на налоговые органы. Приведены критерии признания расходов экономически обоснованными.
См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/41.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Возмещение сумм НДС при продаже товаров диппредставительствам или отказ в этом: формы решений налогового органа
При реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами НДС взимается по ставке 0%. Аналогичное правило применяется при реализации товаров (работ, услуг) для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала представительств, включая проживающих вместе с ними членов семей.
При заявлении к возмещению сумм налога в отношении указанных товаров (работ, услуг) налоговые органы проверяют их обоснованность и принимают решения о возмещении или об отказе в этом. Утверждены формы таких решений.
См. Приказ Федеральной налоговой службы от 15 января 2010 г. N ММ-7-3/7@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".
Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 февраля 2010 года. Регистрационный N 16342.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Установлена форма требования о возмещении расходов на больничные и декретные пособия, не принятых к зачету
С 1 января 2010 года вступили в силу поправки к Закону об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Изменения предусматривают следующее.
Территориальный орган ФСС РФ, проверявший правильность расходов на выплату страхового обеспечения, в определенных случаях выносит решение о непринятии их к зачету в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ. Речь идет о случаях, когда расходы произведены с нарушением законодательства, не подтверждены документами, осуществлены на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
В связи с этим установлена форма указанного выше решения (форма 28-ФСС).
Также определена форма требования о возмещении соответствующих расходов, не принятых к зачету (форма 29-ФСС). Решение вместе с требованием направляется страхователю в течение 3 дней.
См. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. N 1014н "Об утверждении формы решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и формы требования об их возмещении". Приказ вступает в силу в установленном порядке, но не ранее 1 января 2010 года.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2010 года. Регистрационный N 16103.

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Книги учета доходов и расходов в рамках ЕСХН и УСН заверяются в налоговых органах только по просьбе плательщика
Утверждены формы книг учета доходов и расходов плательщиков ЕСХН, УСН и УСН на основе патента.
Правилами их заполнения, в частности, установлено требование представлять книги для заверения в налоговые органы. Однако Налоговый кодекс РФ не определяет сроки и порядок такой передачи.
Разъяснено, что налоговые органы не вправе требовать от плательщиков обязательного представления вышеуказанных книг для заверения. Они заверяются только по просьбе самого налогоплательщиков.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@ "О порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации".

Как встать на налоговый учет?
Установлен порядок постановки и снятия с налогового учета российских организаций, физических лиц (в том числе частных нотариусов и адвокатов), а также индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента.
Относительно российских организаций имеется в виду постановка и снятие с налогового учета по месту нахождения их обособленных подразделений, принад-лежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств.
Так, заявление о постановке на учет организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по его месту нахождения. Приведен перечень прилагаемых документов.
Организация, не состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) ни по одному из оснований, предусмотренных НК РФ, вправе подать заявление о постановке на учет одновременно с заявлением по форме N Р11001 (N Р12001, N Р13001) либо уведомлением по форме N Р13002, содержащим сведения об указанном филиале (представительстве). Заявление о постановке на учет и соответствующие сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, регистрирующий (налоговый) орган обязан направить в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства) организации не позднее следующего рабочего дня после дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
В остальных случаях постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (в том числе расположенных на территории одного муниципального образования) осуществляется на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в налоговый орган по месту ее нахождения. При получении сведений о создании обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения организации обязан не позднее следующего рабочего дня направить их в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации для постановки ее на учет.
Установлены особенности постановки на налоговый учет в случаях, когда несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
См. Приказ Минфина РФ от 5 ноября 2009 г. N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц – граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента".
Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2010 года. Регистрационный N 16121.

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

В январе 2010 года ставка НДПИ в отношении нефти увеличилась по сравнению с предыдущим месяцем
С 1 января 2007 года ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за январь 2010 года. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 75,70 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 29,9456 Кц составляет 6,9644 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 6,7086). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с повышением цен на нефть и курса доллара ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась. Данные для расчета НДПИ за декабрь 2009 года приведены в письме ФНС России от 15 января 2009 г. N ШС-22-3/13@.
См. Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2010 г. N ШС-22-3/118@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за январь 2010 года".

Вести Гаранта. Специальное издание для пользователей системы ГАРАНТ.
Учредитель - ООО НПП "Гарант-Сервис". Главный редактор - Пивоваров Ю.С.
Адрес редакции: 119991, ГСП-1, Москва, Ленинские горы, д.1, стр.77, Центр информационных технологий МГУ.
Зарегистрировано Росохранкультуры 13.03.2006, рег. N ФС77-23665.
© ООО НПП "Гарант-Сервис", 2010. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.
Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.